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1、 个人出租房税金：营业税及附加1.65%（1.5%+1.5*10%）；房产税4%；个人所得税10%（减半）个人以房产参与投资办一个某公司，投资收益所得按股息、红利所得缴纳20%所得税（无扣减项）一、增值税（价外税：征税基数不含税金；对消费者征收。与消费税税基一样）生产型增值税：在计算企业应纳增值税税款时，对购进固定资产所含增值税税款不得做进项扣除。收入型增值税: 在计算企业应纳增值税税款时，对固定资产可按当期折旧所含增值税税款做进项扣除。消费型增值税：在计算企业应纳增值税税款时，对购进的固定资产所含增值税税款可在购进当期做进项扣除。决定从2009年1月1日起在全国各个地区、各个行业全面实行“消
2、费型”增值税。在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收X围。- 销售货物，指有偿转让货物的所有权。 提供加工、修理修配劳务，指有偿提供相应的劳务服务 性业务。 进口货物，指从我国境外移送至我国境内的货物。境外的单位和个人在我国境内提供应税劳务而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。小规模纳税人的标准：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（50%以上）并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在50万元（含本数）以下；（2）上述规定X围以外的纳税人，年应税销售额在80万
3、元（含本数）以下。基本税率：17%低税率: 13% 适用低税率的应税项目1、 农业产品粮食、食用植物油2、 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3、 图书、报纸、杂志4、 饲料、化肥、农药、农机、农膜5、 国务院规定的其他货物(如：音像制品、电子出版物等）农业生产者销售的自产初级农业产品免税。增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品（其它不可以），从2002年1月1日起，准予按照买价和13的扣除率计算扣除。增值税一般纳税人购进或销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费，根据运费结算单据上所列运费金额按的
4、扣除率计算进项扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得扣除。小规模纳税人适用的征收率：国务院常务会议审议通过并于2009 年1月1日定为3%零税率适用于出口货物（通过退免税方式实现）以下货物或劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务非正常损失的购进货物及相关的应税劳务非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品以上四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运
5、输费用纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣组成计税价格=成本（1+成本利润率）组成计税价格=成本（1+成本利润率）+ 消费税税额=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）税务筹划一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而小规模纳税人的增值税是以全部收入（不含税）作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于作小规模纳税人；反之，则选择作一般纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值我
6、们称之为无差别平衡点增值率。一般纳税人应纳增值税额=销项税额进项税额=销售额增值税税率销售额（1增值率）增值税税率=销售额增值税税率1（1增值率）=销售额增值税税率增值率小规模纳税人应纳增值税额=销售额征收率（3%）无差别平衡点增值率：增值率征收率增值税税率增值率=3%17%=17.64%增值率=3%13%=23.08%无差别平衡点抵扣率117.64%=82.36%123.08%=76.92%当低于抵扣率时，说明增值额高，一般纳税人税负较重。以上公式适用于增值税进项、销项税率相同的情况企业财务利益最大化结算方式的安排：结算方式的安排应收货款一时无法收回的情况下，可选择：1、分期收款结算方式（采
7、取赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。）2、委托代销方式（委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。）销售方式的选择：1、打折销售：2、买1赠1：（1）如果商场采用两种商品统一定价、组合销售的方式销售两种商品，且两种商品开具在同一X发票上，则两种商品均为折扣销售，结果与（1）相同。（2）否则，税务机关会将其视同赠送商品，在计算增值税时按视同销售处理。根据国税函2008875号的相关规定，买一赠一不视为捐
8、赠，属于组合销售。但增值税并无相关规定，企业对顾客赠送的的商品需视同销售缴纳增值税，赠送商品的增值税销项税额应计入营业费用，在计算利润额时扣除。二、消费税征税环节现行消费税对主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节（包括生产环节、进口环节）征收。金银首饰、钻石及钻石饰品已由生产销售环节改为零售环节征税。自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道5%的从价税。1.2.3 消费税税目税率29国际金融理财师消费税税目税率卷烟批发5%乙类啤酒220元/吨甲类啤酒250元/吨黄酒240元/吨白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）甲类卷烟56%加0.003元/支乙类卷烟36%加0.003元/支
