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1、持银行汇票300万元购入 W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用2013年6月1日，W材料结存1400千克，账面2013年6月份发生的有关 W材料业务如下：2161.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入217.836.72254.5245.4845.48W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为一：存货核算甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 月末一次加权平均法计算和结转发岀材料成本。 余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司(1 )6月 3 日, 万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费 银行。借：原材料-W材料应交税费-
2、应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金-银行汇票存款借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票存款(2) 6月6日，签发一张商业承兑汇票购入 163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费 0.4万元。材料已验收入库。借： 原材料-W 材料163.4应交税费-应交增值税(进项税额)27.71贷：应付票据191.11(3) 6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为 1415万元，增值税进项税额为 240.55万元, 乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。借：原材料-W材料1
3、415应交税费-应交增值税(进项税额)240.55贷：实收资本1655.55(4) 6月20日，销售 W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额 为29.07万元，款项已由银行收妥。借: 银行存款200.07贷：其他业务收入171应交税费-应交增值税(销项税额)29.07(5) 6月30日，因自然灾害毁损 W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。借：待处理财产损益16.38贷：原材料14应交税费应交增值税进项税额转岀2,38经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。借：其他应收款10营业外支出6.38贷：待处理财产损益16
4、.38(6) 6月份发出材料情况如下： 生产车间领用 W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额 为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在 A、B产品之间按照定额消耗量比例进 行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用 450千克。委托加工一批零部件， 发出W材料100千克。6月20日对外销售发出 W材料600千克。(7) 6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。(2) 计算：甲公司6月份W材料的加权平均单位成本=(385+217.8+1
5、63.4+1415 ) / ( 1400+800+590+500) =0.28 (万元)(3) 编制甲公司第(5)项业务的会计分录。 计算甲公司A产品、B产品应分配的 W材料成本。产品定额分配率=2000*0.28/ ( 20*24+52*10 ) =0.56A 产品成本=20*24*0.56=268.8 (万元)B 产品成本=52*10*0.56=291.2(万元)借：生产成本-A产品268.8-B 产品291.2制造费用196管理费用126贷：原材料-W材料882借：委托加工物资28贷：原材料-W材料28借：其他业务成本168贷：原材料-W 材料168收到有关结算凭证，并支付货款时借：原材
6、料20 000 编制甲公司第（6）项结转发岀材料成本的会计分录。（4）计算甲公司6月30日W 材料账面余额=385+217.8+163.4+1415-14-882-28-168=1089.2 （万元）（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。借：资产减值损失89.2贷：存货跌价准备89.2（6） 计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表存货”项目的金额。 1000万元（应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【例4-1】某企业经税务部门核定为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 20000元，增值税
7、税额为3400元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，应编制会计分录如下：借：原材料20 000应交税费一一应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400沿用【例4-1】的资料，并假设购入材料业务的发票等结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未运到。企业应于收到发票等结算凭证时，编制会计分录如下：借：在途物资20000应交税费一一应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400上述材料到达入库时，再作如下账务处理：借：原材料20000贷：在途物资20000假设【例4-1】中购入材料业务的材料已经运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末
8、，按照暂估价入账，假设其暂估价为18000元。有关会计分录如下：借：原材料18000贷：应付账款一一暂估应付账款18000下月初用红字将上述分录原账冲回借：原材料18000贷：应付账款一一暂估应付账款18000应交税费一一应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400A股份有限公司收 到甲股东作为资本投入的原材料，投资协议约定的价值为 650 000元，增值税专用发票上注明的税额为110 500元，投资各方确认按该金额作为甲股东的投入资本，可折换A公司每股面值1元的普通股股票500 000股。借：原材料650 000应交税费一一应交增值税（进项税额）110 500贷：股本一一甲股东5
9、00 000资本公积股本溢价260 500甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用实际成本法核算存货。2012年3月，甲公司接受 A公司以其生产的产品作为投资，该产品的公允价值为100万元，取得增值税专用发票上注明的不含增值税价款为 100万元，增值税额为17万元。假定甲公司注册资本总额 为1 000万元，A公司在甲公司享有份额为 11%。甲公司的会计处理为？借：原材料100应交税费一应交增值税（进项税额）17贷：实收资本110 （1 000 X 11%）资本公积一一资本溢价7【例4-4】A企业委托B企业加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为 10 000元，支 付的加工
10、费为8 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用 等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。A企业按实际成本对原材料进行日常核算，有关会计处理如下：（1）发出委托加工材料借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000（2）支付加工费用消费税组成计税价格=（材料成本+加工费）*（ 1-消费税税率）=（10000+8000）-（ 1-10%） =20000（元）受托方代收代交的消费税=20000 X 10%= 2000（元）应交增值税 =8000 X 17% = 1360（元） A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时，消费税额准予抵扣借：委托加工物资8
11、 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1360应交消费税2000贷：银行存款11 360 A企业收回加工后的材料直接用于销售时，消费税额计入委托加工物资的成本。借：委托加工物资（8000+2000）10 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 360贷：银行存款11 360（3）加工完成收回委托加工材料 A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时借：原材料18000贷：委托加工物资18000 A企业收回加工后的材料直接用于销售时借：原材料20000贷：委托加工物资20 000【例4-5】甲公司以其使用中的账面价值为850 000元（原价为1 000 000元，累计折旧为150 00
12、0元，未计提减值准备）的一台设备换入乙公司生产的一批钢材，钢材的账面价值为800 000元。甲公司换入钢材作为原材料用于生产产品，乙公司换入设备作为固定资产管理。设备的公允价值为1 000 000元，钢材的公允价值为1 000 000元。甲公司和乙公司都为增值税的一般纳税人，适用的增值税的税率均为17%，计税价格等于公允价值。该非货币性交易具有商业实质。甲公司换出资产是一台设备，换入资产是一批钢材,换入钢材成本=换出设备的公允价值1 000000元借：固定资产清理850 000累计折旧150 000贷：固定资产1 000 000借：原材料1 000 000应交税费应交增值税（进项税额）170
13、000850 000贷：固定资产清理营业外收入320 000甲公司欠乙公司购货款 350 000元，由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于2011年5月1日到期的货款。2011年7月10日经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还 债务。该产品的公允价值为 200 000元，实际成本为120 000元。甲公司为增值税的一般纳税人， 增值税税率为17%。乙公司于2011年8月10日收到甲公司抵债的产品，并作为产成品入库；乙公司对该项应收账款计提了50 000元的坏账准备。乙公司的账务处理：1. 计算债务重组损失应收账款的账面余额350 000减：受让存货的公允价值234 000差额116
14、 000减：已计提坏账准备50 000债务重组损失66 0002.会计分录：借：库存商品200 000应交税费一一应交增值税（进项税额）34 000坏账准备50 000营业外支岀 债务重组损失66 000贷：应收账款350 000作业五甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。 户的期初余额如下：在途物资4000元预付账款一一D企业8000元委托加工物资一B企业 2000元周转材料包装物5000元原材料800000元2011年8月1日有关账（注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元） 2011年8月份发生如下经济业务：（1）1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理借：原材料6000贷：应付账款-暂估应付账款6000（2）3日在途材料全部收到，验收入库。借：原材料4000贷：在途物资4000（3） 8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税额为8500 元。全部款项已用转账支票付讫，材料验收入库。借：原材料50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（4） 1
