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1、、 . 我们打败了敌人。 我们把敌人打败了。 编 号： 审定成绩： 重庆邮电大学毕业设计（论文）设计（论文）题目：现行经济环境下会计计量模式的探讨学 院 名 称 ：经济管理学院学 生 姓 名 ：钱彦余专 业 ：会计学班 级 ：0320601学 号 ：06060131指 导 教 师 ：夏兰答辩组 负责人 ：夏兰填表时间：2010年6月重庆邮电大学教务处制摘要自从历史成本计量属性面临经济环境巨大变化而日益呈现出其局限性，会计界发展了多种不同的计量属性，如现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值、公允价值等，所以传统意义上的历史成本会计计量模式正在逐步地变迁为以历史成本计量为主的多重属性并用
2、的混合计量模式。在这些计量属性中最为引人注目的是公允价值，它被认为是金融工具最具相关性的计量属性，对衍生工具则是惟一相关的计量属性，被越来越多国家的准则制订机构和国际会计准则理事会越来越广泛地运用于其会计准则体系中，成为一种仅次于历史成本的重要计量属性。然而在多变的市场环境下，采用模型计价和市场计价的公允价值并不能适应日趋复杂的衍生金融工具，于是2008年由美国次货危机引发的金融风暴将公允价值推到争议的风口浪尖。本文从会计计量基本概念入手，探讨了几种主要会计计量属性相关的概念及其它们之间的关系、公允价值的涵义及其三个级次。接着分析会计计量模式由以历史成本为主的计量模式向以公允价值等多种计量属性
3、并存的模式变迁的原因。会计目标的决策有用观和会计信息质量特征的相关性是变迁的主要内在因素，而衍生金融工具及长期资产等领域对传统会计计量模式的挑战是变迁的主要外在因素。然后阐述现代经济环境下会计计量模式的问题，对公允价值在全球金融中的影响进行了重点分析。最后，探讨了主要准则制定机构对公允价值计量的改进，会计界一些学者提出双重会计计量模式、多重计量模式的构想。【关键词】会计计量计量属性公允价值准则应用ABSTRACTThe historical cost measurement attributes resents its limitations increasingly since the ec
4、onomic environment faced tremendous changes. Accounting developed many different kinds of measurement attributes, Such as current cost, current market prices, net realizable value, future discounted cash flow, fair value and so on, so the traditional sense of historical cost measurement model is gra
5、dually changing with historical cost measurement of multiple attribute and mixed measurement model. In the measurement of the attribute of the most conspicuous is fair value, It was thought to be the most relevant financial instruments of measurement attributes, was only related measurement attribut
6、es for derivatives, It is widely used in the system of accounting standards by more and more national standard formulating institutions and international accounting standards board, it becomes a kind of important measurement attributes after the historical cost. And then, in the changing market envi
7、ronment, using model and market valuation of the fair value of the valuation cannot adapt to the increasingly complex financial derivatives, then, American supreme crisis caused by the financial turmoil pushed to the fair value of the controversial two-decade-long.This text from the basic concept of
8、 accounting measurement, discusses several major accounting measurement attributes related concepts and the relationship between them, the fair value of the meaning and its three grades. Then analyses the reason why the accounting measurement model based on historical cost measurement model changes
9、to the fair value measurement attribute of the coexistence. Accounting objectives decision-making availability and the accounting information quality characteristics of correlation is inherent factor of the change, and financial derivatives and long-term assets of traditional accounting measurement
10、model is the external factors main of the change. Then clarify the problem of accounting measurement model in modern economic environment, mainly analyses the influence of the fair value in the global financial. Finally, discusses the improvement of fair value measurement by main criterion constitut
11、ing organization, some scholars propose double accounting measurement model, multiple measurement model. 【Key words】accounting measurement measurement attributes fair valueStandard application目录前言1第一章会计计量模式2第一节会计计量及构成要素2第二节主要会计计量属性评价2第三节公允价值的涵义和级次3一、公允价值的涵义3二、公允价值的级次4第四节主要会计计量属性之间的关系4第五节本章小结5第二章会计计量
12、模式的变迁6第一节影响会计计量模式选择的会计理论因素6一、会计目标的不同导致计量模式选择的不同6二、会计信息质量要求的不同影响计量模式的选择6三、影响会计计量模式选择的外部环境因素7第二节现行经济环境对会计计量模式选择7一、历史成本计量模式的局限性8二、向多种计量属性并存的计量模式变迁8第三节本章小结9第三章 现行会计计量模式的问题分析10第一节现代经济环境下会计计量模式的问题10一、现行国际会计准则理事会对于会计计量的基本规范及其存在问题10二、备受争议的公允价值计量10第二节公允价值会计计量模式的分析11一、由雷曼兄弟破产看金融工具公允价值计量的缺陷11二、对公允价值计量的反思13第三节本
13、章小结14第四章会计计量模式的努力方向和趋势15第一节加大对公允价值的应用研究，改进金融工具的公允价值计量15一、改进非活跃市场条件下的金融工具计量15二、改进金融工具的分类和计量15三、改进金融资产减值处理16第二节会计计量模式发展趋势的相关理论16第三节本章小结17结论18致谢19参考文献20附录21一、英文原文21二、英文翻译25编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页前言会计计量是会计系统的核心职能。所谓“计量”，就是“根据特定的规则把数额分配给物体或事项”的活动（葛家澍、林志军1990）。1980年，美国2000多家金融机构因从事金融工具交易而
14、陷入财务困境，濒临破产，但建立在历史成本计量模式上的财务报表在这些金融机构陷入财务危机之前，却显示“良好”的经营业绩和“健康”的财务运行状况，这真切地暴露出历史成本计量模式的严重缺陷。FASB（1984）在SFAC 5中列举了现行实务中采用的5种主要的计量属性即历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和现值，给出定义。它还指出，现行会计实务是以历史成本计量为主的多重属性并用的混合计量模式。1990年9月，美国证券交易管理委员会主席理查德C布雷登首次指出历史成本财务报告对于预防和化解金融风险的严重不足，首次提出应当以公允价值作为金融工具的计量属性，由此引发了公允价值会计的诞生。谢诗芬认为，公允价
15、值是一种全新的复合型会计计量属性，它并非特指某一种计量属性，而可以表现为多种形式，如历史成本（历史收入）、现行市价、现行成本、短期应收应付项目的可实现净值和以公允价值为计量目的的未来现金流量的现值，其中市场价值或未来现金流量的现值可以作为公允价值的代表，而现值计量是公允价值难以采用的根本原因，这样会计计量中现值技术的应用研究显得尤为迫切。所以从20世纪80年代中期起，西方实证和规范会计研究者开始认真研究现值会计问题，并取得重大突破。经过这些年的发展。据不完全统计，无论是FASB还是IASC，涉及公允价值的会计准则已超过90%。2008年由美国次货危机引发的金融风暴中，市场价格为最佳估计的公允价值计量明显地动摇了，甚至失去了可靠的计量基础，引发不断的争议。基于这样的背景下，本文以会计计量模
