《轧钢厂成本核算细则4.21》由会员分享，可在线阅读，更多相关《轧钢厂成本核算细则4.21（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、黑龙江建龙钢铁有限公司制度编号：F4095制度页数：共17页轧钢厂成本核算细则编 制：李良鑫审 核：高文宝 批 准：张玉才主办单位：财务处发布日期：2010年6月1日生效日期：2010年6月1日第一章 总 则第一条 为加强成本会计的管理作用，提高公司经济效益，根据会计法和会计准则的有关规定，结合黑龙江建龙钢铁有限公司轧钢厂（以下简称轧钢厂）的生产工艺特点，特制定本核算规程。第二条 本规程适用于黑龙江建龙钢铁有限公司轧钢厂。第二章 轧钢厂概况第三条 轧钢厂由两条生产线构成：热轧带肋钢筋生产线和无缝钢管生产线。热轧带肋钢筋生产车间占地总面积18252平方米,由加热跨，主轧跨，成品跨，轧辊间和主电室
2、共同组成，主要以生产热轧带肋钢筋（俗称螺纹钢，下文简称螺纹钢）为主。无缝钢管生产线占地面积约30000平方米，由生产准备区，原料区，轧制区，精整区，成品区组成，产品主要应用于石油套管、管线、结构用无缝钢管。第三章 螺纹钢轧制工序第四条 产品及产能：螺纹钢规格12-50mm，设计产能：64万吨/年。螺纹钢工艺流程图-见附件-1第五条 成本核算对象为加强成本管理和业绩评价，对轧钢工序内部按其责任和控制范围划分为六个成本中心：W4.01综合管理室A 生产管理性各作业区综合管理W4.02棒材轧制作业区P 生产性负责螺纹钢的生产W4.04生产准备作业区S 服务性负责轧辊、导卫的加工安装W4.05点检作业
3、区S 服务性负责全厂设备点检W4.06检修作业区S 服务性负责全厂设备检修W4.07精整作业区S 服务性负责螺纹钢成品入库根据轧钢厂生产工艺特点，按钢级和抗震级别设定成本核算对象，费用及成本确定总额按其产量予以分配 。第六条 成本费用项目的设置生产成本按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。成本项目包括：原主材料、辅助材料、燃动力、应付职工薪酬、制造费用、残值回收。1、原主材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的原料为：自产方坯。2、辅助材料：指生产产品过程中所耗用轧辊材料及导卫材料。3、燃料及动力：包括氧气、电、新水、净环水
4、、浊环水、软水、压缩空气、高炉煤气、焦炉煤气、低压氮气、蒸气、回收蒸气。4、工资：在生产产品的过程中，直接从事产品生产的工人工资. 人资处薪酬管理师负责归集确认，财务处往来会计进行账务处理。5、福利费：指按实际发生额提取的职工福利费。6、制造费用：指生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用，包括：折旧费、修理费、物料消耗低值易耗品摊销检修人工费、办公费、劳动保护费运输费保险费租赁费、取暖费试验检验费差旅费公共制造费用其他。7、残值回收包括：中轧废、切头尾、氧化铁皮、次品材。轧钢厂螺纹钢轧制工序成本项目的具体明细设置如下： 产品名称成本项目HRB335HRB400一、原辅材1、HRB335钢坯H
5、RB400钢坯2、冲减残值：氧化铁皮、切头尾、中轧废、次品材二、辅助材料1、轧辊2、导卫二、燃动力1、电2、新 水3、净环水4、浊环水5、焦炉煤气6、软 水7、压缩空气8、低压氮气9、高炉煤气10、蒸汽11、回收-蒸汽三、工 资四、福 利 费五、制造费用注：上表中带号的为该产品中有此成本项目第七条 成本费用数据的来源及传递程序1、产量：螺纹钢产量计算螺纹钢产量=入库捆数*理论单重*（1-出库负差率）出库负差率=（报告期内螺纹钢出库理论重量总和-报告期内螺纹钢出库实际重量总和）/报告期内螺纹钢出库理论重量总和*100%2、钢坯消耗量钢坯消耗量：由一号台装出料操作员统计来自炼钢厂的合格钢坯支数，并
6、记录在出钢坯记录表中，由出料操作员将数据传递至轧钢工序统计员处，轧钢工序统计员根据传递支数乘以技术处提供的理论重量，计算钢坯消耗量。3、辅助材料 生产用原辅材料分为：轧辊材料、导卫材料。4、燃动力（1）、电：由总降变电所操作工以每天零点的轧钢厂电表显示数据为准（2）、净环水、浊环水：由炼轧钢水泵房主控工按轧钢厂净浊环水表显示消耗数为准，棒材作业区与钢管作业区按实际消耗量估算比例分配。（3）、软水：每日按消耗量240m3/t计算。（4）、压缩空气：按照计划单耗*合格钢材产量（5）、高、焦炉煤气：根据加热炉煤气流量表显示数据，由加热炉操作员传递至能源统计员。（6）、蒸气：按照计划单耗*合格钢材产量
7、。 （7）、蒸气回收量：按照计划单耗*合格钢材。5、制造费用中各明细项目根据归属码直接计入棒材工序所辖成本中心成本，具体如下：（1）、折旧费：每月固定资产会计在财务信息系统提取折旧总额。（2）、材料费、备品备件、劳动保护费、办公费采用实际价格由成本会计每月按照财务信息系统中实际发生的金额编制记账凭证，进行日、月成本核算。（3）、差旅费、电话费、业务招待费、印刷费、小车费直接由稽核会计根据审核后的原始凭证编制记帐凭证计入制造费用在财务信息系统中报支。（4）、大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。（5）、生产外协、劳务外协
