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1、1、存货清查处理：1）审批之前的处理：盘盈：借：库存商品等 贷：待处理财产损益盘亏：借：待处理财产损益 贷：库存商品等2）审批之后的处理：盘盈：借：待处理财产损益 贷：管理费用亏：（一般经营性损失或定额内损失）借：管理费用（非常损失）借：营业外支出（保险公司和过失人赔款）借：其他应收款盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益2、库存现金清查的核算发现时：短缺：借：待处理财产损益 贷：库存现金溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损益查明原因时：1）短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款应收库存现金短缺款 贷：待处理财产损益由保险公司赔偿部分：借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损益无法查明原因部
2、分：借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损益2）溢余：应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损益 贷：其他应付款应付现金溢余（某个人或单位）无法查明原因的：借：待处理财产损益贷：营业外收入现金溢余3、外埠存款的核算款项汇往采购地开立专户： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款用外埠存款支付时：借：材料采购（在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款多余的外埠存款转回：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款4、银行汇票存款的核算从银行取得汇票后：借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款使用银行汇票支付款项：借：材料采购（在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：
3、其他货币资金银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票办理款项入账手续时借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）5、银行本票存款的核算从银行取得本票后：借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款使用银行汇票支付款项：借：材料采购（在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时 借：银行存款贷：其他货币资金银行本票办理款项入账手续时借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）6、按实际成本计价进行的日常核算（1）外购材料收入的总分类核算：发票账单与材料同时到达借：原材料应交税费
4、应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金付款在前，收料在后收到结算凭证时 借：在途物资应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资收料在前，付款在后A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款借：原材料原料及主要材料应交税费应交增值税（进项）贷：应付账款xx单位B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款暂估入账：借：原材料 贷：应付账款暂估应付帐款下月初用红字将上述分录原账冲回：同上借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款/应付票据货款已预付,材料尚未验收入库借：预付帐款贷：银行存款材料入库时:借：原材料应交税费应交增值税（进
5、项）贷：预付帐款（2）材料发出的总分类核算借：生产成本制造费用管理费用 贷：原材料7、按计划成本计价进行的日常核算（1）收入材料的总分类核算：发票账单与材料同时到达第一、采购材料：借：材料采购应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金第二、月末结转入库材料成本 借：原材料贷：材料采购第三、A结转超支查 借：材料成本差异贷：材料采购B结转节约查 与上相反付款在前，收料在后收到结算凭证时 借：材料采购应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金等材料验收入库时：借：原材料贷：材料采购收料在前，付款在后A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款借：原材料原料及主要材料应
6、交税费应交增值税（进项）贷：应付账款xx单位B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款暂估入账：借：原材料 贷：应付账款暂估应付帐款下月初用红字将上述分录原账冲回：同上按正常程序入账外购材料成本差异的结转A结转超支查 借：材料成本差异 贷：材料采购B结转节约查 与上相反（2）材料发出的总分类核算各部门领用材料核算 借：生产成本制造费用管理费用 贷：原材料材料成本差异结转核算：(超支)借：生产成本制造费用管理费用 贷：材料成本差异 8、包装物生产领用包装物借：生产成本 材料成本差异（负） 贷：周转材料包装物随同商品出售包装物（不单独计价）借：销售费用 材料成本差异（负） 贷：周转材料包装物（单独计
