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1、2022年税务师考试密押卷带答案1. 单选题 .下列各项中，被投资方应纳入投资方合并财务报表合并范围的是()。A 投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B 投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C 投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D 投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿答案 C解析 纳入投资方合并范围的前提是实施控制，选项A和B没有达到控制；选项D，已宣告被清理整顿的原子公司不是母公司的子公司，不纳入合并报表的范围。2. 单选题 甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时
2、，应当作为会计政策予以统一的是()。A 甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%.乙公司为售价的1%。B 甲公司对机器设备的折1日年限按不少于10年确定，乙公司按不少于15年确定C 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D 甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%答案 C解析 选项A、B和D，属于会计估计；选项c.属于会计政策。3. 简述题 某企业本月内销货物销售额300万元，外销销售额700万元，其中来料加工销售额200万元，本月共发生进项税额85万元。解析 4. 多选题 根据行政法理论和行政强制法、行政诉讼法等法律规
3、定，对逾期不缴纳税款、滞纳金和罚款的纳税人，税务机关经催告依法作出行政强制决定，拍卖纳税人财物以强制抵缴税款、滞纳金及罚款的行为，性质上属于( )。(2013年，经调整)A 代履行行为B 行政事实行为C 损益行政行为D 行政法律行为E 行政司法行为答案 C,D解析 (1)题干所述为税务机关决定采取拍卖方式(选项A错误)进行行政强制执行，属于损益行政行为(选项C正确)、行政法律行为(选项B错误，选项D正确)、行政执法行为(选项E错误)。(2)税务机关的拍卖决定本身属于行政法律行为，税务机关执行谊决定实际将纳税人财务拍卖属于行政事实行为。5. 单选题 甲公司于2010年5月发现，2009年少计了一
4、项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（ ）万元。A 32.50B 33.75C 37.50D 50.00答案 B解析 减少可供分配利润=（50-12.5）（1-10%）=33.75（万元）。6. 多选题 二审法院根据当事人上诉和案件审理情况，对上诉案件作出相应裁判。下列各项中，符合法律规定的有( )。A 原判决、裁定认定事实清楚，适用法律正确的，以判决、裁定方式驳回上诉，维持原判决、裁定B 原判决认定事实错误或
5、者适用法律错误的，以判决方式依法改判、撤销或者变更C 原判决认定基本事实不清的，裁定撤销原判决，发回原审人民法院重审，或者查清事实后改判D 原判决遗漏当事人或者违法缺席判决等严重违反法定程序的，裁定撤销原判决，发回原审人民法院重审E 对当事人在第一审程序中已经提出的诉讼请求，原审人民法院未作审理、判决的，应裁定发回重审答案 A,B,C,D解析 选项E对当事人在第一审程序中已经提出的诉讼请求，原审人民法院未作审理、判决的，第二审人民法院可以根据当事人自愿的原则进行调解；调解不成的，发回重审。7. 单选题 某市政府征收辖区内某村的部分集体土地用于建造港口。该村村民孙某因对补偿款数额不满，到港口施工
6、现场进行阻挠。市公安局派警察到现场处理，警察将孙某强行带离并进行了询问。经调查后，市套安局决定对孙某处以10日拘留，孙某不服，向市法院提起行政诉谊，市法院受理。根据行政诉讼法及司法解释的规定，下列关于本案涉及的审查对象和举证责任的说法中，正确的是()。（2013年）A 市法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的附带审壹对象B 市法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的主要审查对象C 若市公安局提出孙莱的起诉超过法定期限则市公安局应提供证据对此加以证明D 若孙某提供的证明市公安局拘留决定违法的证据不成立，则市公安局对拘留决定合法性的举证责任依法
7、免除答案 C解析 (l)选项AB孙某是对市公安局的拘留决定不服，公安局的拘留决定是否合法，关键取决于孙某的阻挠行为是否违反治安营理处罚法的规定、公安局执行拘留的程序是否合法，与市政府征收土地的行为不具有牵连关系（即使征收补偿决定违法，瞎闹腾也得建起来）。因此，市政府征收土地的行为并非本案审查对象。(2) 选项C公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定条件的相应的证据材料，但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外（即原告起诉超过起诉期限的证据由被告提供）。(3)选项 D原告可以提供证明被诉行政行为违法的证据；原告提供的证据不成立的，“不免除”被告对被诉行政行为合法性的举证责任。8.
