《财经法规与会计职业道德知识重点整理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规与会计职业道德知识重点整理（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与种类概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入 的一种特定分配形式。（判断）注意：不是凭借所有权作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。特征强制性、无偿性、固定性（多选）_分类（重 点）按征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税。所得税企业所得税、个人所得税。财产税房产税、车船税。资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税。印花税、城市维护建设税。车辆购置税按征收管理的分 工体
2、系分类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城 市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税， 不包括海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。按税收征收权限 和收入支配权限 分中央税关税、消费税。地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地 方共享 税增值税、印花税、资源税，企业所得税、个人所得税按计税标准/、同 分从价税大多数从量税资源税、车船税、土地使用税。消费税中的啤酒、黄酒复合税消费税中的白酒、卷烟。、税法及其构成要素（一）税法的分类（重点，单选、多选）概念税法 的分 类税法是国家制定的用以调整
3、 称。国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总按税法的功 能作用/、同 分税收 实体法中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国 营业税暂行条 例、中华人民共和国 企业所得税法、中华人民共和国 个人所得 税法税收程序 法中华人民共和国税收征收管理法。按主权国豕 行使税收管 辖权的/、同 分国内税法国际税法外国税法按税法法律 级次分税收 法律制定部门全国人大及其常务委员会代表性文件XX法税收行政法规制定部门国务院代表性文件XX条例税收部L制定部门财政部、国家税务总局、海关总署 部门、机构门 规早代表性文件XX办法，XX规则地 方 规早制定部门省、自治区、直辖市和较大的市的人民
4、政府经税收 法律、行政法规明确授权法律地位彳氐于税收法律、行政法规制定部门县以上（含本级）税务机关法律地位在本辖区内使用效力#序法律行政法规 部门规章 规范性文件规章税收规 范性文 件（二）税法的构成要素（重点）税法构 成要素 征税人 纳税人具体内容主要包括税务机关和海关。征税对象课税对象，即对什么征税。征税对象是区别不同税种的重要标志0税目税法中具体规定应当征税的项目，是 征税对象的具体化。邛纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。 中的核心因素，体现征税的深度。 我国现行税法规定的税率主要有 比例税率、定额税率、累进税率。税率是税收法律制度税率(1)(2)(3)税率比例
5、税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的 分为全额累进税率、 超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）超倍累进税率。计算应纳税额的依据或标准。计税依据分为从价计征、从量计征、复合计征纳税环节纳税期限纳税地占八、(4) 从价计征：应纳税额=销售额x比例税率（2）从量计征：应纳税额=销售数量X定额税(5) 复合计征：应纳税额=销售额x比例税率+销售数量x定额税率 苗法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款向环
6、节。 增值税实行多次课征制。纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税人中报缴纳税款的地点减免税法律责国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税指对应征税款减少征 收一部分，免税指对应征收的税款全部免除。起征点（不到不征、一到全征）、免征额（不到不征、超过了只对超过的部分征）。违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。依法直接负有纳税义务 的自然人（包括个体经营者）、法人 和其他组织。任第二节主要税种1.增值税概念增值税是指对从: 值额为计税依据事销售货物区1者 点转;加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的 增征收的一种立熨。(多选)分类生产性增值税收入型增
7、值税消费型增值税我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。(单选)一M纳 税人认定标准(1)年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人(2)小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人(判)税率17%除适用13烦率货物之外的应税货物以及所有应税劳务匚13%粮食、自来水、区1书、饲料、农业产品等(多选、单选)应纳 税额 计算计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(实行税款抵扣制)销项税额公式销项税额=不含税销售额X适用税率销售额的确 止纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和 价外费用。不包括：向购买方收取的销项税额。进项税额准予抵扣的 进项税额(1)从销售方取得的 增值税专
