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1、建立以财务风险控制为核心的财务监督体系随着市场经济的发展，越来越多的企业开始意识到风险管理的重要 性。但从目前来看，我国只有少数企业进行真正的风险管理，这主要 是两个方面的原因：公司目前的治理结构和企业文化的问题。风险管 理作为一种新思维方式和新方法，它的实施总会遇到一些抵制。尤其 对于国有企业来说，官僚主义的延续以及企业经营的短期行为给改革 设置了巨大的障碍，这种情况不可避免的也会发生在全面风险管理发 展的过程中，尤其是当公司面临的风险跨越了组织内部的职能界限 时。另外作为新型的管理模型，对管理者的综合素质也提出了挑战： 要求风险管理者能具备财务知识和管理知识两方面的敏锐性，因此教 育方面的
2、问题也会显现出来。这方面的问题主要体现在：企业的各部 门利益和协调性；缺乏有力的支持者和协调者；技术和教育方面的问 题。从长远来看，全面风险管理是非常有前途的，其对企业财务管理的重 新定位和将现代组合理论应用于更加广泛的资产和负债类别所带来 的好处是显而易见的。全面风险管理的发展只是时间问题，当人们清 晰的看到全面风险管理所带来的价值时，便是全面风险管理获得巨大 增长的开始。经济的发展将会使某些行业成为全面风险管理服务的主 要受益者，金融机构由于自身的经营特点，以及由于受到来自股东和 监管方面的压力，会更愿意接受全面风险管理。未来风险管理会发展 成企业管理中一个具有相对独立职能的管理领域，在围
3、绕企业的经营 和发展目标方面，风险管理和企业的经营管理、战略管理一样具有十 分重要的意义。一、引言近年来，随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加 深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。企业 在众多复杂因素影响的环境下经营，比如产品市场国际化、技术革命、 企业重组，政府监管等，复杂的经营环境给企业经营目标的实现带来 了很大的不确定性；但是，这些不确定性也给企业带来了机遇。企业 的管理层就是要有效地应对和处理这些不确定性，把握好好机遇同时 控制好风险，从而提高企业的抗风险能力和增强企业的价值创造能 力。而财务风险是企业各项风险中最为重要的风险，随着市场竟争的 日益激
4、烈，防范与控制财务风险成为企业生存与发展的基础。防范企 业财务风险要建立短期与长期的财务预警系统，同时应从筹资、投资、 资金回收、收益分配等几个方面加强财务风险控制。二、财务风险的种类及其形成原因财务风险是风险的一种，要想理解财务风险的定义必须对风险一词有 一个较为全面的认识。（一）风险的定义从历史发展来看，“风险”一词的由来，可以追溯到远古时期，以打 鱼为生的渔民们，每次出海前都要祈祷，祈求神灵保佑自己能够平安 归来；他们在长期的捕捞实践中，深深的体会到“风”给他们带来的 无法预测的危险，他们认识到，在出海捕捞打鱼的生活中，“风”即 意味着“险”，因此有了“风险”一词的由来。现代意义上的风险
5、一词，已经大大超越了“遇到危险”的狭义含义， 而是“遇到破坏或损失的机会或危险”，可以说，经过两百多年的演 义，风险一词越来越被概念化，并随着人类活动的复杂性和深刻性而 逐步深化，并被赋予了从哲学、经济学、社会学、统计学甚至文化艺 术领域的更广泛更深层次的含义，且与人类的决策和行为后果联系越 来越紧密，风险一词也成为人们生活中出现频率很高的词汇。无论如何定义风险一词的由来，但其基本的核心含义是“未来结果的 不确定性或损失”，也有人进一步定义为“个人和群体在未来遇到伤 害的可能性以及对这种可能性的判断与认知”。如果采取适当的措施 使破坏或损失的概率不会出现，或者说智慧的认知，理性的判断，继 而采
6、取及时而有效的防范措施，那么风险可能带来机会，由此进一步 延伸的意义，不仅仅是规避了风险，可能还会带来比例不等的收益， 有时风险越大，回报越高、机会越大。因此，如何判断风险、选择风险、规避风险继而运用风险，在风险中 寻求机会创造收益，意义更加深远而重大。（二）财务风险的定义及其形成原因财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能 力而导致投资者预期收益下降甚至企业破产的风险。财务风险是企业 在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在 的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能 完全消除风险。企业财务风险产生的原因很多，既有企业外部的原因，也有企
7、业自身 的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不同。企业产生财务 风险的一般原因有以下几点：1、企业财务管理宏观环境的复杂性企业财务管理的宏观环境复杂多变，而企业管理系统不能适应复杂多 变的宏观环境。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场 环境、社会文化环境、资源环境等因素，这些因素存在企业之外，但 对企业财务管理产生重大的影响。2、企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。 然而在现实工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识。风险意 识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。3、财务决策缺乏科学性导致决策失误财务决策失误是
8、产生财务风险的又一主要原因。避免财务决策失误的 前提是财务决策的科学化。4、企业内部财务关系不明这是企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间及企 业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不 明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金 的安全性、完整性无法得到保证。这主要存在于一些上市公司的财务 关系中，很多集团公司母公司与子公司的财务关系十分混乱，资金使 用没有有效的监督与控制。三、防范财务风险的方法财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。在现实工作中，许多企 业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好、用好资金，就不会 产生财务风险，风险意识淡
