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1、持银行汇票300万元购入 W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为17%.生产中所需W材料按实际成本核算,采用2013年6月1日,W材料结存1400千克,账面2013年6月份发生的有关 W材料业务如下:2161.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入217.836.72254.5245.4845.48W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为一:存货核算甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为 月末一次加权平均法计算和结转发岀材料成本。 余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司(1 )6月 3 日, 万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费 银行。借:原材料-W材料应交税费-
2、应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金-银行汇票存款借:银行存款贷:其他货币资金-银行汇票存款(2) 6月6日,签发一张商业承兑汇票购入 163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费 0.4万元。材料已验收入库。借: 原材料-W 材料163.4应交税费-应交增值税(进项税额)27.71贷:应付票据191.11(3) 6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为 1415万元,增值税进项税额为 240.55万元, 乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。借:原材料-W材料1
3、415应交税费-应交增值税(进项税额)240.55贷:实收资本1655.55(4) 6月20日,销售 W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额 为29.07万元,款项已由银行收妥。借: 银行存款200.07贷:其他业务收入171应交税费-应交增值税(销项税额)29.07(5) 6月30日,因自然灾害毁损 W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。借:待处理财产损益16.38贷:原材料14应交税费应交增值税进项税额转岀2,38经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。借:其他应收款10营业外支出6.38贷:待处理财产损益16
4、.38(6) 6月份发出材料情况如下: 生产车间领用 W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额 为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在 A、B产品之间按照定额消耗量比例进 行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用 450千克。委托加工一批零部件, 发出W材料100千克。6月20日对外销售发出 W材料600千克。(7) 6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外,不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。(2) 计算:甲公司6月份W材料的加权平均单位成本=(385+217.8+1
5、63.4+1415 ) / ( 1400+800+590+500) =0.28 (万元)(3) 编制甲公司第(5)项业务的会计分录。 计算甲公司A产品、B产品应分配的 W材料成本。产品定额分配率=2000*0.28/ ( 20*24+52*10 ) =0.56A 产品成本=20*24*0.56=268.8 (万元)B 产品成本=52*10*0.56=291.2(万元)借:生产成本-A产品268.8-B 产品291.2制造费用196管理费用126贷:原材料-W材料882借:委托加工物资28贷:原材料-W材料28借:其他业务成本168贷:原材料-W 材料168收到有关结算凭证,并支付货款时借:原材
6、料20 000 编制甲公司第(6)项结转发岀材料成本的会计分录。(4)计算甲公司6月30日W 材料账面余额=385+217.8+163.4+1415-14-882-28-168=1089.2 (万元)(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。借:资产减值损失89.2贷:存货跌价准备89.2(6) 计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表存货”项目的金额。 1000万元(应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)【例4-1】某企业经税务部门核定为一般纳税人,某日该企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 20000元,增值税
7、税额为3400元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付。根据上述资料,应编制会计分录如下:借:原材料20 000应交税费一一应交增值税(进项税额)3 400贷:银行存款23 400沿用【例4-1】的资料,并假设购入材料业务的发票等结算凭证已到,货款已经支付,但材料尚未运到。企业应于收到发票等结算凭证时,编制会计分录如下:借:在途物资20000应交税费一一应交增值税(进项税额)3400贷:银行存款23400上述材料到达入库时,再作如下账务处理:借:原材料20000贷:在途物资20000假设【例4-1】中购入材料业务的材料已经运到,并验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末