8、、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，轧钢成本会计分期预提外协费用进入制造费用。6、残值回收中轧废、切头尾、氧化铁皮，通过外协单位汽车运输，经过磅检斤，中轧废、切头尾运至炼钢厂回收，氧化铁皮运至烧结厂回收，统计员查看计量检斤系统统计运输数量，将结果传递给轧钢成本会计。第八条 成本费用的归集、计算、分配按照用途归集各项费用，划清有关费用的界限，正确计算产品的成本，设置“生产成本、制造费用、待摊费用和预提费用”科目。按产品名称设置生产成本帐户制造费用帐户。按费用项目开设待摊费用帐户、预提费用帐户，会计科目详细情况设置如下：第九条 科目设置和账务处理 按照用途归集各项费用，划清有关费用的界限，正
9、确计算产品的成本，设置“生产成本、制造费用、待摊费用、预提费用”科目。按产品名称设置生产成本帐户制造费用帐户。按费用项目开设待摊费用帐户、预提费用帐户，会计科目详细情况设置如下：1生产成本（1）生产成本原材料螺纹钢残值回收（红字） 燃动力焦炉煤气、焦粉、电、新水、净环水、浊环水、软水、蒸汽制造费用 回收蒸气（红字） 工资 福利费（2）“制造费用”科目设置 制造费用折旧费、修理费、备品备件材料、低值易耗品摊销检修人工费、办公费、劳动保护费运输费保险费租赁费、设计制图费试验检验费环境保护费差旅费公共制造费用其他。（3）预提费用”科目设置考虑到厂内倒运费等一些费用发票在月底不能及时入帐，所以设置预提
10、费用科目。预提费用大年修费 、生产外协、劳务外协、修护外协。 2、螺纹钢轧制作业区作业区的成本核算生产领用原料（1）原材料的核算螺纹钢的核算：借： 生产成本原材料/成本中心/螺纹钢贷： 自制半成品钢坯辅助材料根据财务信息系统出库金额核算消耗：借： 生产成本辅助材料/成本中心/螺纹钢贷： 原材料（2）燃料及动力的核算电力的核算月末结算根据企划处提供的电量消耗，按电的实际成本计算电消耗金额借： 生产成本-燃动力/W4成本中心/螺纹钢贷： 自制半成品-标准/电煤气的耗用以棒材加热炉电脑统计数为准。煤气的核算月末结算时根据企划处提供的煤气量消耗，按煤气的实际成本计算消耗金额借： 生产成本-燃动力-高炉
11、煤气/成本中心/产品贷： 自制半成品-标准/煤气净、浊环水、软水、压空的核算净、浊环水、软水、压空的耗用以企划处统计数为准。借： 生产成本燃料及动力/成本中心/螺纹钢贷： 自制半成品浊环水、净环水、软水、压空（3）生产工人工资的核算借： 生产成本螺纹钢工资贷： 应付职工薪酬-轧钢厂作业区（4）生产工人福利费的核算按实际发生额核算。借： 生产成本螺纹钢福利费贷： 应付职工薪酬（5）制造费用的核算折旧的核算计入产品成本的固定资产折旧费，按其使用部门归集，固定资产折旧计算使用平均年限法借： 制造费用螺纹钢折旧贷： 累计折旧修理费的核算预提时：借： 制造费用螺纹钢修理费贷： 预提费用大年修费大修理费用
12、根据受益期间分期摊销，按照实际发生额年底结平。大修时：借： 预提费用大年修费贷： 原材料材料、备品备件劳动保护费的核算每月根据财务信息系统实际领料单的数量和金额借：制造费用备品备件制造费用材料费制造费用劳动保护费 贷： 原材料低值易耗品摊销的核算低值易耗品摊销的核算采用一次摊销法，核算与物料消耗劳动保护费的核算相同。借： 制造费用螺纹钢低值易耗品摊销贷： 原材料外协人工费的核算根据每月设备处、工程管理处出具的有生产厂负责人签字确认的竣工验收单及供应商开具的发票进行核算借： 制造费用生产外协螺纹钢贷： 预提费用生产外协借： 预提费用生产外协贷： 应付帐款供应商合同编号办公费差旅费运输费保险费租赁
13、费设计制图费试验检验费环境保护费其他的核算，根据审核后的记帐凭证归集费用借：制造费用螺纹钢贷： 现金等月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借： 生产成本制造费用-棒材轧制作业区螺纹钢贷： 制造费用第四章 钢管工序第十条 产品品种及产能：20#流体钢管：产品规格范围为140273mm、壁厚628mm、长度400012200mm；设计产能20万吨/年。钢管工艺流程图见附件2 第十一条 成本核算对象为加强成本管理和业绩评价，对轧钢厂管材工序按其责任和控制范围划分为六个成本中心：成本中心编码成本中心名称成本中心类型责 任 范 围W5.01综合管理室A 生产管理性各作业区综合管理W5.02原料作业区S 服务性原料作业区为生产提供钢坯原料W5.03生产准备作业区S 服务性生产准备作业区为生产提供工模具W5.04管材轧制作业区P 生产性轧制作业区管材轧制工作W5.05检修作业区S 服务性负责全厂设备检修W5.07成品库作业区S 服务性成品钢管入库、出库及库存管理根据轧钢厂管材生产工艺特点，成本核算对象：钢管品种，计算总成本和单位成本。第十二条 成本费用项目的设
