水利工程管理单位会计制度（暂行）(1994年12月26日财政部[94]财农字第397号通知发布)目 录 一、总说明 二、会计科目 (一)会计科目表 (二)会计科目使用说明 三、会计报表 (一)会计报表封面格式 (二)会计报表的种类和格式 (三)会计报表编制说明 四、主要会计事项分录举例 (一)主要会计事项分录举例目录 (二)主要会计事项分录举例 附录：水利工程管理单位新旧会计制度衔接办法一、总说明 (一)为了适应我国社会主义市场经济的发展，规范水利工程管理单位(以下简称水管单位)的会计核算，特制定本制度 (二)本制度适用于中华人民共和国境内国家管理的各类水管单位乡、镇水利站可参照本制度执行 (三)水管单位应按本制度的规定，设置和使用会计科目在不影响会计核算要求和会计指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。
各水管单位不要随意改变或打乱重编在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用 水管单位在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填制会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称 (四)水管单位向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定水管单位内部管理需要的会计报表由单位自行规定 水管单位会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门凡是有国家资本金的水管单位，年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门 月份会计报表应于月度终了后6天内报出；年度会计报表应于年终了后35天内报出法律、法规另有规定者从其规定 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分” 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章封面上应注明：单位名称、地址、工程投入运行年份、报表所属年度、月份、送出日期等并由单位领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章 (五)本制度由中华人民共和国财政部解释需用变更时，由财政部修订 (六)本制度自1995年1月1日起执行。
二、会计科目(一)会计科目表顺序号编号名 称页数顺序号编号名 称页数1234567891011121314151617181920212223242526272829303132333435101102109111112113114115118119121123129131137139140151161165166169171181182191201202203201209211214221223一、资产类现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款应收补贴款其他应收款材料采购原材料低值易耗品材料成本差异产成品待摊费用专项支出长期投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产防汛器材待处理财产损溢二、负债类短期借款应付票据应付帐款预收帐款其它应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润363738394041424344454647484950515253545556575859606162636465666768229231241251261270272301311313321322401402403449450501502503504511512521522528529531532541542550560其他应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款递延税款专项拨款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类供排水生产电力生产综合经营生产公益支出制造费用五、损益类营业收入营业成本营业费用营业税金及附加其他业务收入其他业务支出管理费用财务费用公益收入公益成本投资收益补贴收入营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调整注：水管单位可以根据实际需要，对上列会计科目作必要的增、减或合并： 1．实行内部分级核算的水管单位，可以增设“内部往来”、“拨付所属资金”和“上级拨入资金”科目。
2．采用实际成本进行材料日常核算的水管单位，可以不设“材料采购”和“材料成本差异”科目增设“在途材料”科目 3．预收、预付款不多的水管单位，可以不设“预收帐款”和“预付帐款”科目将预收、预付帐款并入“应收帐款”、“应付帐款”科目核算 4．低值易耗品较少的水管单位，可以不设“低值易耗品”科目将其并入“原材料”科目核算 5．有分期收款发出商品业务的水管单位，可以增设“分期收款发出商品”科目 6．发行一年期以下短期债券的水管单位，可以增设“应付短期债券”科目 7．水工程功能单—，综合经营项目较少，有关间接费用受益对象明确的水管单位，可以将发生的间接费用记入相关成本，不设“制造费用”科目 8．还有未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的水管单位，可以根据具体情况，增设有关会计科目进行槟算二)会计科目使用说明第101号科目 现金 一、本科目核算水管单位的库存现金 水管单位内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算 二、水管单位收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、水管单位应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符 四、有外币现金业务的水管单位，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算第102号科目 银行存款 一、本科目核算水管单位存入银行的各种存款水管单位如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算 水管单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算 二、水管单位将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“资金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目 三、水管单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次月份终了，水管单位帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符 四、有外币存款业务的水管单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
水管单位发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率除另有规定者外，所有与外币业务有关的帐户，均采用业务发生时的市场汇价作为折合汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇价作为折合汇率，由水管单位自行选定 水管单位因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与市场汇价之间的差额，记入“财务费用”等科目 月份(或季度、年度)终了，各种外币帐户的外币期末余额，应当按照期末市场汇价折合为人民币金额按照期末市场汇价折合的人民币金额与原帐面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“财务费用”等科目 外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐第109号科目 其他货币资金 一、本科目核算水管单位的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金和以工代赈购货券等各种其他货币资金有境外结算业务的水管单位，发生的信用证存款等，也在本科目核算 二、外埠存款，是指水管单位到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项水管单位将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，小规模纳税人(含一般纳税人购入材料用于非增值税应税项目下同)和非增值税纳税义务人，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记本科目；一般纳税人，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按照材料采购成本，借记“材料采购”、“原材料”等科目，按照实际支付金额，贷记本科目将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目 三、银行汇票存款，是指水管单位为取得银行汇票按照规定存入银行的款项水管单位在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目水管单位使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户银行转来的银行汇票第四联等有关凭证，小规模纳税人和非增值税纳税义务人，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记本科目；一般纳税人按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按照材料采购成本，借记“材料采购”、“原材料”等科目，按照实际支付金额，贷记本科目如有余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款，是指水管单位为取得银行本票按照规定存入银行的款项水管单位向银行提交“银行本票申请书”将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，小规模纳税人和非增值税纳税义务人，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记本科目；一般纳税人，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按照材料采购成本，借记“材料采购”、“原材料”等科目，按照实际支付金额，贷记本科目水管单位因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目 五、水管单位同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终时如有未到的汇入款项，应作为在途货币资金处理。