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1、独立审计实务公示第9号-对财务信息执行商定程序.com|-1-20|华安德会计师事务所 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师对财务信息执行商定程序业务，明确工作规定，保证执业质量，根据 独立审计基本准则，制定本公示。第二条 本公示所称对财务信息执行商定程序，是指注册会计师接受委托，对特定财务数据、某一会 计报表或整套会计报表等财务信息执行与特定主体商定的程序，并就执行的商定程序及其成果出具 报告。本公示所称特定主体，是指委托人和业务商定书中指明的其她报告使用人。第三条 按照委托目的最后拟定充足、合适的商定程序是特定主体的责任。按照本公示和业务商定书的规定执行商定程序，并出具报告是注册会计
2、师的责任。第四条 注册会计师执行商定程序时应当遵守职业道德准则，遵守独立、客观、公正的原则，保持应 有的职业谨慎。第二章 业务商定书第五条 在接受委托前，注册会计师应当与特定主体进行沟通，保证特定主体已经明确理解拟执行的 商定程序和拟签订的业务商定书的有关条款。第六条 如果无法与所有特定主体直接讨论拟执行的商定程序，注册会计师应当考虑采用如下措 施：（一） 将拟执行的商定程序与特定主体的书面规定相比较；（二） 与特定主体指派的代表讨论拟执行的商定程序；（三） 查阅特定主体的有关信函和文献；（四） 向特定主体提交预定的报告格式。第七条 如果接受委托，会计师事务所应当与委托人就商定事项达到一致意见
3、，并签订业务商定书。第八条 业务商定书应当涉及如下重要内容：（一）委托目的；（二）委托业务的性质，涉及阐明执行的商定程序并不构成审计或审视，不刊登审计或审视意见；（三）拟执行商定程序的财务信息；（四）特定主体的责任和注册会计师的责任；（五）拟执行商定程序的性质、时间和范畴；（六）预定的报告格式；（七）报告分发和使用的限制。第九条 注册会计师的报告应当仅限于特定主体按商定用途使用。第三章 程 序第十条 注册会计师应当合理制定工作筹划，以有效执行商定程序。第十一条 在执行商定程序时，注册会计师可采用如下措施：（一）检查；（二）监盘；（三）观测；（四）查询及函证；（五）计算；（六）分析性程序。第十二
4、条 注册会计师应当将执行商定程序的过程及成果记录于工作底稿。第四章 报 告第十三条 注册会计师应当在执行商定程序后，以获取的证据为根据出具报告。第十四条 注册会计师出具的报告应当涉及如下基本内容：（一）标题；（二）收件人；（三）阐明执行商定程序的财务信息；（四）阐明执行的商定程序是与特定主体协商并由其最后拟定；（五）阐明已按照本公示和业务商定书的规定执行了商定程序；（六）阐明执行商定程序的目的；（七）列出所执行的商定程序；（八）阐明执行商定程序的成果；（九）阐明所执行的商定程序并不构成审计或审视，注册会计师不刊登审计或审视意见；（十）阐明如果执行商定程序以外的程序，或执行审计或审视，注册会计师也许得出其她应报告的 成果；（十一）阐明报告仅限于特定主体使用；（十二）在合用的状况下，阐明报告仅与执行商定程序的特定财务数据有关，不得扩展到会计报表 整体；（十三）会计师事务所加盖公章并标明地址；（十四）注册会计师签名并盖章；（十五）报告日期。第五章 附 则第十五条 如果注册会计师具有专业胜任能力，且存在合理的判断原则，可参照本公示对非财务信息 执行商定程序。第十六条 本公示自7月1日起施行。
