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1、第一章资产一、 库存现金1. 使用范围：1) 职工工资，津贴2) 个人劳务报酬3) 国家颁发的科教文卫体育奖金4) 各种劳保福利费5) 差旅费6) 1000下零星支出7) 中国人民银行确定的其他支出2. 限额：单位3-5天零星开支，最多不能超过15天3. 规定1) 当日送存开户银行，当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间2) 不得从本单位现金收入中直接支付，不得坐支现金3) 不得白条顶库，设小金库4. 现金清查（实地盘点法）1) 现金短缺A. 由责任人/保险公司赔：借 其它应收款B. 不明因：借 管理费用2) 现金溢余A. 应付给别个：贷 其它应收款B. 不明因：贷 管理费用二、 银行存款1
2、. 企业应设银行存款总账和日记账，按业务顺序逐日逐笔登记，每日终了，算出余额2. 定期核对“银行对账单”至少每月一次3. 如有差额，编调节表，调后双方余额相等，还不等说明有错账4. 未达账：1) 企业已收，银行未收2) 企业已付，银行未付3) 银行已收，企业未收4) 银行已付，企业未付三、 其他货币资金1. 除库存现金，银行存款外各种货币资金2. 银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外 存款，存出投资款3. 信用卡存款：为取得信用卡而存银行信用卡专户的款4. 外 存款：企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的5. 存出投资款：买股票等四、 交易性金融资产1. 买股票/债券，持有时间短
3、，流动性资产2. 买股票，时间长长期股权投资3. 不提准备金4. 交易性金融资产：所持有的，债券投资，股票投资，基金投资等的公允价值5. 取得时：借：交易性金融资产成本 贷：其他货币资金存出投资款/银行存款6. 支付相关费用时借：投资收益（取得时发生地相关交易费用） 贷：其他货币/银行7. 确认利息/股利收入借：应收利息/股利 贷：投资收益8. 期末计量：交按公允价值计量，公价和账价差额计入当期损益公价账价 借：交公价变动 贷：公价变动损益公价预计未来现金流量的现值2. 估计的坏账损失=应收账款的金额*估计的损失率3. 按期估计坏账损失，计提坏账准备金，实际发生时，冲减坏账准备4. 当期应提的
4、坏账准备=当期按应收账款计算提的坏准+-坏准5. 处理：1) 计提时 借：资产减值损失计提的坏准 贷：坏账准备2) 冲减多提（确实无法收回） 借：坏账准备 贷：资产减值损失-计提的坏准3) 发生坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款4) 已确认并转销的账款后又收回借：应收账款等 贷：坏账准备同时：借：银行 贷：应收账款也可按实际收的 借：银行存款 贷：坏账准备存货1. 日常活动中持有的1) 以备出售的产成品，商品2) 处在生产过程中的在产品3) 在生产过程中或劳务过程中好用的材料和物件2. 原材料，在产品，半成品，产成品，商品，包装物，低值易耗品，委托代销商品3. 采购成本=买价+相关税费+运费
5、+装卸费+保险费+其他费用4. 发出存货方法：实际成本，计划成本5. 存货采用实际成本发下有四种1) 个别计价法：最准2) 先进先出法：物价上升时，成本偏低，高估利润，反之3) 月末一次加权平均法4) 移动加权平均法原材料一、 法有2：计划成本法，实际成本法二、 实际成本法1. 购入材料1) 钱已给或开出商业汇票，料入库借：原材料应交税-增（进）贷：银行存款等2) 钱已给或开出商业汇票，料没入库借：在途物资 贷：银行存款收到时：借：原材料 贷：在途物资3) 钱没给，材料入库借：原材料应交税-增（进）贷：应收账款 如果发票账单没到没法确定成本 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 下月初作相反分
6、录 借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料4) 钱已预付，材料没入库预付 借：预付账款 贷：银行存款材料入库时 借：原材料 应交税费-增（进） 贷：应付账款补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款2. 发出材料三、 计划成本1. 购入材料1) 钱已给，入库借：材料采购应交税-增（进）贷：银行存款2) 钱已给，没入库借：材料采购应交税-增（进）贷：银行存款3) 钱没给，入库借：材料采购应交税-增（进）贷：应付票据 发票账单没到：暂估 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 下月初作相反分录重回4) 入库：借：原材料贷；材料采购借：材料采购 贷：材料成本差异2. 发出材料借：生产成本-基本 -辅助 制
7、造费用 管理费用 贷：原材料四、 发出材料差异1. 本期材料成本差异=（起初结存的差异+本期入库的差异）(起初结存的计划成本+本期入库的计划成本)2. 期初材料成本差异率+期初结存材料成本差异期初结存材料计划成本*100%3. 分录：借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用周转材料一、 包装物1. 为包装本企业商品而储备的各种包装容器2. 生产领用包装物 借：生产成本 贷：周转包装物3. 随同商品出售包装物1) 不单独计价 借：销售费用 贷：周转包装物2) 单独计价 借：银行 贷：其他业务收入 应交税-增（销） 借：其他业务成本 贷：周转包 （材料成本差异）二、 低值易耗品1. 循环
8、用，价低，一年内2. 一次转销法： 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品3. 五五摊销法： 1领用 借：周低再用 贷：周低在库 2 第一次领用摊销一半 借：制造费用 贷：周低摊销 3 第二次领用摊销一半 借：制造费用 贷：周低摊销 4同时 借：周低摊销 贷：周低再用三、 委托加工物资1. 发出物资 借：委托加工物资 贷：原材料 材料成本差异2. 支付运费，加工费 借：委托加工物资 贷：银行存款3. 加工完成验收入库 借：周低 贷：委托加工物资 材料成本差异四、 库存商品1. 验收入库 借：库存商品 贷：生产成本2. 销售商品 借：主营业务成本 贷：库存商品五、 存货清查1. 盘盈 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理 贷：管理费用2. 盘亏 1 借：待处理 贷：原材料等 批准后： 2 入库残料 借：原材料 贷：待处理 3 由保险公司赔 借：其它应收款 贷：待处理 4 一般经营损失 借：管理费用 贷：待处理财产 5 非常损失 借：营业外支出
