《2022年云南省注册会计师《审计》考试题库汇总（含典型题和真题）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年云南省注册会计师《审计》考试题库汇总（含典型题和真题）（176页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022年云南省注册会计师审计考试题库汇总（含典型题和真题）一、单选题1.对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常难以增强审计程序不可预见性的是（）。A、在事先不通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘B、运用不同的抽样方法选择需要检查的存货C、向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问存货采购和销售情况D、在存货监盘时对大额存货进行抽盘答案：D解析：大额存货通常是注册会计师需要重点关注的，并不会增强审计的不可预见性。2.在编制审计计划时，甲注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。A、所需审计证据的数量B、可容忍误差C、初步审计策略D
2、、审计意见类型答案：A解析：“重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接的影响，也就要影响到所需审计证据的数量。重要性水平越低，所需审计证据越多。3.假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。A、审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置B、审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组C、审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币D、审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目答案：C解析：选项C，
3、因丙持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。4.ABC会计师事务所于2010年首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表，成诚作为关键审计合伙人，之后取得长期合作关系。在2011年相关财务报表审计工作完成后甲公司成为公众利益实体，则成诚作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是（）。A、一年B、两年C、三年D、四年答案：C解析：在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。5.审计证据包括会计记录和其他的信息，以下对审计证据的理解中，不恰当的
4、是（）。A、注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他的信息B、会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础C、如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注D、注册会计师将会计记录和其他的信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础答案：B解析：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他的信息。6.在内部控制审计中，计划审计工作时应当考虑的事项不包括（）。A、被审计单位未来发展目标B、重要性、风险等与确定内部控制重
5、大缺陷相关的因素C、相关法律法规和行业概况D、与企业相关的风险答案：A解析：在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响：（1）与企业相关的风险（选项D）。（2）相关法律法规和行业概况（选项C）。（3）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。（4）企业内部控制最近发生变化的程度。（5）与企业沟通过的内部控制缺陷。（6）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素（选项B）。（7）对内部控制有效性的初步判断。（8）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。7.下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（）。A、注册会计师应主动识别第
6、一时段期后事项B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好答案：D解析：通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。8.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。A、注册会计师为了评价内部控制的有效性而测试的控制
7、与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的B、注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制C、注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制D、如果企业层面的控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据答案：A解析：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。9.下列关于关联方与关联方交易的说法中，不恰当的是（）。A、关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
8、B、关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度C、注册会计师需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定关联方交易是否实现公允反映D、注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要答案：A解析：选项A说法不严谨，关联方交易是否具有较高重大错报风险是与具体环境相关的，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。10.如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位之外的适当机构报告，“严重”的判定标准是（）。A
9、、涉及的金额超过重要性水平B、有重大法律后果或涉及社会公众利益C、牵涉的人员级别很高D、舆论的关注度很高答案：B解析：“严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。11.在下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（）。A、调查期后发生的长期负债的变化B、重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C、确定期后人工费用率的变化是否已被授权D、询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债答案：D解析：选项ABC均属于期后发生的正常的业务，选项D属于期后调整事项12.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。A、询问B、检查控制执行留下的书面证据C
10、、观察D、重新执行答案：D解析：重新执行是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制的组成部分的程序或控制，且是直接获得的审计证据，可靠性最强。13.在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是（）。A、后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录B、在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见C、如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确
11、责任D、在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿答案：C解析：独立的对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任，如果在审计报告中说明，则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。14.下列有关特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的说法中，错误的是（）A、只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C、特定类别
12、交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性答案：D解析：与确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平相关的实际执行的重要性，旨在将这些交易、账户余额或披露中未更正与未发现错报的汇总数超过这些交易、账户余额或披露的重要性水平的可能性降至适当的低水平。15.（2014年）下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）。A、注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对
13、被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C、除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D、注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证答案：B解析：在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论，即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。16.下列有关
14、监控的相关表述中，不正确的是（）。A、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过3年B、在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查C、监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见D、会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员答案：D解析：会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。17.（2011年）在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，
15、A注册会计师记录的识别特征通常是（）。A、销售发票的开具人B、销售发票的编号C、销售发票的金额D、销售发票的付款人答案：B解析：识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项B符合要求。18.下列各项中，不属于因外在压力导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形的是（）。A、客户员工对所讨论的事项更具专长，注册会计师需要服从其判断B、若对客户财务报表发表非无保留意见，客户会与会计师事务所解除业务约定C、会计师事务所的合伙人与鉴证客户存在长期业务关系D、因客户业绩不佳导致降低了事务所提供鉴证服务的收费，导致项目组成员不合理的缩小了审计范围答案：C解析：外在压力导致不利影响的情形主要包括：（1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁（选项B）；（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；（3）客户威胁将起诉会计师事务所；（4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围（选项D）；（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力（选项A）；（6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理
