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1、前言从古至今，税收是国家的根源，皇粮国税，古之便有。在西方有一种说法：世界上只有两件事是不可避免的，即死亡和税收。税收是国民收入的最重要来源，纳税申报是税收最重要的方面之一，而代理报税机构的兴起正表示国家国库逐渐充实。代理报税较专业的人受委托合法的代替进行报税工作。报税可以说是税收的重要组成部分，这不仅是税务业务需求，报税时要建账提供报表，最典型的例子是，一般纳税人在税务局提交财务报表前做账才可以报税；有是执照年审的需要，公司必须在成立之日起向监督机构上交公司年度报告（营业执照年审），即需要提供公司的财务信息。也是公司的发展需求，公司总体发展到最后有三种选择：一，企业做大，申请成为增值税一般纳
2、税人或上市：二，业务不好，需要注销；三是将公司转让给其他股东。那些以三种方式中任何一种结束或连续经营的人都会要求抽看公司账簿并且要求公司的税务正常，象征着一个企业的信用以此为企业代理报税的研究对象，在报税的实际操作的基础上，分析了纳税申报的构成、对象、特性及相关法规的变动，建立了纳税申报制度体系，为纳税申报的问题提供了理论依据。解决代理纳税申报时出现的一系列相关问题，为今后报税提供便利。2简述税收、纳税申报以及代理报税全面建设小康社会是中国共产党十六大的伟大斗目标，要实现这一目标，就必须有雄厚的经济基础，税收顺理成章的成为关键环节。首先，税收是确保国家机器运作的经济基础和宏观调控的重要手段，其
3、次我国国家性质决定税收是“取于民，用于民”，所以经济是税收的根本，税收也反作用在经济，为了早日完成我国到2020国内生产值比2000年翻两番这个伟大目标，税收是国家收入的重中之重。因此，税收部门必须严格执行纳税，纳税人应当依法申报纳税。同时也是响应“依法诚信纳税，共建小康社会”为主题的税收宣传，也是贯彻落实中国共产党十六大精神。2.1税收、纳税申报代理报税理论概述2.1.1税收最先，国家目的是向社会提供公共产品、满足社会的共同需要、并按法规参与社会产品的分配、强制和无偿获得财政收入为税收的一种规范形式。再次，因为我国是人民民主专政下的社会主义国家，是为了劳动者谋利益的，因此，这部分纳税人所收分
4、用于社会公共服务设施建设领域，以便每个人都能享受到教育、医疗、国防、卫生等服务。简而言之，税收等同于从人民手中获取并将其用于人民。2.1.2纳税申报纳税是税收中的纳税人执行的过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的税收比率，把集体或个人收入的一部分无偿上缴纳给国家。从古至今，纳税都是我们的义务和责任。报税可谓是税收的重要环节之一。（1）这是税务需要，把公司本月所产生的业务往来、账面产生的货币流进行做账并向税局上报财务报表进行报税。（2）许可证的年度审核要求公司提交年度报告和财务信息方便让上级了解公司实际经营情况。（3）这是公司的发展需求，无论公司发展到哪一步，有关部门都会要求抽看公司账本和
5、要求本企业税务正常，没有税务问题方可进行下一步，（4）象征着一个企业的信用，并反映当前企业的经营情况。税务机关将纳税人履行纳税义务的情况作为确定纳税个体一定期限内税收评估水平的标准，并影响企业后续的融资及经营活动。2.1.3代理报税代理税务是代理会计工作的一部分，代理记账是指具有资质的中介机构，接受他人委托为无法设立会计机构和会计人员的组织代理会计业务。将属于企业的所有相关会计工作全部委托给代理会计机构，公司只设立出纳，负责日常货币收支业务和财产保管其他工作。会计法规定：“如果没有设立条件，则应委托已经批准设立会计代理记账业务的中介机构进行代理记账”。2005年1月23日财政部颁布的暇代理记账
