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1、桂阳县2011年暑期中小学校长培训资料财务、基建管理部分 加强计划财务管理 管好用好教育经费在全县2011年暑期中小学校长培训班上的讲话窦雪红（2011年8月25日）各位校长：根据财政部、教育部关于进一步加强农村义务教育经费保障机制改革资金管理的若干意见（财教20092号）和教育部、财政部关于进一步加强中小学财务管理工作的意见（教财200821号）及湖南省财政厅、教育厅关于进一步加强中小学财务管理工作的意见（湘财教201066号）等精神，结合我县农村义务教育经费保障机制改革以来中小学财务管理工作实际，为进一步加强中小学财务管理，切实规范财务行为，提高经费使用效益，我们即将下发桂阳县教育局关于进
2、一步加强中小学财务管理工作的通知、桂阳县中小学校财务管理实施细则、桂阳县教育系统报账员管理暂行办法、桂阳县中小学校食堂财务管理制度、桂阳县学校食堂会计核算办法、桂阳县义务教育阶段学校公用经费支出管理办法及桂阳县农村义务教育经费保障机制改革中小学校长应知应会问答等系列财务管理文件资料。下面，我就以上文件要求并结合全县中小学财务管理实际情况谈几点意见。一、明确中小学校财务管理主要职责中小学校财务管理实行校长负责制。校长负责组织学校按规定编制学校年度预算，将学校所有收入全部纳入预算；严格按预算抓好执行工作，合理合规使用资金；加强资产管理，建立健全资产购置、验收、保管、使用、交接、维修等内部管理制度，
3、并建立学校资产、教学设备台账，定期组织资产、设备清查；制定学校内部财务管理制度，学校会计、出纳各自履行职责，进行预算编制、会计核算和编制报表等工作，如实反映并在校内公开学校财务资产管理和财务收支情况。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。二、强化中小学校预算管理1.当前学校预算编制存在的问题（1）预算管理意识淡薄，在学校的财务管理中，大多数学校的预算只作应付教育主管部门和财政部门之用，没有全面的实质性学校收支预算，不能统筹安排使用资金，学校财务部门的预算只是简单地按照上级下发的报表填列。尽管年年有预算，却未能建立起科学有效的预算管理及监督机制，未能将预算管理的责任落实到位，预算管理的宣
4、传不够，未能充分调动各方面理财的积极性。有些学校认为重大支出在事前要请示校长，预不预算没关系。还有的学校内部相当一部分人对学校预算管理的重要性认识不足，包括有些校长。这此都给预算带来一定的难度。（2）预算编制缺乏科学性，在预算编制方面，主要表现为编制所依据的基础资料不够充分、编制方法落后，预算编制缺乏必要的论证过程。预算编制是一项非常综合而系统的工作，编制人员要通过各种途径分析、整理预算编制基础资料，包括学校基础数据资料、以前年度预算执行情况、上级部门有关预算编制文件等，在此基础上，还应广泛听取各部门的意见的基础上形成，这样才有透明度，使编制的预算更合理、更科学。然而，实际中不少学校这样编制预
5、算，财务部门的编制人员往往在缺乏深入调查研究和各部门广泛参与的情况下，仅凭下发的报表进行简单的填报进行编制，这样的预算缺乏全面性、合理性。（3）预算执行及控制不力，现在的预算管理存在这样一种现象，即预算编制是一回事，预算执行又成了另一回事。这里一般有几个方面的原因：一是学校的编制的预算本身缺乏科学性，实际发生数与预算数存大很大的偏差。二是学校未能建立预算管理及监督机制，未能将预算管理的责任落实到位，以至于大家都认为预算只是一种形式，有没有预算无所谓，反正是为学校办事，总不能让个人出钱，这样就出现了盲目地使用资金，有钱用完再说的现象，从而导致学校产生新的负债。2.现阶段中小学校预算管理的要求（1
