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1、浅谈股东会层面应关注的内控关键点 浅谈股东会层面应关注的内控关键点 【摘要】股东会作为企业的重要组织，在企业的内部控制方面发挥着非常重要的作用，股东会层面应关注的内控关键点相对比较多，既包括公司财务管理方面、又包括人事方面，所以从股东会层面把握公司的内控关键点，具有极大的理论意义和现实意义。 【关键词】股东 内控 完善 措施 一、股东会层面的内控现状 （一）市场体制不完善，股东会对经营者的内控虚设 从目前来看，由于我国市场体制不完善，比如证券市场的体制不完善，造成一些上市公司的大部分股票不参与市场流通，造成了投资者的心态不成熟，不可能对经营者的施加间接的干预，再加上我国企业家市场的竞争局面没有
2、充分形成，造成了对经营者的内控虚设。 （二）大股东缺乏内控的动力 从我国大企业的形成来看，特别是一些大的上市公司，大多由国有企业演变而来，因此这些企业的法人股、国有股在股权结构中占有比较大的优势，而且这些股不参与市场流通，造成“隐藏”的一股独大现象，从一定程度上来说，这些占有大股的股东实际上是企业的代理人，因此对他们来说，关心更多的是自己的政绩和仕途，因此对企业内控缺乏根本的动力。 （三）小股东无力参与内控 小股东的数量虽然很多，但由于实际掌握的股份比较少，而且相对比较分散，对企业的经营者及经理层缺乏有效控制的方法，同时，一些上市公司的法人股又高度集中，流通股所占比例较少，即使小股东联合起来将
3、股票全部买进，也不能取得企业的实际控制权，因此对企业的经营无法行使必要的内控。 二、股东会层面内部控制的关键点 首先是股东会层面对企业经营权和决策权的控制，对企业经营权和决策权的控制是股东会层面内部控制最重要的关键点，从根本上来说，企业的经营权和决策权直接影响着企业的发展，直接影响着每一个股东的切身利益，因此作好对企业经营权和决策权的控制对股东来说尤其重要。 其次是股东会层面对企业资金、成本以及费用的控制，企业资金、成本以及费用是企业运转的根本，因此对于这些方面的控制，股东会层面需要通过制订相应的内部控制目标来加以实现，从现代公司制企业内部控制的目标来看，股东会层面对企业资金、成本以及费用的控
4、制除了要实现纠错防弊，保证会计资料的合法真实，保护资产的安全完整以外，还要保证企业所有者、经营者以及其它各利益相关者之间的利益均衡和协调，最终实现企业价值最大化。 再次是股东会层面对员工素质高低的控制，对员工素质高低的控制是实现员工个人目标与企业总体目标有机融合的重要途径，对员工素质高低的控制的最终目的是要实现每个员工的行为优化都有助于公司价值的增加。 最后，是股东会层面对经营者执行力的控制，对经营者执行力的控制是股东会层面内部控制体系的重要部分。因此，对股东会层面来说，应该定期对经营者的目标执行效果和效率进行评估，并给予相应的惩罚和奖励。 三、股东会层面内部控制的完善措施 第一，股东会层面应
5、该对自身的构成建设更加注重，要使股东会的构成更加合理，能充分代表广大股东的根本利益，特别是广大的中小股东的利益，从根本上来说，股东会是企业的最高权利机关，行使全体股东的意志，而要达到这一目的，就必须要减少和避免股东会的内部控制和大股东操纵现象的发生。 第二，股东会层面应加强股权结构的进一步优化，在股权结构的设计上，要尽量杜绝“隐藏”的一股独大现象，在这方面，可以积极的借鉴国外的一些经验和模式，同时在借鉴的过程中，还要充分的与我国的具体情况相结合，对极少数比较特殊、重要的行业和重要产品以及少数公用事业类上市公司可保持较高的国有股比重外，其他企业应该向市场竞争的个人持股方向发展。协调法人持股和国家
6、持股的比重。对于这方面首先要做的是要通过循序渐进的方法降低国有资本在上市公司中的持股比例，同时，增加非国有资本尤其是私有资本和投资基金的持股比例。其次是对于股东的持股比例要进行结构调整，对大股东，特别是排在前几名的股东，所持有的股票比例要适当的降低，而排在他们之后的比例比较大的股东的持股比例要相应的调增。总体上形成一个相互交叉遏止的局面。 第三，要通过一系列方法措施使股东会成员的选举权切实得到保障，给中小股东提供可以发挥自身权利的空间，从我国企业的实际情况来看，由于我国企业的股权集中化程度比较高，因此中小股东没有发挥自身选举权的机会，无法选举出自己的代言人，中小股东的选举权没有得到切实的执行，
7、因此使股东会层面的内控也无从谈起。因此，只有保护小股东的选举权，股东会层面的内控才能得到真正的落实，具体来讲，可以通过累积投票的选举制度，即每个股东按照其持有的股份对每个候选人进行投票，通过选举得票比较多的代理人可以当选公司的实际经营者。 第四，可以通过发展机构投资这一途径，发挥机构投资者在公司治理中的积极作用。从目前来看，中小股东难以影响对企业的治理结构以及董事和经营管理层发挥有效的控制作用。而通过机构股东对其投资的公司不是单纯的通过股票的转让来进行治理，而是通过诸如对董事的选任、经营者的激励监督、重大事项的表决等，发挥其重要的治理作用，从而强化所有者对经营者的直接控制。 四、结论 总之，从目前来看，股东会层面应关注的内部控制的关键点还是比较多的，并且由于一系列的影响因素，还存在着许多问题，使股东会层面应关注的企业内部控制得不到切实的执行，所以，加强对目前存在问题的完善，是保证股东会层面对企业内部控制的必由之路。 参考文献 【1】 佟彤.国有企业内部控制问题及应对措施J.企业研究，2012（16）. 【2】 唐磊雯.上市公司内部控制环境的缺陷及对策研究J.大众科技，2009（05）. （：唐荣波）
