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1、本科毕业论文(设计) 题 目： 我国企业内部控制的现状及改进措施 学 院： 国际教育合作学院 专 业： 会 计 学 姓 名： 曲 惠 丽 指导教师： 王 晓 琳 2014 年 5 月 15 日摘要随着经济环境的变化，市场竞争越来越激烈，企业内部控制在现代企业制度下占据十分重要的地位，它是保证企业良好运作的前提条件，也是企业发展壮大不可缺少的条件。我国企业内部控制在实施中依然存在许多问题，在很大程度上影响了企业的经营管理及风险防范能力。文本基于内部控制基本理论研究基础上，指出我国企业内部控制审计现状及制约我国企业内部控制有效审计的影响因素，揭示了我国企业内部控制审计存在主要问题，结合前人研究经验
2、，并提出从政府、企业、注册会计师以及借鉴国外内部控制的先进法律法规等方面来改善企业内部控制审计实施的合理化建议，以有利于我国企业在竞争激烈的现代社会中立足，将企业风险降到最低，逐步壮大自己，走向国际。关键词 内部控制 控制体系 审计方法 控制方法AbstractWith the change of economic environment, the increasingly fierce market competition, the enterprise internal control plays an important role in the modern enterprise sys
3、tem, it is the premise to ensure the good operation of the enterprise, is the enterprise development essential condition. Our internal control is still exist many problems in the implementation, greatly influences the management and risk prevention ability of the enterprise. Text based on internal c
4、ontrol theory on the basis of the research, points out the audit of internal control of Chinese enterprises and the restriction factors of our internal control audit, reveals the internal control auditing main problems, combining previous research experience, and put forward from the aspects of gove
5、rnment, enterprise, certified public accountants and the reference of foreign internal control advanced control laws and regulations to improve the rationalization proposals for implementation of internal audit, to help our enterprises to gain a foothold in the fierce competition in the modern socie
6、ty, the enterprises to minimize risks, gradually strengthen ourselves, to the international.Keywords Internal control auditing method system control method目录1引言11.1研究背景和意义11.2文献综述11.3研究方法和基本框架22内部控制的基本理论42.1内部控制的概念42.2内部控制的目标与功能42.3内部控制的程序与方法52.4内部控制的建立与实施53我国企业内部控制的现状及成因73.1我国企业内部控制的现状73.2制约我国企业内部控
7、制有效实施的因素74解决企业内部控制问题的改进措施84.1政府方面的措施84.2企业方面的措施94.3注册会计师方面的措施104.4借鉴国外内部控制的先进法律法规和研究成果115对我国企业内部控制未来的发展展望135.1案例分析135.2案例的启示156结论15谢辞15参考文献16IV1引言1.1研究背景和选题意义自20世纪90年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。企业内部控制基本规范颁布后，我国企业一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，基本业务内部管理可以说是有章可循，但还有相当一部分企业未意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至概念模糊，治理结构先天不足，再加上内部控