6、）明确预算编制要求。各学校应按照规范的部门预算管理的要求，建立健全中小学预算编制制度。中小学预算以独立设置的学校为基本编制单位，实行一个学校一本预算。村小、教学点的预算由其所隶属的学校统一编制。各学校要坚持勤俭办学的方针，按照量入为出、统筹兼顾、保证重点、收支平衡的原则，合理编制年度预算，不得编制赤字预算，不得随意变更和调整预算，提高年初预算到位率。收入预算要积极稳妥，按照有关规定将各项收入全部列入预算，不得遗漏；支出预算要统筹兼顾、保证重点。基本支出预算要按国家统一的目级科目进行细化编制，项目支出预算要充分论证，按轻重缓急原则合理排序。（2）规范预算编制流程。预算的编制必须经过“两上两下”。
7、“一上”即学校作为预算单位根据本单位下一财政年度的经费需求，以及发生这些需求的基本数据和政策依据编制预算建议数上报教育部门；教育部门审核汇总本部门的预算建议数上报同级财政部门。“一下”即财政部门根据财力供给情况，将预算建议数所反映出来的需求分轻重缓急，有保有压地予以调整安排，进而形成预算控制数并逐级下达直至学校。“二上”即学校依据预算控制数，对预算进行调整，形成预算草案并上报教育部门；教育部门重新审核汇总，上报同级财政部门；财政部门审核汇总各部门预算草案，并经同级人民政府审查批准后，报同级人民代表大会审议。“二下”即人民代表大会通过预算后一个月内，向教育行政部门正式批复年度预算，教育行政部门再
8、向各中小学批复年度预算。（3）加强对预算执行过程的监督与管理预算编制完成后，加强对预算执行过程的监督与管理非常重要。特别是在免除义务教育收费后，学校的收入主要来自财政拨款，所以学校的量入为支出显得更为重要。更应按下达的预算执行，财务部门对未纳入预算的经费可以拒付，特殊情况下需增加预算必须按程序报批。三、严格中小学收支管理各学校要严格遵守国家收费管理的有关规定，所有收费项目和标准必须经省级人民政府及其财政、物价部门批准，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准。执行经批准的收费，必须使用经财政部门统一印制的财政票据，严禁乱收费。加强学校货币资金的管理，严禁私设“小金库”、公款私存，严禁坐
9、收坐支、资金体外循环。各学校应当严格执行国家规定的开支范围及标准，按照预算批复的支出项目和规定的标准执行，把好支出审核关，各项支出要据实列支，严禁虚列虚报，不得以白条或其他不规范票据充抵支出。学校购置教学仪器设备、办公用品及图书资料等，应按照政府采购法的相关规定，实行政府采购。学校所有支出实行校长负责制，各学校要按“三重一大”规定明确一位校级责任人分管财务工作，划定审批权限，各负其责。从事学校财务管理的记账人员与审批人员、出纳人员、经办人员的职责权限应当明确，并做到相互分离、相互制约、相互监督。要建立健全民主理财和内部控制制度，充分发挥教代会、工会的作用，加大学校财务公开的力度。建立健全有关财
10、务管理的各项制度。根据会计法等财经法规，全县各中小学校至少应当建立六项制度：财务收支审批制度、内部控制制度、财务公开及民主理财制度、财会人员岗位责任制度和财产清查制度。各单位要从这六项主要制度入手，抓好制度建设。四、加强中小学资产管理1.当前资产管理存在的问题（1）我县教育系统实行会计集中核算以后，学校的资产账由核算中心负责登记，核算中心只有总账，没有明细账。造成了账账、账实不符的现象。据2009年底我们对县城几所中小学调研发现，所调查学校的资产台账都未能与会计核算中心总账相符。（2）学校资产管理职责不清，部分学校的资产管理人员职责不明确，由于人员有限，致使有的财务人员既管账、又管实物，明显不
11、符合内控制度的要求。（3）许多学校资产管理意识不强，只顾建设购置，缺乏系统的、完善的资产管理办法；对资产没有及时进行实物盘点清查；有的清查后也未进行账务调整；导致资产价值在账面上无法真实反映，账实不符等现象在各校不同程度地存在；（4）对资产的处置，如租赁、报废和转让、撤并没有按规定的程序进行审批，存在一定的随意性，先斩后奏，导致国有资产流失。2.学校资产管理要求 （1）资产范围：是指中小学校占有或者使用的能以货币计量的经济来源，包括各种财产、债权和其他权利。主要有流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年
