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1、案例_:酒店业务分析G公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部、一个商务中心、一个餐厅和 健身房。该度假村编制了一份详细的全年营业旺季的预算。全年营业旺季历时20周， 其中高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40个双人房，双人房的收费为单人房 收费的1.5倍。有关预测资料如下：（1）客房部：单人房每日变动成本为26元，双人房每日变动成本为35元。客房 部固定成本为713 000元。（2）健身房：住客每人每天收费4元，散客每人每天收费10元。健身设施的固 定成本为54 000元。（3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献边际。固定成本为25 000 元。（4）商务中心：出租商务中心可
2、增加贡献边际总额40 000元。商务客人的估计 数已包括在其他方面的预计中。（5）预订情况：营业高峰期客房部所有房间都已被预订。在其余12周，双人房 客满率为60%，单从房客满率为70%。散客每天为50人。假定所有的住客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。假定双人房每次均同时住 两个人。要求：1. 如果客房部确定的目标利润为300 000元 那么每间单人房和双人房的收费各应 为多少?2. 客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低收费各应为多少？3. 如果客房部利润为300 000元 那么度假村全年总利润可达到多少？分析:1 .首先要确定业务量总数。本例业务量总数是20周全部房间的租房天数和20周
3、 全部房间的住客人次。表8-3业务量总数的确定单人房(80 间)双人房(40 间)客满率100%70%100%60%租房天数(7x8x80x100%) 4 480(7x12x80x70%) 4 704184(7x8x40x100%) 2 240 (x2)(7x12x40x60%) 2 016 (x2)住客人次4 4804 7041844 4804 0328 5124 256总计17 696因为，利润=总收入-变动成本-固定成本则，总收入=变动成本+固定成本+利润=(9 184x26+4 256x35) +713 000 + 300 000设单人房每天收费为X，则双人房收费为1.5X。贝U 9
4、184X+4 256x1.5X=1 400 744单人房每天收费：X=1 400 744-15 568=90（元）双人房每天收费：90x1.5=135（元）2 .保本点收费，即最低收费。保本时，保本收入=变动成本+固定成本=387 744+713 000=1 100 744（元）则9 184X+4 256x1.5X=1 100 744单人房最低每天收费：X=1 100 744-15 568=71 （元）双人房最低每天收费：71x1.5=107（元）3 .散客人次=50x7x20=7 000（人次）客房利润300 000健身房利润收入：住客 4x17 69670 784散客 10x7 00070
5、 000收入合计140 784固定成本54 000利润86 784餐厅利润贡献边际(17 696+7 000)x374088固定成本25000利润49088商务中心利润贡献边际40000总利润 ( 300 000+86 784+40 000 + 49088 ) 475 872案例二：医院业务分析一家提供专门护理服务的私立医院，其组织分为不同的独立核算自负盈亏的部门。 其中，老年科20x1年的有关资料详列如下。该部门正考虑在20x2年作出扩展计划。在20x1年，老年科提供护理服务的收费是每天225元，老年科全年收入为4 500000元。在每一年年初时，租用的床位数目，即床位容量，是要经过协商而确
6、定的。而 根据协议，该年度有60张床提供一年365天的服务。经营该部门的成本包括变动成本、 固定成本及直接员工成本。变动成本如食物及洗衣，是按住院天数计算的。固定成本 如保安、行政、租金等，则按床位容量计算(20x1年60张床)，直接员工成本是依照 不同的住院天数所规定的员工人数而定。以下列示20x1年老年科的变动成本、固定成 本和员工成本的数据：变动成本(按住院天数)食物675 000元洗衣225 000元合计1 500 000元固定成本（按床位容量）保安75 000元行政975 000元租金1 125 000元合计2 175 000元员工成本每一专科招聘自己的主任、护士及助理。老年科所需员
7、工人数如下:表8-4老年科所需员工人数住院天数主任护士助理21 000天以下4102021 000-23 000天4132423 000天以上41528员工每年的成本如下：主任每人30 000元，护士每人22 500元，助理每人15 000元。在上述的住院天数范围内，这些成本是固定的。老年科一年中有120天是100%运作的。实际上，在这些天内，最少还需要有额外 的20张床。所以，老年科的管理层正考虑在20x2年中，以适当的价钱增加租用床位 的数量。要求：1 .计算20x1年老年科的实际住院天数、年度利润(亏损)以及保本住院天数。2 .在20x2年，假设增加20张床，而这些床位有120天是完全住
8、满的。除了因住 院天数及床位容量改变而引起的成本变化外，所有其他的成本因素及住院率保持不变， 请计算20x2年度的：(1) 住院天数；(2) 利润或亏损；(3) 保本住院天数；(4) 为达到上述要求1中相同的利润所需要的住院天数。3.评论上述计算得到的结果，并向老年科的管理层提供意见。分析:1 20x1年老年科的实际住院天数、年度利润(亏损)以及保本住院天数(1)实际住院天数=4 500 000-225=20 000 (天)年度利润(单位：元)：总收入4 500 000固定成本员工成本4x30 000=120 00010x22 500=225 00020x15 000=300 000合计645
9、 000其他固定支出2 175 000利润180 000（3）保本点固定成本总额=645 000+2 175 000=2 820 000（元）每天贡献边际=3 000 00020 000=150（元/天）或 每天变动成本=1 500 00020 000=75（元/天）每天贡献边际=225-75=150（元/天）保本住院天数=2 820 000-150=18 800（天）2 . 20x2年度的有关计算（1）住院天数=20 000+120x20=22 400（天）（2）年度利润（或亏损）（单位：元）：贡献边际3 360 000固定成本员工成本4x30 000=120 00013x22 500=29
10、2 50024x15 000=360 000合计772 500其他固定支出 2 175 000x80 /60=2 900 000利润（亏损）（312 500）（3）保本点 假定住院天数在21 000 23 000天之间，计算保本住院天数。固定成本总额=772 500+2 900 000=3 672 500（元）保本住院天数=3 672 500-150=24 484（天） 此时的住院天数超过了 23 000天，需要重新计算保本住院天数。员工成本变为：4x30 000=120 00015x22 500=337 50028x15 000=420 000所以，保本住院天数=3 672 500-150=
11、25 184(天)(4)为达到利润180 000元所需要的住院天数为达到利润180 000元所需要的贡献边际总额为：贡献边际=利润+固定成本=180 000+(877 500+2 900 000)=3 957 500 (元)所需住院天数=贡献边际总额-每天贡献边际=3 957 500-150=26 384 (天)3.上述的计算显示了一个看似住院率很高，但只有较低利润的部门。该老年科具 有高固定成本、高保本点及较小的安全边际。该部门的最高入住率是21 900(60x365)天，现在20 000天的入住水平代表了 91% 的入住率。最大的可能利润只有337 500元(150x21 900-2 17
12、5 000-772 500)。所以 可能需要重新核定收费标准，或者该单位具有一个近乎保本的经营目标。在现时的收费标准下，增加的20张床只预计有120天的额外入住率的扩充计划是 不可行的。这只代表了约33%的入住率，并且会把整体的平均入住率降低为77% (22 400-29 200)。该部门应考虑重新审核额外床位占用的收费，或者计划寻求增加整体的 入住率。有必要建立一个可以测试利润对于不同变量变化的敏感程度的模型。除了利润外， 很多其他的内容都必须评估。在现阶段，从提高利润的角度来看，该部门应保持现在 的状况，不应勉强进行任何的扩充，扩充会引起较大的固定支出、较小的利润回报甚 至发生亏损的风险。
