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1、商业银行客户经理财务技能培训资料目录商业银行客户经理财务技能培训资料1财务技能：资产负债率分析2财务技能：如何分辨财务报表的真实性3财务技能：公司破产的财务识别6财务技能：中小企业资金流量与财务风险识别方法8财务技能：企业财务报表作假的动机和主要手法10财务技能：如何识别虚假的年报11财务技能：银行信贷财务审查方法13财务技能：财务分析中存在的盲点分析14财务技能：企业现金流量表分析16财务技能：辨别财务报告虚假的几种基本方法17财务技能：关联企业财务造假识别21财务技能：资产负债表的阅读技巧22财务技能：资产负债表的财务结构特征分析24财务技能：筹资与投资循环识别27财务技能：信贷企业短期偿
2、债能力分析32财务技能：信贷企业长期偿债能力分析35财务技能：企业盈利能力分析38财务技能：企业运营能力分析46财务技能：建材公司的财务分析案例50财务技能：资产负债表的解读技巧52财务技能：损益表和利润表的解读方法55财务技能：虚假财务报表的识别（上）58财务技能：虚假财务报表的识别（下）65财务技能：货币资金循环的识别73财务技能：销售与收款循环的识别76财务技能：购货与付款循环的识别技巧83财务技能：如何解读上市公司财务报表94财务技能：客户经理如何综合分析企业的财务指标96财务技能：用现金流量多期综合分析法识别企业财务96财务技能：关于财务报表分析中存在的问题98财务技能：利润表的结构
3、特征分析99财务技能：资产负债率分析资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，它反映在资产总额中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量公司在清算时保护债权人利益的程度。计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额100该指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例，亦称为举债经营比率。如该比率过低，说明公司资金需求较少，意味着企业扩张及发展潜力不足，活力不够；比率过高，超过债权人心理承受程度，则难以筹到资金，筹资风险加大。且利息负担增加，偿债风险也随之增加。通常，资产负债率在60%-70%，比较合理、稳健；达到85%及以上时，应视为发出预警信号。从积极的角度来看，资产负债率普遍偏低表明公司的财务
4、成本较低，风险较小，偿债能力强，经营较为稳健，对于投资行为的态度比较慎重。但是，也有专业人士认为，资产负债率的普遍偏低说明企业的经营趋于谨慎。从会计的角度来看，资产负债率过低或过高均属不太正常，如果过低则表明企业的经营非常保守或对于自己的行业看淡。一般情况下，欧美国家的资产负债率是55%左右，日本、韩国则为75%。正常的情况下，资产负债率是企业调节财务管理的一个杠杆，借贷和股东投入应该存在一个比例。而作为一家上市公司，在遇到资金缺口的时候，融资方式有多种选择，但是最主要的渠道一个是向银行借贷，再有就是通过证券市场筹资。对于公司来说，向银行借贷要考虑利息成本和承担风险的能力；而通过证券市场筹资则
5、成本会比较低。所以作为上市公司要充分利用证券市场的融资功能，于是更倾向于在证券市场上募资，是造成上市公司资产负债率普遍偏低的最主要的原因。银行最关心的是贷给企业的款项的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息。如果股东提供的资本与企业资本总额相比，只占较小的比例，则企业的风险将主要由债权人负担，这对债权人来讲是不利的。因此，一般情况下，对于银行而言，债务比例越低越好，企业偿债有保证，则贷款给企业不会有太大的风险。财务技能：如何分辨财务报表的真实性一、虚假财务报表的常见表现形式一般分为两类，一是人为编造财务报表数据，二是利用会计方法的选择调整财务报表的有关数据。人为编造的财务报表，往往是根据所报送
