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1、1. 支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和）的比例=49000/400000=12.25%V25%因此，该交换属于非货币性资产交换。而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。（1）甲公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价-可抵扣的增值税进项税额=4000004900051000=300000（元）第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益甲公司换出资产的公允价值为400000元，账面价值为320000元，同时收到补价49000元
2、，因此，该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=400000320000=80000（元）第三步，会计分录借：固定资产办公设备300000应交税费应交增值税（进项税额）51000银行存款49000贷：其他业务收入400000借：投资性房地产累计折旧180000其他业务成本320000贷：投资性房地产500000（2）乙公司的会计处理：换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费=300000+49000+300000X17%=400000（元）资产交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=300000280000=20000（元）。借：
3、投资性房地产房屋400000贷：主营业务收入300000银行存款49000应交税费应交增值税（销项税额）51000300000X17%=51000借：主营业务成本贷：库存商品2（1）丙公司:换入资产的总成本280000280000换入专利技术的入账金额=480000换入长期股权投资的入账金额=720000借：固定资产清理贷：在建工程=900000+600000-300000=1200000=1200000X400000+元）400000+600000）（元）=1200000X600000+（400000+600000）（元）15000009000001000000460000460000420
4、000180000600000100001000030000处置非流动资产收益30000600006000010001000460000固定资产600000借：无形资产专利技术480000长期股权投资720000银行存款300000贷：固定资产清理1500000（2）丁公司：换入资产的总成本=400000+600000+300000=1300000（元）换入办公楼的入账金额=1300000900000-900000+600000）=780000（元）换入办公设备的入账金额=1300000600000-（900000+600000）=520000（元）借：在建工程办公楼780000固定资产办公设
5、备520000贷：无形资产专利技术400000长期股投资600000银行存款300000第二章1.（1）甲公司的会计分录。假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。借：应付账款贷：固定资产清理交易性金融资产营业外收入债务重组利得80000借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：营业外收入-借：交易性金融资产贷：投资收益借：管理费用贷：银行存款（2）乙公司的会计分录。借：固定资产交易性金融资产460000营业外支出债务重组损失8000010000001000000贷：应收账款2.(1)A公司的会计分录。借：库存商品甲产品3500000应交税费应交增值税(进
6、项税额)595000固定资产3000000坏账准备380000营业外支出债务重组损失130000贷：应收账款公司76050002)B公司的会计分录。1)借：固定资产清理2340000累计折旧2000000贷：固定资产43400002)借：固定资产清理50000贷：银行存款500003)借：固定资产清理610000贷：营业外收入处置非流动资产收益6100004)借：应付账款A公司7605000贷：主营业务收入3500000应交税费应交增值税(销项税额)595000固定资产清理3000000营业外收入债务重组利得5100005)借：主营业务成本2500000贷：库存商品25000003.(1)A公
7、司的会计分录。借：应付票据550000贷：银行存款200000股本100000资本公积20000固定资产清理120000营业外收入债务重组利得110000借：固定资产清理200000累计折旧100000贷：固定资产300000借：营业外支出处置非流动资产损失80000贷：固定资产清理80000(2)B公司的会计分录。借：银行存款200000长期股权投资120000固定资产120000营业外支出-债务重组损失110000贷：应收票据550000第3章1、应编制的会计分录如下：（1）用美元现汇归还应付账款。借：应付账款一一美元贷：银行存款一一美元（2）用人民币购买美元。借：银行存款（美元）财务费用