12、以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准（如学校课桌凳、床铺、教学仪器等），但耐用时间在一年以上的大批同类物质，应作为固定资产管理。其余资产纳入低值易耗品管理。（2）学校资产的管理 各学校应当建立健全资产管理制度，负责资产日常管理，并设立资产卡片和明细账，定期开展实物清查盘点，保证账账、账卡、账物相符，并将清查盘点结果与会计总账核对，确保单位资产的安全，对资产流失要追究责任，进行赔偿。 各学校必须设置一名校产管理员，负责实物的保管验收工作,纳入学校财务后勤人员管理考核。各学校国有资产的出租、出借、出让、对外捐赠、报废、报损等，应经学校领导集体研究，按国有资产处置
13、管理的有关规定，报教育局、财政局及国有资产管理部门审批，严防国有资产流失。布局调整时要按规划需要，合理配置盘活闲置校舍，将闲置校舍优先发展学前教育，以充分提高闲置校舍的利用率，闲置校舍置换收益应全部用于学校的建设投入。严格对外投资管理。各学校原则上不得对外投资，不得从事购买股票、基金、企业债券等风险性投资活动，也不得以货币资金投资企业。五、加强学校食堂财务管理1.各学校食堂应坚持为师生服务的宗旨，按照保本经营的原则，规范伙食费的收支行为，不得以赢利为目的。要建立健全食堂财务管理制度，加强食堂成本核算，严格控制食堂成本开支范围，保证伙食质量。2.学校食堂必须配备专（兼）职会计人员，按照规定设置总
14、账、日记账、明细账，实行独立核算、自负盈亏、日清月结。成立以校长、总务主任、报账员、教师代表、食堂管理人员等组成的食堂管理工作小组。学校和主管部门履行管理、督查的职责。学校法人代表为食堂管理第一责任人。3.伙食费按成本确定收取标准。伙食费标准要根据当地学生家长的承受能力和市场物价水平，按照县物价局、财政局、教育局联合下文的有关收费文件精神，经学校食堂管理工作小组集体研究制定。伙食标准还要根据食堂的盈亏情况和市场物价等因素进行适时调整。伙食费标准需提高时，应在一定范围内举行有学生、家长代表参加的听证会，广泛征求各方面的意见。4.收取伙食费时必须使用湖南省行政事业单位往来结算收据收费，严禁用白纸收
15、据向学生收取菜金、米金。学校在每个学期开学后一周内将收取的菜金、米金全部存入会计核算中心账户内集中管理，严格执行收支两条线制度。5.学校食堂支出实行学期开支预算制，每期开支预算，期初要送交教育局计财股、会计核算中心审核备案后再执行。每期第一个月由学校按审核后的预算资金到会计核算中心食堂专户支取。次月凭食堂会计报表支取下月伙食费。所有支出的发票、凭证必须由经办人、值日厨师、保管员、食堂管理员签字后报学校分管领导签报，由食堂会计进行账务处理。学校支出报账后，原始发票按照会计档案管理办法由各校自行保管，6.大宗物品采购要实行招标。凡一次性采购金额超过2000元以上（含2000元）的需要开具税务发票并
16、索取产品合格证，日常小额购买应取得销售商的销售清单。肉、米、油、煤等要选择证件齐全、诚信经营、质优价廉的供应厂商，从而保证质量，降低成本。7.购进的物资要有验收手续。所有物品必须办理入库、出库手续。8.为加强学校食堂财务监督管理，县教育局计财股、会计核算中心将不定期对学校食堂进行检查，对于克扣学生伙食费、弄虚作假、隐瞒收入、虚列学校食堂伙食费的单位，一经查核，要追究当事人、学校校长的责任，所造成经济损失由相关人员承担，对违法乱纪的单位视情节轻重，要依法严惩。9.各学校成立食堂民主理财小组，要有工会、教师、学生代表等各方面代表参加。民主理财小组每期集中一次核查，理财结果通过一定形式予以公布。每学期结束时，伙食结余要按实退给就餐学生或结转下期。六、加强学校公用经费支出管理财政部