6、管理办法规定：“申请设立会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门（审批机关）批准，并获得财政部印制的代理记账许可证。”可以看出，代理记账业务是会计服务机构再去申请或审批的会计服务组织。在欧洲，市场经济高度发达，社会分工非常细致，金融代理及外包都非常受欢迎，很多公司成立后，他们会把财务工作委托给专业的金融公司或会计师事务所，为了规范公司的会计和财务，管理层还规避了许多其他风险，同时，从专业化的会计师那里获得了公司所需求的财税理财信息，政府部门也大力鼓励这个行业的发展，并建立了相关部门监察。2.2三者之间的关系2.2.1纳税申报是税收的流程之一（1）纳税人必须严格遵守
7、法律、行政法规，税务机关按照法律、行政法规的规定，遵守确定的申报截止日期、申报内容如实申报纳税，并交税。（2）只有依法纳税的情况下，税务机关才能确定税收并进国库，相关部门再规划二级处理，2.2.2代理报税是纳税申报的一种方式有些企业没有设置会计机构和会计人员的条件，会委托给有特许经营资格的单位代理处置会计记账业务，并进行纳税申报，所以是纳税申报的另一种表现形式。2.3三者的意义2.3.1实现国家公共财政职能它是为了满足社会成员获得公共产品的需要，政府利用强制参与社会分配、集中部分剩余产品（货币形式或实物形式）的分配方式，税收最基本的功能是归整国家财政收入。2.3.2合理调整社会经济结构政府参与
8、社会分配一定程度会改变社会各群体及其成员在国民收入分配中的份额，降低可支配收入，这种收益和损失会影响纳税人的经济活动能力和行为从而影响社会经济构架。政府恰巧利用这种影响，有针对性引导社会经济活动，合理调整社会经济结构。2.3.3监督经济活动在获得收入的过程中，国家必然是在日常深入细致的税务管理的基础上建立，掌握税源，了解情况，发现问题，并监督纳税人依法纳税，打击违反税收法令法规的行为，从而监督社会经济活动的发展方向，维护社会生活秩序。税收的作用反映在某些经济条件下税收功能中具体表现的效果。反映公平税务、平等竞争的能力；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；合理调节分配，促进共
9、同富裕；维护国家权益，促进对外合作交流等。2.3.4有利于税务机关及时监察税源纳税人在纳税申报过程中提供给税务机的关第一手税源信息有利于正确征收税款，税务机关根据纳税申报资料，通过办理征收业务过程中审核计算应收税额并出具交税凭证等，了解纳税人的经济活动情况，掌握和分析税源变化状况。通过分析纳税资料，了解纳税人税收情况，及时、准确地征税，查找与税务相关的违法行为线索和动向，防止税款损失。同时，通过对税务数据的整体分析，全面把握经济运行状况、国家经济运行趋势，积极利用税收杠杆规范经济、促进经济和社会发展。2.3.5培养纳税人积极申报纳税意识 新征管模式内容是实行纳税人自己申报制度，其基础是纳税人资
10、产运营情况，只有纳税人对此了解，因此，纳税人自行申报可以减少税收成本，充分调动纳税人税务管理能动作用，保障纳税人权益，我国纳税人一直自愿申报纳税意识薄弱，征纳双方权利和义务模棱两可。明确纳税人的申报义务和两者的法律责任，依法惩处违法申报行为，通过法律手段加强了纳税，创造纳税人主动纳税的社会环境，这将会影响和更有利培养纳税人自愿报税意识。3代理报税涉及的内容、对接对象及流程3.1涉及的内容1、确定税种2、财产规划3、申报缴纳税款4、代理记账5、税务核算6、结算支付7、工商年度检查。纳税申报过程：1、 纳税申报表和预扣税款申报表2、 财务会计报表：是依照时间划分为月度报告、季度报告和年度报告。3、
11、其他纳税资料：是与税务有关的合同、协议和凭证以及电子纳税申请表等3.2对接对象主要有：一般纳税人、小规模、税务局3.3代理报税流程1、询问公司相关的信息，涉税包括：现金收据(商业招待费、员工工资、通讯费、差旅费、社保费、交通费、邮费等)；银行凭证(现金、转账、电汇、付款单等)；发票；一般纳税人必须提供金税盘中清单（发票使用清单，月销售月统计）2、在帐务审核前期，代理公司需要对企业的账目进行审核，以便代理公司安排后续的报税事宜，并做相应的措施和计划。3、在记账申报的过程中会每月从合作公司收取票据，需要公司相关人员整理归类。4、代理公司在收到每月票据之后会对账务进行处理，如果有任何问题，会跟公司进