8、 单选题 总承包人乙公司经发包人甲公司同意，将自己承包的部分建设工程分包给丙公司。因丙公司完成的工程质量出现问题，给甲公司造成200万元的经济损失。根据合同法律制度的规定，下列选项中，正确的是()。A 由丙公司承担赔偿责任B 由乙公司承担赔偿责任C 首先由丙公司承担赔偿责任，不足部分由乙公司承担D 由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任答案 D解析 (1)经发包人同意，总承包人可以将自己承包的“部分工作”交由第三人完成；(2)第三人（分包人）就其完成的工作成果与总承包人向发包人承担连带责任。9. 单选题 某证券投资组合中有A、B两种股票，系数分别为0.85和115，A、B两种股票所占价值比例分别为4
9、0%和60%，假设短期国债利率为4%，市场平均收益率为10%.则该证券投资组合的风险收益率为()。(2014年)A 600%B 618%C 10.18%D 12.00%答案 B解析 组合的B系数=0.8540%+1.15x60%=1.03.证券组合的风险收益率=1.03(10%-4%)=618%。10. 单选题 204年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日
10、，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）万元。A 10000B 11000C 11200D 11600答案 C解析 长期股权投资的初始投资成本=100010+1200=11200（万元）。证券发行费用冲减股票溢价。知识点：长期股权投资的取得的核算11. 单选题 下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是()。A 长期股权投资B 固定资产C 使用寿命确定的无形资产D 使用寿命不确定的无形资产答案 D解析 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到预定可
11、使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试，选项D正确。12. 单选题 根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，不属于相对人对具体行政行为提起行政复议时可以要求一并审查的规范性文件的是( )。A 商务部制定的规定B 甲县人民政府制定的规定C 乙省人民政府制定的规章D 丙省工商局制定的规定答案 C解析 可以一并审查的仅限于“规定”，不包括规章。知识点：行政复议中的抽象行政行为审查13. 单选题 根据合伙企业法律制度的规定，普通合伙企业的合伙协议未约定合伙人之间利润分配和亏损分担比例的，其利润分配和亏损分担的原则是()。A 由各合伙人平均分配利润和分担亏损B 按各合伙人实
12、缴的出资比例分配利润和分担亏损C 由各合伙人协商确定D 申请人民法院裁定利润分配和亏损分担比例答案 C解析 合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由台伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴的出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由台伙人平均分配、分担。14. 单选题 2013年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购人乙公司股票120股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购人的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每腮9元。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每
13、股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2015年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。则甲公司2015年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的对当期损益的影响金额为()万元。B 120C 363D 480答案 A解析 可供出售权益工具减值准备通过“其他综合收益”转回，不会对当期损益产生影响。15. 单选题 某公司只生产一种产品，2012年度销量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额56000元，公司当年实现净利润45000元，适用企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的单位边际贡献为()元。A 47B 50C 55D 58答案 D解析 利润
14、=单位边际贡献2000-56000=45000/（1-25%），单位边际贡献=45000/（1-25%）+56000/2000=58(元)16. 多选题 下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有()。A 因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的10%降为5%B 因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全部予以转回C 因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本D 因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算E 因减持股份，使原投资比例由90%减少到30%，而对被投资单
15、位由具有控制变为具有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算答案 A,D,E解析 选项B和选项C的会计处理不符合会计准则的规定，违背会计信息质量可比性要求。17. 多选题 当红歌星阮某与某剧院签订演出合同，双方约定，阮某于元旦晚上在该剧院举办个人演唱会，出场费4万元。消息公布后，门票抢购一空。元旦晚上，大雪飘飘，寒风怒号，但观众还是早早来到剧院，期待一睹心目中明星的风采。但阮某却擅自取消了该演出，观众气愤之极，纷纷要求退票。对此，()。A 剧院可以请求人民法院强制阮某履行合同B 阮某因为不可抗力而不能履行合同，不构成违约，剧院应自负损失C 阮某应承担违约责任D 剧院可以要求阮某赔偿E 剧院可以要求阮某履行合同或者要求阮某赔偿损失