8、制固有的局限性，使企业内部控制薄弱，表现为内部控制的范围和目标不明确，内部控制的成本较高，企业管理者越权现象比较严重，会计人员素质有限，缺乏有效的监督机制等。随着中国加入世贸组织，中国企业要想在经济全球化的形势下繁荣发展，企业就必须识别风险并善于管理风险，要求各企业逐步建立符合国际化要求的管理体系，其基础，就是要建立现代化的内部控制体系。各企业的高层管理者希望了解内部控制理论与实践知识的要求空前高涨，迫切需要科学、详尽、理论与实践并重、宜于操作、与国际接轨的内部控制理论的相关指南。内部控制不仅是一种管理体系，也是整个经营管理过程的一个重要阶段，它已经成为业务较为复杂的大中型企业，进行有效管理所
9、必不可少的管理手段。目前，内部控制已经成为提高管理效能的一种先进方法，是实现组织管理高效化、专业化、规范化、自动化最基本的条件。我国企业要想在竞争激烈的现代社会中立足，就必须建立健全内部控制体制，将企业风险降到最低，逐步壮大自己，走向国际。1.2文献综述企业内部控制审计，在西方国家已有多年的发展历史。而自20世纪90年代起，我国才开始在企业大力推行内部控制。同时多数国内专家学者也对内部控制进行了深刻的研究，通过以“企业内部控制”为关键词，共检索到相关文章9935篇，说明多数学者研究此方向，比如李凤鸣教授在2012年出版的内部控制学中指出健全内控要从设计、运行、评价、改进四个环节入手来完善。刘洁
10、（2010）在浅析我国企业内部控制的现状及对策的文章中指出我国经济不断发展基础上，企业对内部控制重视程度不断加强，我国企业内部控制中问题也逐渐暴露了出来，并提出相应的合理化建议；温建民（2012）在浅谈企业内部控制的现状及改进措施的文章中指出优化内部控制环境，健全公司治理结构和加强内部监督等方面提出了合理化建议；王静（2013）在浅析企业内部控制现状及改进措施的文章中指出从内部控制构成要素角度出发，以改善当前企业内部控制措施。尹军乔（2103）在我国企业内部控制的现状及对策分析的文章中指出从企业内部控制的发展及组成，现状以改善当前企业内部控制。综上所述，大部分学者都是从企业内部控制现状，并提出
11、了合理化建议，以完善当前企业内部控制措施。此外，从内部控制理论的发展过程来看，现代企业制度下的内部控制研究已不仅仅局限在传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体现。在现代公司制下，内部控制制度的职能已不仅仅是保证企业财产的安全完整及检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针和提高企业经营效率。而我国在内控实施方面的研究存在诸多不足，尚无法满足实务的需要。1.3研究方法（1）采用比较研究的方法分析我国现行企业内部控制与国外企业内部控制的差异，借鉴国外某些先进研究成果，探讨我国内控的不足以及可以改进的地方。（2）通过案例分析法分析我国企业内部控制未来的发展方向。（
12、3）采取归纳与演绎相结合的方法对我国企业内部控制存在的问题及改进对策进行总结和延伸，得出结论。1.4结构框架全文共分为6部分，各部分内容如图1-1所示：我国企业内部控制的现状及改进措施引言内部控制的基本理论我国企业内部控制的现状及成因解决企业内部控制问题的改进措施研究背景和研究意义文献综述研究方法和基本框架注册会计师方面的措施内部控制的概念内部控制的目标与功能内部控制的程序与方法内部控制的建立与实施我国企业内部控制的现状制约我国企业内部控制有效实施的因素政府方面的措施企业方面的措施借鉴国外内部控制的先进法规和研究成果法规和研究成果对我国企业内部控制未来的发展展望结论图1-1本文结构框架图2内部
13、控制的基本理论2.1内部控制的概念内部控制，是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。其实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具李凤鸣，内部控制学，第二版，北京，北京大学出版社，2012，P3。2.2内部控制的目标与功能2.2.1内部控制的目标COSO报告认为：每一个企业均要确定其管理理念，选定其欲达成的目标，以及达成目标的策略。单位欲达成的目标，可以是单位的整体目标，也可以是单位内某特定作业的目标。虽然有些目标是专门针对某一特定单位而设，但还是有些目标为大家所公认。如下属四个方面目标，即为大多数企
14、业所公认的目标李凤鸣，内部控制学，第二版，北京，北京大学出版社，2012，P41：（1） 战略目标与企业可持续发展的长远利益有关的目标，是企业最高的控制目标；（2） 营运目标与企业有效率及有效果地使用资源有关的目标；（3） 报告目标与编制可资信赖的内部的和外部的所有报告有关的目标；（4） 遵循法令目标与企业个体遵循相关法令有关的目标。我国企业内部控制基本规范规定，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。这五项目标涵盖了世界各国所公认的内容，也符合我国企业现状的需要。2.2.2内部控制的功能一般所指的控制功能，
15、是代表一种侦查、比较和改正的程序，即应建立某种反馈系统。管理者不应该把注意力集中在事过境迁、裨益不大的事后检查，即事后控制上，而应该十分注重事前和事中控制，围绕计划目标，在事前或事中就应该对一切活动起到引导、匡正作用李凤鸣，内部控制学，第二版，北京，北京大学出版社，2012，P27-28。内部控制的功能主要可概括为以下三点：（1）防护功能通过企业的内部控制可以防止企业在进行生产的过程中防止出现影响企业发展的事项，为企业的发展提供帮助，保证企业在发展的过程中不会遇到这样或者是那样影响企业发展的问题。使管理者将企业经营的重点放在事前的重视上，防止不利于企业发展的事情出现。（2）调节功能通过企业内部控制，可以有效的对企业在业务活动中