6、对象的要求，人为编造有利于企业本身的财务数据形成报表。这种形式手段较为低级，或虚减、虚增资产，或虚减、虚增费用，或虚减、虚增利润等，但往往报表不平衡（子项之和不等于总数）、帐表不相符、报表与报表之间勾稽关系不符、前后期报表数据不衔接等。利用会计方法的选择形成的虚假财务报表，手段较为隐蔽，技术更为高级，更难以识别，常见的手段有：1调整收入确认方式，使利润虚增或虚减。现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式：A、销售行为完成（商品已销售，商品发出，取得权利；劳务已提供），无论货款是否收到，即可视为收入实现；B、按生产进度确认（完工程度或工程进度）；C、按合同约定确认，主要指分期付款销售方式。同时规
7、定，在确认营业收入时，还应扣除折扣、折让、销售退回。造假时，企业可根据需要随时调整收入确认方式，或调整扣除项目。2调整存货等计价方法，从而虚增、虚减资产和费用。如通过选择先进先出法、加权平均法等，使账面资产或产品成本费用虚增、虚减。3调整折旧计提方法，延长或缩短折旧年限，虚增、虚减成本费用，从而调整利润的高低。4利用资产重组调节利润。资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实现的资产置换和股权置换。但目前资产重组被利用来做假帐，典型做法有：A、借助关联交易，由非上市的企业以优质资产置换上市公司的劣质资产；B、由非上市的企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司；C
8、、由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市公司的企业。这些做法的特点一是利用时间差，如在会计年度即将结束前进行重大资产买卖，确认暴利；一是不等价交换，即借助关联交易，在上市公司和非上市母公司之间进行“以垃圾换黄金”的利润转移。5利用关联交易调节利润。主要方式有：A、虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益；B、利用远高于或低于市场价格的方式，进行购销活动、资产置换和股权置换；C、以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司的经营业绩；D、以低息或高息发生资金往来，调节财务费用。E、以收取或支付管理费、或分摊共同费用调节利润。利用关联交易调节利润的最大特点：一是亏损大户可在一夜之间变成盈利大
9、户，且关联交易的利润大都体现为“其他业务利润”、“投资收益”或“营业外收入”，但上市公司利用关联交易赚取的“横财”，往往带有间发性；另一个特点是非上市公司企业的利润大量转移到上市公司，导致国有资产的流失。二、分辨财务报表真实性的常见手段企业财务报表作假的具体手段多种多样，但对企业财务报表的真实情况要了解清楚是可能的。但是，对于银行信贷人员，对企业财务报表分析的基本目标是判断企业的真实偿债能力。具体可参考以下几点：1通过阅读财务报表初步判断企业经营状况和偿债能力在阅读企业财务报表时，我们应该注意报表是一个有机的整体，各个报表之间是有机联系的，具有比较明确的勾稽关系。企业如果只是在一个方面作假，通
10、过分析是可以发现的。同时，财务报表是企业一个阶段经营活动的结果，应与企业的经营活动密切相关。如果发现企业的经营活动方面的资料与财务报表之间有明显的差异，说明财务报表虚假的可能性较大。具体关注以下四点；财务报表的主体。不少企业建立了比较复杂的股权关系，拥有不少企业。因此，对于财务报表的主体必须要搞清楚，即该报表是哪一个企业，其他相关企业与该企业的关系。财务报表的口径。财务报表分为合并报表、非合并报表。一定要搞清楚报表的口径，搞清报表是否全面地反映了评估主体全部完整的资产、负债和损益内容。一般来讲，银行在对企业进行评价时，应该索要合并的财务报表，同时索要母公司的报表。能够合并的企业都是企业可以控制