9、雪茄烟36%酒精5%其他酒10%酒及酒精（白酒适用复合税率，啤酒、黄酒适用定额税率）烟丝30%化妆品30%贵重首饰及珠宝玉石5%或10%航空煤油0.80元/升无铅汽油1.0元/升燃料油0.8元/升润滑油1.0元/升溶剂油1.0元/升石脑油1.0元/升柴油0.80元/升含铅汽油1.40元汽车轮胎3%摩托车按汽缸容量适用3%或10%税率木制一次性筷子5%实木地板5%游艇10%高档手表20%高尔夫球及球具10%小汽车-乘用车按汽缸容量适用七档税率从价定率计算征税应纳税额= 应税消费品的计税销售额消费税比例税率从量定额计算征税应纳税额= 应税消费品的计税数量消费税定额税率从价定率与从量定额复合计算征税
10、应纳税额= 应税消费品的计税销售额消费税比例税率+ 应税消费品数量消费税定额税率应税消费品的计税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(但不包括向购买方收取的增值税税款)。含增值税销售额的换算应税销售额=含增值税销售额/1+增值税率纳税人自产自用的应税消费品组成计税价格成本利润/1-消费税比率实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格成本利润+自产自用数量*消费税定额税率/1-消费税比率进口应税消费品的计税组成计税价格完税关税价格关税/1-消费税比率实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格完税关税价格关税+进口数量*消费税定额税率/1-消
11、费税比率注：消费税与增值税 税基相同。消费税的筹划1、消费税纳税人的筹划企业之间的分拆（目的：在价格低的环节纳税，实现节税）2、消费税计税依据的筹划关联企业的转移定价：选择合理的加工方式：委托加工与自行加工（1）委托加工应税消费品由受托方（除受托方为个人外）代收代缴税款，计税依据为同类产品销售价格（或组成计税价格）；（2）自行加工时，计税依据为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于成本的价格售出。三、营业税在我国境内提供应税劳务、转让无形资产（不含土地使用权）或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人九个税目交通运输业3% 建筑业3% 邮电通信业3%文化体育业
12、3%服务业5%、金融保险业5%、转让无形资产5%、销售不动产5%娱乐业5%-20%应纳税额= 营业额税率 / 分行业根据其业务特点规定计税营业额纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的计税营业额=全部价款+价外费用支会给其它单位的运输费用纳税人从事旅游业务计税营业额=全部价款 + 价外费用替旅游者支付的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费纳税人将建筑工程分包给其他单位的计税营业额=全部价款 + 价外费用支付给其他单位的分包款外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务计税营业额=卖出价买入价金融业营业额的确定计税营业额=贷款利息收入（包括各种加息、罚息）+（融资租赁
13、全部价款+价外费用-减实际成本）+（股票、债券卖出价-买入价+相关费用）+手续费（佣金）收入+（受托收款业务全部收入-支付给委托方价款）营业税的筹划一、营业税纳税人的筹划1、通过企业合并避免成为营业税纳税人企业可以通过合并来减少流转次数，以避免成为营业税的纳税人。当合并企业各方在生产经营业务方面具有一定的联系时，比如一方提供的应缴营业税的业务恰恰为合并企业另一方生产经营活动所需要。由于合并后变成了一个营业税纳税主体，各方相互提供服务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。2、选择合理的合作建房方式合作建房，是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。合作建房有两
14、种方式，即纯粹“以物易物”方式和成立“合营企业”方式，两种方式中又因具体情况的不同产生了不同的纳税义务。因此，纳税人可以通过选择合理的合作建房方式，取得节税利益。（1）以物易物”方式：转让无形资产（5%）与销售不动产（5%），双方都交营业税（2）合营企业”方式：风险共担、利润共享的分配方式共同经营。根据现行营业税法规定：以无形资产（不动产）投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。因合作双方不以产品分成的方式进行利益分配，A企业的出地行为不需要缴纳营业税。3、选择合理的材料供应方式4、分解营业额5、“混合销售”与“兼营”的筹划混合销售是指一项销售行为既涉及货物又
15、涉及营业税应税劳务。营业税应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业3%、建筑业3%、金融保险业5%、邮电通讯业3%、文化体育业3%、娱乐业5-20%、服务业5%税目征收X围的劳务。- 税务处理方法：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供营业税应税劳务，缴纳营业税。- 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，自产货物销售额缴纳无差别平衡点增值率（营业税为价内税，增值税为价外税）计算公式：无差别平衡点增值率= 营业税率（1+17%）/17%增值税税率营业税税率无差别平衡点增值率17%5%34.41%17%3%20.65%13%5%43.46%13%3%26.08%