8、用发票上注明的增值税税额；(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额；小规模 纳税人认止标七准1单选(1)从事货物生产或提供应税劳务 的纳税人,以及以其为主，兼营货物批发或零售的内税人，年销售额在50万元以下；(2)从事货物批发或零售 的纳税人,年销彗额在80万元以下。(3)个人；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业 。征收率3%不得抵扣进项税应纳税额计算公式应纳税额=不含税销售额X征收率(实行简易征收 制)含税销售额转化为不含税销售额计算公 式不含税销售额=含税销售额+ ( 1+税率或征收率)征收管 理纳税 义务 发生 时间规定销售货物或应税劳 务收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天进口
9、货物报关讲口的当天具体 规定直接收款方式收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的托收承付和委托收 款方式发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分歧收款方 式合同约定的收款日期的当天预收货款方式货物发出的当天委托代销方式收到代销清单的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天视同销售行为货物移送的当天纳税期限分别为1、3、5、10、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的可以按次纳税（多选）以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1、3、5、10、 15日为一期纳税的，自期满之日起 5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并 结清上月应纳税款
10、。（单）进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。纳税 地点固定业户应当向其 机构所在地主管税务机关中报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地 主管税务机关申报纳税;经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务机关可以由总机构汇总向总机构所在地 主管税务机关中报纳税。非固定业户应当向销售地或劳务发生地 主管税务机关中报纳税。叵口货物应当向报关地海关申报纳税。、消费税（一）消费税的基本规定纳税 人在中华人民共和国境内 生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人（多、判）具体来说生产销售（包括自用）一一生产销售单位和个人为纳税人委托加工一一委托单位和个人为
11、纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。进口应税消费品一一进口单位和个人为纳税人，由海关代征。征税 范围烟、酒及酒精、化妆品（主要针对彩妆，不包括护肤、护发产品） 、贵重首饰及珠宝玉石、鞭 炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表【销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表】、游艇、木制一次性筷子、实木地板（多选）税率比例税率绝大多数定额税率黄酒、啤酒、成品油复合税率卷烟、白酒应纳 税额计税方法从价定 率应纳税额=销售额X比例税率 销售额为销售应税消费品向买） 增值税）。丁收取的 全部价款和价外费用（含消费税不含从量定 额应纳税额=销售数量X定额税率复合
12、计 税应纳税额=销售额X比例税率+销售数量X定额税率应税消费 品已纳税 款的扣除纳税地点以外购的已税消费品为原料连续生产销售的应税消费品、在计税时应按当期生产领 用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税 税款。委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生 产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。征收 管理销售应税消费品机构所在地或居住地主管税务机关自产自用应税消费品到外县（市）销售或委托外县（市） 代销的委托加工应税消费品受托方所在地主管税务机关委托个人加工应税消费品由委托方收回后在其机构所在地缴纳（判）报关地
13、海关进口应税消费品三、营业税概念纳税人营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。征收管理纳税 义务 发生 时间具体规止转让土地使用权或销 售不动产，采取预收 款方式的收到预收款的当天自建建筑物后销售的将不动产或土地使用 权无偿赠送他人的纳税期限销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据 的当天不动产所有权、土地使用权转移的当天分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以 按次纳 税。以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起 15日内申报纳税：以5日、10日、 15日为一期纳税的，自期满之日起 5日内预缴税款.次月1至
14、15日内申报缴纳,并结 清上月应纳税款。提供应税劳务应税劳务发生地纳税地点转让、出租土地使用权销售不动产土地使用权、出租不动产转让除土地使用权外的其他无形资产 出租动产土地、不动产所在地机构所在地税目 税率提供 应税 劳务交通运输业建筑 业 邮电通信业 文化体育业3%纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算各自的营业额、 转让额、销售额，按各自的适用税率计算应纳税额； 未分别核算的，应从高适用税率。金融保险业 服务业5%娱乐业520%5%0转让无形资产销售不 动产应纳 税额 的计 算应纳税额计算公式应纳税额=营业额X适用税率营业额包括价款和价外费用纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天般规止在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的：(1)代理人为营业税的扣缴义务人(2)没有代理人的，以发 包方、劳务受让方或者购买