12、行沟通解决。5、解决后，会到当地工商局办理相应的纳税申报手续，并整合所有税务。4.代理报税中主体的不同要求4.1对一般纳税人的要求4.1.1 国税流程：涉及所得税、增值税等1、将申报表、资产负债表、利润表录入本地软件，生成申报数据；2、在国家税务总局网站上，点击在线报税，在登录界面输入单位信息，登录后点击纳税申报表，填写数据。3、有税款产生，就进行缴付税款。4.1.2地税流程：个人所得税、营业税、印花税等1输入个人所得税数据在本地软件，生成申报电子版，登录地方税务局官网，在线报税，上传数据；2、其他税种通常是在网上直接填写数据。注意：如果页面有，地税申报后要下载个人所得税回执单。4.2小规模纳
13、税人的要求1、增值税报表： 国税（可填写项为销售额、减免税额，其他数据自动核算，或从收集管理的基本数据获取，不允许修改）。确认申报后，填写增值税申报表并保存成功，点击“我的权限”、小规模纳税人增值税、确认申报，单击此项，系统将自动审核并验证，如果有任何报表不满足要求，都会提示相应信息，只需根据提示信息去修改相应的报表，保存成功后再次上传申报数据，在页面中出现申报成功，表明报税成功。2、企业所得税，按季度申报，年末结算，所得税确定征收,只提交企业所得税核定征收申报表3、营业税，在线申报在电脑上安装地税在线申报数字证书，插上地税电子税盘，进入网站，找到报税界面，然后将要报税务数据输入提交报税系统进
14、行申报。5代理报税过程中产生的问题5.1宏观角度下的阻碍因素5.1.1代理相关法律法规不完备从2006 年2月1日颁布注册税务师管理暂行办法等以前的有关法规观察，虽然相对减缓了法规和可操作性规范两者的矛盾, 但还有很多弊端。例如，税务代理试行办法与注册税务师制度暂行规定的时间相差仅两年, 但结果是税务代理试行办法正在颁布中, 注册税务师制度暂行规定就先出台了, 导致，在实践中，存在一些超过预期的问题。税务代理缺乏法律保障导致我们代理公司结果难以得到社会的认可, 总有不断的质疑，解释时也很费劲，同时，总的来说也无法约束整个社会、各个行业。5.1.2公司内部制度不完善我在岗期间留意到由于公司内部制
15、度不健全, 合作双方存在问题。主要体现在两个方面: (1)在实习过程中，发现税务代理需求不大, 总是要老顾客或者公司内部员工进行宣传，在对比其他地区代理公司来说，尤其西北部偏远地区的需求量更低，按理说税务代理需求应该是“税务代理人国家纳税人”。但是，在实习期间来看, 出现供过于求，从工作来看,公司现状与公司预期还相距甚远。5.1.3市场开放性弱自实习期间来看, 代理机构各据一方的现象频频出现; 同一纳税人可以有两家税务师事务所同时为他们服务; 同一代理业务的服务内容、工作目标、收费标准、执业方式相互封锁, ; 有的服务档次偏低、 缺少避免风险的措施, 按市场规律、自愿原则规范运作的税务师事务所
16、, 反而处处受到地方保护的限制而无法扩大执业区域。5.2 微观角度下的阻碍因素5.2.1代理委托人对代理机构的认识有偏差作为一个财务行业实习工作者, 从开始到现在, 发现没有听说过税务代理的大有人在, 而且很少有人意识到“有困难找代理”。从纳税人角度看, 随着税收在经营活动和决策中作用的不断上升, 纳税人对税收负担的关注也在增加。然而，自行报税的征管模式及自身的侥幸心理, 又让他们逃避代理机构。在出现纳税困难后, 他们第一想到的不是代理税务, 而是试图通过其他方法等以求“照顾”。此外, 由于税务代理自愿行为, 纳税人自然认为它可有可无, 不会在费用计划中增加一笔代理费用, 而忽视可以通过代理服务避免或挽回的损失。5.2.2代理机构的相对独立性较弱我工作期间发现就单
