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1、（三）、会计核算题1. 渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生下列有关经济业务：（1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180000元，税额30600元，上述款项已通过银行汇款付讫。答案借：原材料铸铁180000应交税费应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款210600（2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。答案借：银行存款245700应缴税费应交增值税（进项税额）35700贷：原材料210000（3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资
2、入股，增值税专用发票上注明货价256410元，税额43590元，价税合计300000元。设双方确认的实收资本为260000元。答案借：原材料256410应缴税费应交增值税（进项税额）43590贷：实收资本260000资本公积资本溢价40000（4）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18000元，税额3060元，以银行存款支付。答案借：委托加工物资18000应交税费应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款21060（5）23日，购入铸铁一批，价款380000元，专用发票注明税款64600元。答案借：原材料铸铁380000应交税费应交增值税（进项税额）64600贷：银行存款
3、444600（6）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11000元（含税）。借：银行存款11000贷：其他业务收入9401.7应交税费-应交增值税（销项税额）1598.3（7）29日销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户。答案：借：银行存款3229200贷：主营业务收入2760000应交税费应交增值税（销项税额）469200（8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198000元，应退增值税33660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。借：主营业务收入198000贷：银行存款23
4、1660应交税费应交增值税（销项税额）33660（注：相关票据已通过主管税务机关认证）要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。2. 某粮油加工企业系增值税一般纳税人。该企业2012年5月份发生下列业务：（1）从粮油供应公司购进小麦2万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为14000元，增值税税款为1820元。该批小麦已验收入库；（2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10万元，款项已付，玉米已验收入库；（3）销售自制的面粉18万千克，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180000元，增值税额23400元；支付销货运费5000元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（
5、4）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100人，其中生产工人80人，管理人员20人，该食用植物油的成本为80元/桶，当月平均销售价格100元/桶；（5）上期未抵扣进项税款3000元。要求：计算该粮油加工企业5月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理。5月份应缴纳的增值税=23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830（元）（1）借：原材料14000应交税费应交增值税（进项税额）1820贷：应付账款15820（2）借：原材料87000应交税费应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款100000（3）借：应收账款
6、203400贷：主营业务收入180000应交税费应交增值税（销项税额）23400借：销售费用4650应交税费应交增值税（进项税额）350贷：银行存款5000（4）借：生产成本18080管理费用4520贷：应付职工薪酬22600借：应付职工薪酬22600贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）2600借：主营业务成本16000贷：库存商品16000（5）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7830贷：应交税费-未交增值税78303. 元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月份发生下列有关经济业务：（1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：进价76000元，税款12920
7、元，款已付出。（2）按售价（含税）入库，该批商品的售价为100000元。（3）4日，缴纳上月欠缴增值税款21000元。（4） 18日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款100000元，存入开户银行。要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。（1）借：商品采购76000应交税费应交增值税（进项税额）12920贷：银行存款88920（2）借：库存商品100000贷：商品采购76000商品进销差价24000（3）借：应交税费未交增值税21000贷：银行存款21000（4）借：银行存款100000贷：主营业务收入85470.09应交税费应交增值税（销项税额）14529.91借：主营业
8、务成本100000贷：库存商品100000借：商品进销差价24000贷：主营业务成本240004. 某电冰箱生产企业2012年5月发生下列业务：（1）从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；（2）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元，款项已存入银行；（3）支付电费，取得增值税发票，价款25000元，税款4250元；（4）支付水费，取得增值税发票，价款5000元，税款300元；（5）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价10400元；（6）销售生产下脚料废料头一批，收取现金1170元。要求：根据以上经济业务编写会
9、计分录。（1）（我也不会，不知道这个废旧物品回收的进项税问题）（2）借：银行存款1170000贷：应交税费应交增值税（销项税额）170000主营业务收入1000000（3）借：管理费用25000应交税费应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款29250（4）借：管理费用5000应交税费应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300（5）借：银行存款10400贷：固定资产10000应交税费未交增值税200营业外收入200（6）借：现金1170贷：其他业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）1705. 天化工厂系增值税一般纳税人。该企业2012年发生下列业务：（1）8月2日购入甲材料40
10、00公斤，6元/公斤，支付运杂费2800元（其中运输发票上列明的运费为2000元），增值税进项税额为4080元，已开出银行承兑汇票，材料验收入库。（2）9月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000千克，11元/千克，增值税进项税额为9350元，支付运杂费为650元，其中运费发票金额为500元，应抵扣的运费进项税额为35元。采用验单付款。（3）10月份收到电力公司开来的电力增值税专用发票，因该工厂生产经营用电和职工生活用电是一个电表，增值税专用发票的增值税税额中有属于职工个人消费的部分。10月份该企业用电总价20000元，其中：生产用电的电价为18000元
11、，职工生活用电的电价是2000元。电力公司开来的增值税专用发票，电价20000元，税额3400元，价税合计23400元。该企业对职工个人用电的价税计算到人，在发工资时扣回。（4） 10月份接受参加联营的A企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价256410元，税额43590元，价税合计300000元；假设确认A企业的注册资本份额为250000元。（5） 11月份委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税额612元。支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费300元。（6）天华工厂采用汇兑结算
12、方式向光明厂销售甲产品360件，600元/件，增值税额36720元，开出转账支票，支付代垫运杂费1000元。货款尚未收到。要求：计算该企业2012年的相关业务编写相应的会计分录。（1）借：原材料26660应交税费应交增值税（进项税额）4220贷：应付票据30880（2）借：原材料55615应交税费应交增值税（进项税额）9385贷：银行存款65000（3）借：制造费用18000应付工资2340应交税费应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款23400（4）借：原材料256410应交税费应交增值税（进项税额）43590贷：实收资本300000（5）借：委托加工物资19959应交税费应交增值税（进
13、项税额）633贷：原材料16000银行存款4592（6）借：应收账款253720贷：主营业务收入216000应交税费应交增值税（销项税额）36720银行存款10006. 某商业企业由国外进口A商品一批，完税价格400000美元，采取汇付结算方式，关税税率为20%，增值税率为17%，另外支付国内运杂费2400元（其中：运费2000元，增值税进项税额140元）。该企业开出人民币转账支票3200000元，从银行购入400000美元，转入美元存款户。当日外汇牌价1:6.00。要求：根据以上资料，做账务处理。（这道题目有点问题，开出人民币是320万，但是外汇牌价是1:6）借：银行存款美元2400000贷
14、：银行存款人民币2400000借：库存商品2400000贷：银行存款美元2400000借：库存商品482260应交税费应交增值税（进行税额）489740贷：银行存款9720007. 红叶卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55000元,A厂收取加工费20000元,增值税3400元。要求：计算A厂应代扣代缴消费税,并做相应的会计处理。A厂应代扣代缴消费税=（55000+20000）/（1-30%）*30%=32142.86（元）借：委托加工物资55000贷：原材料55000借：委托加工物资20000应交税费应交增值税（进行税额）3400贷：银行存款23400借：应交
15、税费应交消费税32142.86贷：银行存款32142.86借：原材料75000贷：委托加工物资750008. 某企业销售A产品100件，成本价350元/件，售价500元/件，每件收取包装物押金9360元、包装物成本价为70元/件。该产品是征收消费税产品，税率为10%。要求：根据以上业务编写会计分录。借：银行存款67860贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500其他应付款9360借：营业税金及附加5000贷：应交税费应交消费税5000借：应交税费应交消费税5000贷：银行存款5000借：其他应付款9360贷：其他业务收入8000应交税费应交增值税（销项税额）1360借：其他业务成本800贷：应交税费应交消
