《大陆居民企业的涉税风险管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《大陆居民企业的涉税风险管理（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、大陆居民企业的涉税风险管理 理论上而言，税务风险管理是公司治理体系的组成部分，董事会应对包括税务风险管理在内的公司治理体系负责。 （二）企业内部的税务风险管理组织企业可结合其生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限。如集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分别、制约和监督。 值得关注的是，企业首席税务官（chief tax officer）究竟应向谁报告呢？内部审计师、财务总监、首席法律官、审计委员会或董事会？这要依据企业的内部机构设置来推
2、断。笔者认为，尽管会计簿记、财务会计和税务部门的职能相互交叉重叠，公司首席税务官应向董事会报告，使得公司税务部门更具独立性，更能体现董事会对税务风险管理的关注程度。 另一方面，对外部税务律师的聘请应由董事会作出最终打算，并且，董事会应规定，外部税务律师的收费不得与节税多少相挂钩。 美国证券交易委员会（Securities and Exchange Commis-sion）规定：假如外部审计机构供应法律服务或专业服务，则该审计机构不具有独立性。尽管此处未明确针对税务咨询服务，但是，大多数美国企业的审计委员会都制定政策规定：不得由公司的外部审计机构供应避税咨询服务。 （三）董事会应如何对待税务建议
3、董事会应对税务风险管理担当督导责任，并非要求董事成为税务专家，而仅要求董事会应识别和管理好企业的主要税务风险。 针对每一个由内部税务部门或外部税务咨询机构提出的税务建议，董事会应在外部税务律师的帮助之下，提出如下问题，并依据所得到的回答审慎识别相关的税务风险： 第一，该税务建议在多大程度上可以合理地论证？ 第二，税务机关不同意该税务建议的可能性有多大？ 第三，假如该税务建议被推翻，对公司的负面影响（包括税款、罚款或利息、刑事责任）有多大？ 第四，假如因该税务建议而与税务机关产生争议，那么，就该争议与税务机关达成妥协的可能性有多大？妥协的条件是什么？ 第五，税务机关发觉因该税务建议引发的税务事宜
4、的可能性有多大？在多大程度上，会因此而引发公司整体税务风险上升和全面税务检查？ 第六，考虑到可能引发的税务风险，是否主动联系税务机关以寻求主管税务机关（直至最高税务行政机关）事先指导？假如税务机关给出否定意见，是否值得冒险？ 第七，假如已经依据税务建议而完成了交易，那么，是否考虑在税务申报前直接与税务机关商谈，以期建设性地处理与税务机关的可能发生的分歧并降低税务惩罚？ 第八，税务建议是基于某项实际交易还是基于如何实施某项交易？假如是基于如何实施某项交易，那么，最终交易实施过程中的任何变化可能会影响最初税务建议的合法有效性。 （四）内部税务部门的报告体系内部税务部门不可能再独立于企业的其他职能部
5、门。董事会应当清晰内部税务部门的工作及其对企业整体风险的影响。 第一，董事会应对如下问题作出详细规定： 1、内部税务部门向董事会的详细报告程序； 2、适当的税务风险政策和适当的税务风险承受界限；税务风险管理政策需适时地加以修改； 3、须经董事会事先指示或事先授权的详细情形； 4、如前文所述的税务风险管理框架。 第二，在制定内部税务部门向董事会的详细报告的程序时，应考虑如下因素： 1、内部税务部门向董事会提交的税务报告（“内部税务报告”）的性质和形式； 2、税务风险承受界限； 3、必需向董事会报告的内容所应达到的重要性程度。 第三，“内部税务报告”的内容： 1、企业是否存在税务风险。假如存在，已
6、采取哪些流程或掌握措施用以降低税务风险、已制定哪些策略以削减将来风险、已受到或将受到哪些税务惩罚？ 2、企业是否收到税务检查通知或正在接受税务检查。如此，税务检查的范围如何？已采取或将采取哪些流程来协作税务检查？已被要求或将被要求作哪些披露？可能的税务惩罚（包括利息）在何种范围内？ 3、企业是否与税务机关存在税务争议及争议解决的可能性、是否有合理论证的税务立场、是否有缴税和罚款的可能性？ 4、正在进行的税务诉讼的进程？ 5、是否有重大的税制改革？ 6、企业是否签署或预备签署重大交易合同及与之相关的税务风险水平如何，是否收到或即将收到与此重大交易相关的合适的税务建议，该税务建议的实施策略及其在多
7、大程度上提高整体风险水平？ 7、企业是否产生损失？如产生损失，是否有令税务机关满足的解释？ 8、企业的财务业绩或税务业绩是否较之以往有重大变化？如是，产生这些重大变化的原因为何？ 总之，公司治理越来越受到各界关注，企业税务风险管理是成为每个企业不得不高度关注的领域。在经济全球化加速的今日，大企业税务风险管理指引（试行）的实施就是一个标志：中国企业也必需高度重视税务风险管理。企业税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策，董事会应在外部税务律师的帮助下，制定税务风险管理体系，应就企业内部税务部门的税务报告流程作出严格规定，并监督税务风险管理体系的实施，以降低企业税务风险，从而真正做到对股东负责。 1
