《审计学作业(包括思考题)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学作业(包括思考题)（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、word审计学作业审计实务题1 根据内部控制的控制原理，指出如下职务哪些是不相容的？（1） 授权进展某项经济业务。（2） 审查某项经济业务。（3） 保管某项财物。（4） 记录明细帐。（5） 登记日记帐。（6） 登记总帐。（7） 进展账实核对。（8） 执行某项经济业务。（9） 记录某项经济业务。（10） 记录某项财物。答：第一项和第八项；第二项和第八项；第八项和第九项；第三项和第十项；第四项和第六项；第五项和第六项；第七项本身就要求有两人或两人以上进展，所以第七项本身也是不相容职务。2 某会计师事务所册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份某某2000年度会计报表进展审计，于3月23日完
2、成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：注册会计师审计意见书：大华股份某某：我们承受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据会计法进展的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合独立审计准如此和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以与现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原如此。中国注册会计师签名盖章中国注册会计师签名盖章2001年3月23
3、日要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。答：1） 标题“注册会计师审计意见书应改为审计报告。2） “大华股份某某，应改正为“大华股份某某董事会。3） “审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负责表、损益表和现金流量表。4） “我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。5） “我们的审计是根据会计法进展的，应改为我们的审计是根据注册会计师独立审计准如此进展的。6） “实施了相应的、有针对性的审计程序，应改为“实施了包括抽查会计记录
4、等我们认为必要的审计程序。7“上述会计报表符合独立审计准如此和国家其他有关法律、法规的规定应改正为“上述会计报表符合企业会计准如此和国家其他有关财务会计法规的规定。8“在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以与现金流量情况，应改为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以与资金变动情况。9应当在“中国注册会计师签名盖章的左方注明两位注册会计师所在的会计事务所的名称并加盖公章。10“会计处理方法遵循了收付实现制原如此，应改为“会计处理方法遵循了一贯性原如此.。31审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年
5、已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况：企业用于分配给投资者投资利润的产成品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入。产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。年末“产品销售本钱某某有贷方余额50万元。驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用。该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%。要求：根据上述资料，
6、说明帐务处理是否正确，如有错误应提出纠正方法，并调整计算实际利润总额。4、审计人员在审查某企业在产品时，发现如下情况：该企业按约当产量计算在产品本钱，根本生产本钱明细账资料汇总如下：根本生产本钱明细账摘要借方贷方余额直接材料人工费用制造费用小计期初余额54000135002025087750分入材料费2484002448400分入工资费3375033750分入制造费用8775087750合计3024004725010800457650结转产成品本钱2468003880088400374000374000在产品本钱556008450196008365083650注：该企业产成品120台，在产品6
7、0台，投料率80%，完工率50%。要求：验算在产品本钱，说明存在的问题并提出调帐意见。5.注册会计师对甲公司2008年度销售收款业务进展审计，该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按照期末应收账款余额的5计提。2008年未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为999 000元净额。注册会计师对相关账户进展检查，应收账款总账余额1400 000元，下有三个明细账户，其余额分别为甲公司1000 000元借方、乙公司600 000元借方、丙公司200 000元贷方。坏账准备期末贷方余额1 000元假定期初余额为零。审计人员还发现该公司设有“预收账款账户核算销售业务，其中“预收账款丁公司账户期末借方余额4
8、00 000元，该借方余额在资产负债表中作为预收账款项目反映。要求：计算年末坏账准备应计提的金额，说明是否需要做调整分录，指出资产负债表列示中存在的问题。答：2008年末应提取的坏账准备的金额为：1000000+600000+400000*5%=10000元。假如不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备9000元，属于差异调整，应作调整分录：借：管理费用 9000贷：坏账准备 90002008年资产负债表应列示应收账款项目为：总额2000000元，净额1990000元，应作重分类调整。6检查人员在检查某企业2008年度管理费用明细账时发现如下情况：应由职工福利费列支的职工医药费4 000元，在管理
9、费用里列支；未按期交纳税金而支付的滞纳金6 000元，在管理费用中列支；该企业广告费执行2的税前扣除比例，2008年度销售收入1000 000元，实际支出的广告费50 000元，在管理费用中列支；租入包装物支付的押金400元，在管理费用中列支；2008年11月27日支付2009年全年财产保险费4 000元，在管理费用中列支；当年业务招待费花销按照税务处理规定计算为超支20400元，企业会计将超支额从“管理费用账户转入12月末材料采购本钱至检查日该材料尚未入库管理费用账户年末尚有16 000元贷方余额；该年度有关纳税调整事项该企业在申报应纳税所得额时没有调整。2008年“利润表列示所得税前利润总
10、额为300 000元，企业据此以25的所得税率计算应交所得额75 000元。要求：请列示所有调整分录。计算所得税前会计利润核定数。计算应纳税所得额核定数。计算应补退所得税额。答：借：应付职工薪酬 4 000 借：营业外支出 6 000贷：管理费用 4 000 贷：管理费用 6 000借：营业费用 50 000 借：其他应收款 400贷：管理费用 5 0000 贷：管理费用 400借：待摊费用 4 000 借：管理费用 20 400贷：管理费用 4 000 贷：物资采购 20 400借：管理费用 16 000贷：本年利润 16 000会计利润核定数3000004000+400+4000-2040
11、0+16000=304 000元。应纳税所得额审定数30000040006000(5000020000)400400016 000360 400元。补交所得税360400257500015100元。7.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。财会部门将买价计入钢材本钱，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。要求：对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进展调整。答：1该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作
12、为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计X围。2该公司材料采购业务处理中对钢材本钱的计算有误，外地运杂费应计入采购本钱，而不应计入管理费用。调整的分录为：借：原材料钢材 6000贷：管理费用 60003对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购本钱。不必调整。但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。8.某工业企业材料按计划本钱计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划本钱。2007年1月份有关材料类账户记录如下： 原材料辅助材料 材料本钱差异辅助材料期初余额 120 000 期初余额 5 700购入 780 000 发
13、出600 000 发生 39 300 结转 33 000结存300 000 余额 12 000 要求：试分析存在的问题并计算过失额。答：1存在的问题： 材料按计划本钱核算时，其结转发出材料本钱差异的数额是按加权平均原理计算的，因而发出材料的差异率应与库存材料差异率相等。但该厂的结转差异率为5。5%33 000600 000100%，而库存材料差异率为4%12 000300 000100%，二者不相一致，由于结转差异率大于库存差异率，显然是多转了发出材料应负担的超支差异，加大了当月生产费用。这实质上是利用差异调节产品本钱，是一种违反财务、会计制度的违纪行为。9某企业2008年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账与有关收入、费用账户，发现存在如下问题： 1期初库存商品余额多计10 000元； 2当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积； 3固定资产出租收入2 000元，扣除折旧与维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款账户。 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总