11、的，因而其资金也是可被相互调动的，存在企业将资金调度以后逃废银行债务的可能。对于银行来讲可能这是目前比较大的风险。财务报表的审计情况。即是否审计、由哪家审计机构进行的审计。这样，我们可以对企业财务报表的真实性可以有一个初步的判断。或有负债。主要是企业对外提供的担保情况，担保的性质，是否是有紧密业务联系的单位间担保，或是人情担保。可能的话应了解被担保单位的情况。从总体情况看，或有负债过高，对企业是一种潜在的风险。现实中的例子很多，因为不负责任的担保，在最终被判执行时把企业拖垮。2通过把握重点期间指标分析找出重点和疑点把握规模。如资产总计、固定资产原值等、销售收入等。对企业这种总体规模指标的印象，
12、是我们分析一个企业的起点。对企业资产结构与质量的分析。资产结构与质量，要点是资产中的存货，应收帐款，其他应收款，应收票据，在建工程，无形资产与摊销等。对企业经营效率的分析。销售利润率、总资产周转率、应收帐款周转率、固定资产周转率、存货周转率、流动资产周转率。对企业盈利能力的分析。销售盈利能力销售利润率，总资产盈利能力总资产盈利率，总资本盈利能力总资本盈利能力，净资产盈利能力净资产收益率，现金收入比，经营性现金流量。财务构成分析。全部资本化比率，负债比率，股东权益比率。这些指标不仅可以告诉我们企业的财务风格，而且也可以告诉我们贷款的一个基本保证。对企业偿债能力的分析。流动比率，速动比率，利息倍数
13、，偿债倍数等指标的分析，对企业偿债能力的分析是分析中的核心。而决定企业偿债能力的指标中有三个是非常重要的，一是全部资本化比率或负债比率，二是净资产收益率，三是偿债倍数，应该重点关注。3通过帐务核查，实地查看等方法进一步判断企业偿债能力顺藤摸瓜，通过资料对比，帐务核查，实地查看等方法对企业财务状况的真实性进行分析和调查，以进一步对企业的偿债能力作出判断。要求企业提供真实情况。作为银行，首先应要求企业提供真实的报表。因为我们作为贷款方，企业需要银行的贷款，如果企业不能提供真实的报表，就说明企业信誉不高，一旦银行发现企业隐瞒重大的真实情况，应该与这样的客户少打交道。银行应向企业说明这一观点。以此来促
14、使企业提供仅可能真实的财务报表。现场调查核对财务报表。主要科目的核查分为三类，一是通过现场可以观测的，二是需要现场查看并索取凭证的，三是主要通过凭证验证和抽样调查的。通过现场的调查，减少企业做假的可能性。财务技能：公司破产的财务识别一、财务识别企业破产是经济发展中的一种不可避免的经济现象，一些资不抵债、步履艰难的企业通过破产可以提高资源的有效配置，促进产业结构的调整。但是，在当前的破产浪潮中产生了许多不正常的现象，普遍存在的问题是，企业破产利益损失最大的是作为企业最大债权人的银行，银行资产受到严重威胁。因此，对于银行而言，银行应时刻关注信贷企业的财务信息，对存在破产风险企业，银行应尽早采取相关
15、措施来降低贷款损失。存在破产危机的公司，都会在财务方面有所表现，因此，破产危机有时候也称为财务危机。财务危机的征兆主要表现为：（1）财务预测在较长时间内不准确。财务预测偶尔发生误差，是十分正常的事情，但是如果预测结果与实际状况长时间发生很大差距，这说明公司即将发生财务危机。（2）过度大规模扩张。如一家公司同时在许多地方大举收购其他企业，同时涉足许多不同领域，可能使公司因负担过重，支付能力下降。（3）过度依赖贷款。在缺乏严密的财务预算与管理的情况下，较大幅度增加贷款只能说明该公司资金周转失调或盈利能力低下。（4）财务报表不能及时公开。财务报表不能及时报送、公开延迟一般都是财务状况不佳的征兆。但这只是提供给分析人员一个关于公司财务危机发生可能性的线索，而并不能确切地告之是否会发生财务危机。（5）过度依赖某家关联公司。比如子公司中对母公司的过度依赖，一旦母公司根据战略的需要或者整体投资回报率的考虑，认为某个子公司中不再有原有的利用价值，它们会立即停止对子公司的扶持。而子公司如果在销售、供应，甚至管理、技术各个方面都完全依赖于母公司的帮助，那么没有了支持，很可能会倒闭。（6）企业管理层的辞职。一个公司高层管理者的辞职，尤其是引起轩然大波的集体辞职通常是该公司存在隐患的明显标志。当然，并非