7、价）出售：借：银行存款 贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项）结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料包装物材料成本差异（正）10.低值易耗品五五摊销法领用 借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用9、委托加工物资1)发出物资发出材料时：借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异（正）支付运杂费时：借：委托加工物资贷：银行存款2）支付加工费、运杂费等借：委托加工物资
8、贷：银行存款3）加工完成验收入库支付运杂费时：借：委托加工物资贷：银行存款入库：借：周转材料低值易耗品等贷： 委托加工物资材料成本差异（正）10、存货清查的核算（1）存货盘盈 借：库存商品等有关账户贷：待处理财产损益收发计量和核算上的差错造成借：待处理财产损益 贷：管理费用（2）存货盘亏或毁损借：待处理财产损益贷： 有关存货账户 （材料成本差异）属于自然损耗造成的定额内损耗：借：管理费用 贷：待处理财产损益过失人责任造成的损失，扣除其残料价值：借：原材料/其他应收款过失责任人 贷：待处理财产损益向保险公司收取赔偿金：借：其他应收款保险公司 贷：待处理财产损益剩余净损失或未参加保险部分的损失：借
9、：营业外支出非常损失若损失中有一般经营损失部分：借：管理费用贷：待处理财产损益11、存货跌价准备存货成本高于其可变现净值（按其差额）：借： 资产减值损失计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时（恢复增加金额）借： 存货跌价准备 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备结转存货销售成本时：借： 存货跌价准备 贷：主营业务成本/其他业务成本等12、长期股权投资1）成本法（实施控制）取得时：借：长期股权投资 贷：银行存款等（若价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润 借：应收股利 贷：长期股权投资）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利 贷：投资收益（投资前实现净
10、利润的分配额，作为投资成本收回借：借：应收股利 贷：长期股权投资）处置借：银行存款等（实际收到金额） 贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额）2）权益法（共同控制、重大影响）取得时：初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整已确认的初始投资成本时: 借：长期股权投资成本 贷：银行存款等按其差额贷记“营业外收入”持有期间实现净利润或发生净亏损：根据净利润计算应享有的份额 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益 （发生亏损相反分录）宣告发放现金股利或利润：借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整
11、（股票股利不进行帐务处理）其他变动：按持股比例 借：长期股权投资其他损益变动 贷：资本公积其他资本公积处置：借：银行存款等（实际收到金额） 贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额）结转：借：资本公积其他资本公积 贷：投资收益13、购入固定资产的核算购入不需要安装的固定资产借：固定资产 贷：银行存款等账户购入需要安装的固定资产1） 支付价款（买价、税金、包装费、运输费） 借：在建工程 贷：银行存款等2） 支付安装费用 借：在建工程 贷：银行存款等3） 安装完成交付使用 （两数相加）借：固定资产 贷：在建工程投资者投
12、入固定资产的核算借：固定资产 贷：实收资本/股本14、建造固定资产1）自营购入工程物资时：借：工程物资 贷：银行存款工程领用工程物资：借：在建工程 贷：工程物资领用本企业生产商品：借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项）分配工人工资：借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬达到预定可使用状态:借：固定资产 贷：在建工程2）出包按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程 贷：银存等工程按时完成时按合同规定补付的工程款：借：在建工程 贷：银行存款达到预定可使用状态:借：固定资产 贷：在建工程15、固定资产折旧的账务处理企业计提固定资产折旧时，应借记“制造费用
13、”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等成本费用账户，贷记“累计折旧”账户。16、固定资产的处置基本程序1、转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产2、核算清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税3、核算出售收入、残料、变价收入 借：银行存款/材料 贷：固定资产清理4、核算保险赔偿 借：银行存款/其他应收款贷：固定资产清理5、核算清理损溢净收益属于生产经营期间 借：固定资产清理贷：营业外收入净损失，若属于自然灾害原因造成的借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理若属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出处置非流动资产净损失贷：固定资产清理17、后续支出的核算资本化1.生产线转入扩建时 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产2.发生各项后续支出时借：在建工程 贷：银行存款费用化 借：管理（销售）费用 贷：银行存款18、无形资产1）取得：外购：借：无形资产非专利技术等 贷：银存等自行研发：借：研发支出费用化支出/资本化支出 贷：原材料/银存/应付职工薪酬等达到预定用途：借：无形资产 贷：研发支出资本化支出费用化支出转入：借：管理费用 贷：X费用化支出2）摊销借：管理费用（自用）/其他业务成本（出租）/制造费用（用于产品生产）等 贷：累计摊销3）处置 借：银存（取得价款）