9、薄。财务决策和管理缺乏科学和有效的制 度。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象， 由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险当前企业财务管 理存在的问题：重核算，轻管理。传统记账观念作祟。信息化水平不 高，只能把精力用于记账，出表。财务人员知识结构单一，无其他方 面的管理人才。总会计师职责不明，不到位，排末尾，无话语权等问 题。（一）企业集团财务风险管理与控制的原则1、收益、风险均衡原则。风险均衡原则要求集团不能只追求收益， 而不考虑发生损失的可能，集团进行的每一项具体的财务活动，要全 面分析其收益性和安全性，按照风险和收益适当均衡的要求来决定采 取何种行动方案，趋利避
10、害，争取获得较多的收益。2、风险适度、限度承担的原则。财务风险的存在是一个普遍的事实， 但必须正确及时的识别风险，控制风险，并明确最大的风险限度，保 证企业的正常安全运营。3、超前预警，有效规避的原则。风险的出现具有预示性，企业集团 必须建立健全风险识别系统、预警系统和财务风险的管理系统，从而 有效规避风险。4、分级分权管理的原则。对财务风险的管理与控制要在集团统一领 导的前提下，实行分级分权的管理办法。以集团现有的管理体制，按 照集团的母子公司分级管理和控制。（二）防范和化解企业集团财务风险的对策与措施1、建立健全企业集团财务风险识别与预警系统通过建立预警系统，用以判断财务风险存在的大小，对
11、集团的影响程 度，是否存在危害性风险，构建财务风险管理的决策系统。a、财务风险的识别。财务风险识别是对财务风险管理内容在不利风 险刚出现或出现之前，就予以识别，以准确把握各种财务风险信号及 其产生原因。集团财务风险识别的主要方法有：现场观察法和财务报 表法。现场观察法即通过直接观察集团的各种生产经营和具体业务活 动，具体了解和掌握集团面临的各种财务风险。财务报表法，即通过 分析资产负债表、损益表和现金流量表等报表的会计资料，确定集团 在何种情况的潜在损失和原因，对主要指标的实际值和标准值进行对 比分析，以确定风险的存在和风险程度。b、财务风险预警。财务风险预警是要在财务风险实际发生之前，捕 捉
12、和监视各种细微的迹象变动，以利预防和为采取适当对策争取时 间。集团要建立完善的信息管理系统，一旦发现财务风险信号，就能 准确及时传至主要人员，以防事态的逐步扩大。2、建立健全有效的财务控制机制选择合理的企业集团财务管理模式，处理好集团和子公司之间的集权与分权关系。在适度集权的基础上，企业集团应建立权责利相结合的 机制。从集团全局出发，针对不同的职能部门规定不同的经济责任， 划分不同的经济职能。集团财务部门加强对投资决策、成本控制等方 面问题的研究，通过各种形式的内部市场化建设，以及内部结算中心 的建设来优化财务管理行为。为适应组织结构扁平化的发展趋势，集 团财务管理应广泛应用现代化的网络、信息
13、技术，加快信息的集成化 速度。在企业中实施企业资源规划系统通过将企业流程再造及供应链 统筹管理纳入企业财务资源规划系统，使企业有限的资源得到充分的 发挥，提高企业的经济效益。这既是防范与化解财务风险的重要措施， 也是确保企业财产安全和财务活动效益性的有效手段。3、加强企业集团的财务预算管理财务预算管理由集团公司组织实施和管理，实施对象包括集团本部、 集团下属企业、以及集团下属企业的全资及控股子公司。财务预算是 在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金 的取得和投放、企业经营成果及其分配等资金运作，所作的具体安排。a、建立财务预算管理的组织机构。即集团公司的法定代表人对集团
14、财务预算的管理工作负总责，成立由有关职能部门组成的财务预算管 理委员会，主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具 体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调 解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行 情况，督促企业完成财务预算目标。b、规范财务预算的编制程序和方法。根据集团公司的整体发展战略， 按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，在决策的基础上， 提出企业集团财务预算目标。各预算执行部门按照企业财务预算委员 会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件， 提出详细的本部门财务预算方案，财务预算委员会应当进行充分协 调，对发现
15、的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行部门 予以修正，再由财务预算委员会逐级下达各预算执行部门执行。c、做好预算的事前控制、事中控制和事后控制。各预算执行部门定 期报告财务预算的执行情况，对新情况、新问题及出现偏差较大的重 大项目，要特别注重查找原因，以提出改进经营管理的措施建议。4、充分利用财务信息化系统进行财务监控建立、健全内部财务监控机制，是防范和化解财务风险的有效措施。 内部监控包括会计控制和管理控制两类。集团财务监控工作建立在各 项财务预算的基础上，保证子公司的资本结构良好，财务运作符合企 业集团的整体利益，从而更好地防范和控制财务风险，促进企业集团 的可持续性发展。一般来讲，可以向子公司派驻财务总监，负责监督 子公司的财务行为；也可以通过董事会和监事会对子公司进行监控。 对子公司的监控结果，主要通过考核相关的指标进行，如现金比率、 流动比率、不良资产比率、资产损失比率和净资产收益率等。企业集 团充分运用实时财务信息来跟踪监督和控制资金流，以消除无效的资 金占用，提高资金使用效率，确保集团财务目标的实现。