8、（汇兑损益）贷：银行存款（人民币）（3）用美元现汇购买原材料。借：原材料贷：应付账款一一美元$5000（4）收回美元应收账款。$15000X6.92=103800$15000X6.92=103800$10000X6.91=691001006920034400X6.88=34400借：银行存款一一美元贷：应收账款一一美元（5）用美元兑换人民币。借：银行存款（人民币）财务费用（汇兑损益）贷：银行存款（美元）（6）取得美元短期借款。借：银行存款一一美元贷：短期贷款一一美元$30000X6.87=206100$30000X6.87=206100136400800$20000X6.86=137200$2
9、0000X6.87=137400$20000X6.87=137400项目计算公式账面折合为人民币数额期末的即期汇率按期末汇率计算的折合额汇率变动形成的差异期末外币账户数额银行存款3109503109506.85308250-270045000应收账款71900719006.8568500-340010000应付账款1391001391006.85137000-210020000短期借款200001374006.85137000-40020000外币账户情况表（7）对外币资产的调整（7）对外币资产的调整借：应付账款（美元）2100短期借款（美元）400财务费用一一汇兑损益3600贷：银行存款（美
10、元）2700应收账款（美元）34002、应编制的会计分录如下：(1) 借入长期借款。借：银行存款一一美元$50000X6.98=349000贷：长期借款美元$50000X6.98=349000借：在建工程XX工程349000贷：银行存款美元$50000X6.98=349000(2) 年末，固定资产完工(设不考虑在建工程的其他相关费用)。借：长期借款一一美元2500贷：在建工程一一XX工程2500借：固定资产346500贷：在建工程一一XX工程346500另，本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，则第一年的利息计入在建工程成本，第二年的利息计入财务费用。(3) 第一年末接受外商投资。借：银行
11、存款一一美元$100000X6.93=693000贷：实收资本一一外商693000(4) 用美元购买原材料。借：原材料346500贷：银行存款美元$50000X6.93=346500(5) 第二年归还全部借款(设本题只考虑汇率变动，不考虑借款利息部分)。借：长期借款美元$50000X6.89=344500贷：银行存款美元$50000X6.89=344500会计期末时：借：长期借款一一美元2000贷：财务费用一一汇兑损益2000第四章1、融资租赁业务(1)承租人甲公司分录租入固定资产最低租赁付款额现值=400000XPVIFA(9%,3)=40000025313=1012520(元)最低租赁付款
12、额=400000X3=1200000(元)由于账面价值为1040000元，大于最低租赁付款额的现值1012520元，所以固定资产的入账价值为1012520元。会计分录为：借：固定资产1012520未确认融资费用187480贷：长期应付款一一应付融资租赁款1200000计算摊销未确认融资费用未确认融资费用摊销表(实际利率法)Y=9%|日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额9.00%101252040000091126.80308873.20703646.840000063328.21336671.79366975.01第一年末支付租金时借：长期应付款一一应付融资租赁款400000贷：银
13、行存款400000同时：借：财务费用91126.80贷：未确认融资费用91126.80第二年末支付租金时借：长期应付款一一应付融资租赁款400000贷：银行存款400000同时：借：财务费用63328.21贷：未确认融资费用63328.21第三年末支付租金时，借：长期应付款一一应付融资租赁款400000贷：银行存款400000同时：借：财务费用33024.99贷：未确认融资费用33024.99计提固定资产折旧由于租赁期为3年，使用寿命为5年，应当按照其中较短者3年计提折旧。采用直线法,每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差调整.每月末的分录为，借：制造费用281
14、25.56贷：累计折旧28125.56或有租金支付2009 年借：销售费用40000贷：其他应付款40000年借：销售费用60000贷：其他应付款600002011年，退还固定资产借：累计折旧1012520贷：固定资产一一融资租入固定资产1012520（2）出租人租赁公司分录租出固定资产由于最低租赁收款额=最低租赁付款额=400000X3=1200000（元）最低租赁收款额的现值是1040000（元）首先计算含利率。含利率：400000PVIFA（i,3）=1040000,-.-.-10497201040000一一-一一-10308401040000故I在到之间,5会计分录：借：长期应收款一一应收融资租赁款一一甲公司1200000贷：固定资产一一融资租赁固定资产1040000未实现融资收益160000 摊销未实现融资收益未实现融资收益摊销表日期租金
