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1、浅议银行与中介机构合作 由于受我行业务的限制，在与会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、信用担保机构,公证机构等中介机构的业务合作较少,现阶段还未与任何中介机构签订合作协议，更多的是企业直接与一些中介机构联系，银行只要求需提供一些经审计或公证的资料。但随着业务的不断拓宽，银行与中介机构的业务合作将不断密切。党的十六届四中全会提出了“构建社会主义和谐社会”的科学论断.中介机构作为介于政府、企业、个人之间，以服务、沟通、监督、协调为主要职能,其所具有的特性使其在构建和谐社会中处于超然的地位，在金融机构中也起作相当的作用。会计师事务所等中介机构在银行中主要起着以下的性质：（1）独立性.同政府审计和
2、内部审计不同,中介机构作为独立的第三方不隶属于政府、企业和社会团体,未卷入契约各方的利益关系，正是其工作的独立性使其具有社会监督性，在构建和谐社会中能更早地发现问题。(2)公正性。会计师事务所等中介机构为客户提供各种会计信息和保证服务，依法对被审计单位的相关业务进行查证,鉴定其是否真实、合法、合规，据实而言，提出公证。（3）专业性.会计师事务所等中介机构的从业人员都是专业人士,具有专业技术资格认证并在不同类型企、事业单位提供服务的过程中积累了丰富的经验.这可以弥补银行在一些领域知识的缺乏.（4）协调性。作为中介机构,有的是连线搭桥的中间作用,能够协调社会矛盾,维护社会稳定。在现实中，各中介机构
3、有时并不能很好地发挥职能作用,其问题大致有以下几个方面。1。 监管力度不足,法规滞后.中介机构正处于逐步完善阶段，离法制化、职业规范化尚有一段距离。像中国注册会计师执业的监管模式比较特殊,采用综合监管模式，即国家财政部门、证券监督管理部门和注册会计师协会共同对会计师的职业行为进行监管,但在实质上还是以自我管理为主的监管模式.中国现实中层出不穷的注册会计师执业违法行为，充分说明了这种以自我管理为主的监管模式力度太小,很难有效地对会计师执业进行监管。同时,对会计师执业规则的法制建设不健全、有关法律法规不配套、法规之间存在法律责任不明确及处罚标准不一等问题,给会计师执业带来困难，也给执法工作带来一定
4、的难度。在现行法规中,对因审计过失给投资者造成损失的赔偿责任寥寥可数,如何界定会计师的审计和赔偿责任，如何界定投资者的损失，均没有具体的法规，这在很大程度上阻碍了法律制度对注册会计师执业的监管.也在一定层度上影响了银行与中介机构的合作.2。 各种形式的行政干预仍比较突出。中国已基本完成了会计师事务所的脱钩改制工作，但许多事务所改制后仍与原挂靠单位保持者千丝万缕的联系,明脱暗挂,依然实行行业垄断、地区壁垒。就如我县的土地评估机构就与国土局有很多联系,在某些地区大型基础设施建设的工程审计,外城市或地区的事务所则很难介入。在资产评估领域,行政上条块分割以及由此导致的多头领导、重复评估现象仍然十分严重
5、。目前，多个部门分别掌握不同资产评估的立项审批和评估结果的确认权，评估机构为了顺利开展业务,不得不申请多项评估资格证书。3。 从业人员数量不足,素质参差不齐。江泽民同志曾讲过中国经济发展需要“3个30万”,其中之一就是指30万注册会计师,而目前中国执业注册会计师仅有6万余名，而通过考试取得资格的还不足一半.事务所大多数注册会计师还是早期考核通过的年龄较大的一批人,而具有较全面的知识结构、熟悉国际会计准则和国际惯例、能熟练应用计算机和外语的高水平专业人才非常缺乏，人员老化、知识老化已成为发展的“桎梏”。加之当前各中介机构经营以利润为导向，在后续教育、人力资源开发培训方面投入明显不足，因此后续教育
6、往往流于形式,未能达到改善从业人员创新意识与专业发展能力的效果.这些问题严重制约着中介机构服务领域的扩大、执业质量的提高。4。 职业道德有失规范。审计中所存在的问题并非完全是由于技术上或程序上的失误造成的，审计人员的日常行为和工作态度有时会成为问题的症结所在.这类行为通常包括：（1）中介机构从业人员未能认清其在社会经济活动中所扮演的角色,一味地以赚钱为目的。（2）与客户存在利害关系，不能保持应有的独立性。（3）违反职业道德准则的某些特定要求，如以低价策略分成回扣等不正当竞争手段招徕和保住客户、承接与审计业务不相容的其他职务或服务、接受客户的佣金等.如上因素的影响使得会计师事务所等中介机构在与银
7、行的合作中职能作用受到影响，因此,完善中介机构职能解决目前存在的问题，使发挥出应有的作用非常重要.1. 健全法规制度，加大行业监管力度。完善现有准则和相关法律法规,明确依法从业的法规依据，尽可能地对从业人员的责任作出说明,用良好的制度来约束所有当事人的行为。行业管理的重点是明确行业发展方向及其政策,制定竞争规则。2. 突出中介机构规模效应.通过规模效应可以节约成本，提高竞争力;可以降低风险、扩展经营边界；还可以带来人员结构的专业化和全面化，提高人力资源质量.3。 加强风险控制,建立有效监督和检查机制.通过建立质量自检体系,抽调精干人员组成质量巡视小组对各业务部门、分所或成员进行经常性、不定期的检查，防患于未然；也可采取购买专业责任保险将执业风险部分转嫁给保险公司等措施，以增强中介机构风险防范能力。4. 重视人才培养和职业培训.除了进行必要的专业技术培训外,还要加强计算机、电子商务、外语和特殊业务知识等的培训。适时开放国际合作市场,充分利用国际上的技术资源和培训机制，加快中介机构达到国际水平的步伐.