8、,按照暂估价入账,假设其暂估价为18000元。有关会计分录如下:借:原材料18000贷:应付账款一一暂估应付账款18000下月初用红字将上述分录原账冲回借:原材料18000贷:应付账款一一暂估应付账款18000应交税费一一应交增值税(进项税额)3 400贷:银行存款23 400A股份有限公司收 到甲股东作为资本投入的原材料,投资协议约定的价值为 650 000元,增值税专用发票上注明的税额为110 500元,投资各方确认按该金额作为甲股东的投入资本,可折换A公司每股面值1元的普通股股票500 000股。借:原材料650 000应交税费一一应交增值税(进项税额)110 500贷:股本一一甲股东5
9、00 000资本公积股本溢价260 500甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,采用实际成本法核算存货。2012年3月,甲公司接受 A公司以其生产的产品作为投资,该产品的公允价值为100万元,取得增值税专用发票上注明的不含增值税价款为 100万元,增值税额为17万元。假定甲公司注册资本总额 为1 000万元,A公司在甲公司享有份额为 11%。甲公司的会计处理为?借:原材料100应交税费一应交增值税(进项税额)17贷:实收资本110 (1 000 X 11%)资本公积一一资本溢价7【例4-4】A企业委托B企业加工材料一批(属于应税消费品),原材料成本为 10 000元,支 付的加工
10、费为8 000元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完成验收入库,加工费用 等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。A企业按实际成本对原材料进行日常核算,有关会计处理如下:(1)发出委托加工材料借:委托加工物资10 000贷:原材料10 000(2)支付加工费用消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)*( 1-消费税税率)=(10000+8000)-( 1-10%) =20000(元)受托方代收代交的消费税=20000 X 10%= 2000(元)应交增值税 =8000 X 17% = 1360(元) A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时,消费税额准予抵扣借:委托加工物资8
11、 000应交税费一一应交增值税(进项税额)1360应交消费税2000贷:银行存款11 360 A企业收回加工后的材料直接用于销售时,消费税额计入委托加工物资的成本。借:委托加工物资(8000+2000)10 000应交税费一一应交增值税(进项税额)1 360贷:银行存款11 360(3)加工完成收回委托加工材料 A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时借:原材料18000贷:委托加工物资18000 A企业收回加工后的材料直接用于销售时借:原材料20000贷:委托加工物资20 000【例4-5】甲公司以其使用中的账面价值为850 000元(原价为1 000 000元,累计折旧为150 00
12、0元,未计提减值准备)的一台设备换入乙公司生产的一批钢材,钢材的账面价值为800 000元。甲公司换入钢材作为原材料用于生产产品,乙公司换入设备作为固定资产管理。设备的公允价值为1 000 000元,钢材的公允价值为1 000 000元。甲公司和乙公司都为增值税的一般纳税人,适用的增值税的税率均为17%,计税价格等于公允价值。该非货币性交易具有商业实质。甲公司换出资产是一台设备,换入资产是一批钢材,换入钢材成本=换出设备的公允价值1 000000元借:固定资产清理850 000累计折旧150 000贷:固定资产1 000 000借:原材料1 000 000应交税费应交增值税(进项税额)170
13、000850 000贷:固定资产清理营业外收入320 000甲公司欠乙公司购货款 350 000元,由于甲公司财务发生困难,短期内不能支付已于2011年5月1日到期的货款。2011年7月10日经双方协商,乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还 债务。该产品的公允价值为 200 000元,实际成本为120 000元。甲公司为增值税的一般纳税人, 增值税税率为17%。乙公司于2011年8月10日收到甲公司抵债的产品,并作为产成品入库;乙公司对该项应收账款计提了50 000元的坏账准备。乙公司的账务处理:1. 计算债务重组损失应收账款的账面余额350 000减:受让存货的公允价值234 000差额116
14、 000减:已计提坏账准备50 000债务重组损失66 0002.会计分录:借:库存商品200 000应交税费一一应交增值税(进项税额)34 000坏账准备50 000营业外支岀 债务重组损失66 000贷:应收账款350 000作业五甲工业企业为增值税一般纳税企业,采用实际成本进行材料日常核算。 户的期初余额如下:在途物资4000元预付账款一一D企业8000元委托加工物资一B企业 2000元周转材料包装物5000元原材料800000元2011年8月1日有关账(注:“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元) 2011年8月份发生如下经济业务:(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理借:原材料6000贷:应付账款-暂估应付账款6000(2)3日在途材料全部收到,验收入库。借:原材料4000贷:在途物资4000(3) 8日从A企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为50000元,增值税额为8500 元。全部款项已用转账支票付讫,材料验收入库。借:原材料50000应交税费-应交增值税(进项税额)8500贷:银行存款58500(4) 1