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1、西北工业大学网络教育学院毕 业 论 文学习中心：铜川市职业技术学院班 级： 专 业： 会计学 题 目：浅议内部控制与财务风险姓 名： 指导老师： 二一二年三月二日西北工业大学网络教育学院毕业论文任务书一、 题目：浅议内部控制与财务风险二、 指导思想和目的要求：本论文从企业内部控制入手，先介绍了企业内部控制的概念与意义、财务风险概念与意义、内部控制与财务风险的关系，然后说明内部控制与财务风险的现状，最后根据现状提出相关建议。三、 主要技术指标：内部控制 财务风险 现状 建议四、 进度与要求：2012年1月1日 参加动员会，与指导教师见面2012年1月2日-2012年1月31日 论文调研，确定题目
2、，填写任务书2012年2月1日-2012年3月10日 论文写作修改2012年3月20日 论文答辩五、 主要参考书及参考资料：1东北财经大学在读研究生,内部控制与财务风险,J,2006年5月73-74页2朱锦余,英国内部控制标准特点分析,J财会月刊,2008年2月，36-37页3李世强,试论现代企业财务风险的控制与防范,J理论学习与探索,2002年1月，70-71页4张立民,唐松华,内部控制、公司治理与风险管理,J审计研究,2007年5月，35-415邹显，完善内部控制防范财务风险，J当代经济，2007年10月，2123页学习中心： 铜川市职业技术学院 班级：016003209014专业： 会计
3、学 学 生：崔娇 指导教师：李景昌 前 言内部控制是我国当前深化现代企业制度，推进现代产权制度的改革的保证，是完善公司法人治理结构的重要措施，更是企业内部控制和有效防范财务风险的前提。随着公司制企业的建立,频频爆发舞弊丑闻,例如巴林银行尼克森舞弊案、珠海巨人集团的财务危机等。同时，公司面临的经营和财务风险不断增加，风险程度不断提高，以致于公司破产不断出现。在现代企业制度建立与发展的同时，公司舞弊防范、经营和财务风险的防范就成了现代企业制度所必须面临和解决的问题。以此，作者认为，单纯内部控制制度是不够的，关键在于执行是否有效。其执行的有效性直接关系着企业的财务风险问题，关系着企业的生死存亡。为了
4、加快推进现代企业制度的发展，建立健全企业内部控制制度，合理有效地防范和规避财务风险，就必须改善内部控制环境、控制制度，必须对财务管理的运用方式和控制制度进行改革，建立与市场经济相适应的企业财务管理的良性循环机制。为此，作者对目前公司制企业内部控制现状，财务风险的特征进行了相关陈述，针对出现的问题提出了几点建设性意见，用于防范和规避财务风险的发生。摘 要“堡垒最容易从内部攻破”,不要让自己毁掉自己。严密的内部防范体系，可以有效地堵塞企业财务工作中的漏洞，化解风险，确保企业资源的完整。可见内部控制机制是现代公司结构的重要组成部分，其是否完善对于防范我国企业的财务风险具有重要的意义。我国企业目前财务
5、风险系数增加，与我国企业内部控制乏力有关。结合相关分析，作者认为，为了提高企业经济效益，降低企业财务风险，就应当改善内部控制环境，建立健全内部控制制度，以实现和保证企业内部控制机制的有效运行。为此，作者分析了内部控制机制与财务风险的现状并提出相关建议。关键词：内部控制； 财务风险；现状；建议Abstract “The easiest way to capture a fortress is from within”, do not let their own ruin. Tight to prevent the internal system, enterprises can effectiv
6、ely plug the loopholes in the financial work , to defuse risks, to ensure the integrity of corporate resources. This shows that internal control mechanisms of modern corporate structure is an important component of whether it perfect for the prevention of financial risks.Now the increasing financial
7、 risk factor is related to the weak of internal controls .With related analysis, we believe that in order to improve the economic efficiency of enterprises, reduce corporate financial risks, they should improve the internal control environment and establish a sound internal control system to achieve
8、 and ensure that enterprises of the internal control mechanisms operate effectively. Therefore, this article analysis of the internal control mechanisms and financial risks of the status analyse and make relevant recommendations. Keywords: Financial Risk ，Current Situation ，Internal Controls， Propos
9、ition目 录摘要I目录II第一章 内部控制与财务风险基本概念11.1内部控制11.2 财务风险3第二章 企业内部控制与财务风险现状52.1内部控制与财务风险的关系52.2 我国内部控制现状62.3 我国财务风险现状9第三章 强化内部控制，防范财务风险对策113.1采取事业部制的管理模式113.2整章建制,完善会计内部控制制度113.3强化会计监督职能,完善会计监督手段113.4通过内部审计和外部审计的有机结合,完善内部监督体系 123.5正确处理业务发展与深化内部控制的关系123.6建立风险预警机制123.7提高会计人员内部控制意识和风险防范意识123.8贯彻以人为本思想,强化职业道德意识
10、,加强人员管理123.9建立违反内部会计控制的责任追究制度13第五章 结束语14参考文献15致谢1616西北工业大学网络教育学院毕业论文 第一章 内部控制与财务风险基本概念1.1内部控制从理论上讲，人类自从有了群体活动，就有了一定意义上的控制，早期西方的一会控制，我国古代御使制度，均属控制制度的演变。通常财务上的控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。1.1.1 内部控制的定义内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制
11、定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续等控制措的总称。例如，会计机构内部应当建立稽核制度。比如，出纳不得兼任收入、支出、债权债务账目的登记工作，也就是钱账得分管。内部控制的事例，可以追溯到远古文明时期的公共资金管理中。但其真正的产生还是本世纪的事。内部控制首先得到了外部审计师的重视，后来才得到了企业管理人员的承认。在20世纪40年代以后，西方一些国家才开始应用“内部控制”一词。 虽然中外历史上都存在内部控制的实例,但究竟始与何时却无从考证。一般认为，近代内部控制产生于18世纪工业革命以后，他是企业大规模化和资本大众化的结果。内部控制的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、
12、内部控制整合框架和风险管理整合框架等五个阶段。内部牵制思想以账目相互核对为主要内容，簿籍牵制是其主要组成。内部控制制度思想将控制制度分解为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制制度可以看作是内部控制制度在会计工作方面的具体规定。内部会计控制是完善公司治理结构和具体事项的重要环节，良好的会计控制是公司内部权利制衡的重要手段。完善的公司治理体系是公司内部会计控制的对接点。根据内部控制制度的理论，建立有效的内部会计控制制度，至少应包括以下四方面的内容：（1）合理的会计机构组成及明确的职责分工。（2）有效的财产清查制度。（3）相互制衡的监督机制。（4）有效的内部审计制度。在内部控制结构论中，内部控制
13、被看成是由控制环境、会计系统和控制程序三个方面组成的。而内部控制整合框架则对上述观点作了扩展，认为内部控制就是由董事会、经理层和其他员工实施的，为实现经营的效率和效果、财务报告可靠性和遵循相关法律法规等目标而提供合理保证的过程，由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督这五个基本要素构成。 在内部控制整合框架发布后，资本市场发生了重大的变化，网络泡沫破裂、巴林银行倒闭、安然、世界通信、巨人集团等一系列财务丑闻爆发，企业面临的风险因素日益复杂，对企业内部控制提出了挑战。理论界和实物界纷纷认为内部控制应与企业的风险管理相结合。 2001年，COSO委托普华永道开发一个对于管理层评价和改进企业风险管理的框架。2004年9月正式发布了企业风险管理整合框架（Enterprise Risk Management-Integrated Framework,以下简称ERM）新框架把内部控制的三目标扩展为四目标，把五要素扩展为八要素。该框架涵盖、拓展了企业内部控制，是对内部控制框架的延伸。在新框架中，内部控制成为风险管理不可分割的一部分。COSO认为，风险管理是由一个企业的董事会、管理层和其他人员实
