《2019年税务师考试税法2原创高分学习笔记根据新版教材轻一等整理-Word版》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019年税务师考试税法2原创高分学习笔记根据新版教材轻一等整理-Word版（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税务师考试税法2原创高分学习笔记这是根据新版教材与轻一，结合历年真题做的笔记。说实话，到考前我也没能完全掌握这份笔记，好在顺利通过考试。分享给大家，祝各位好运！第一章 企业所得税国际差异税基：资产折旧方法和损失处理差异税率：比例税率、累进税率税收优惠：淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠税收抵免（投资抵免、国外税收抵免）、税收豁免（豁免期和豁免项目）、加速折旧纳税义务人境内企业和其他取得收入的组织为纳税人居民企业：境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所；或未设立机构场所，但有来源于中国境内的所得
2、（委托代理人在境内从事生产经营活动，代理人视作境内设立的机构场所）所得来源地销售货物发生地、劳务发生地、不动产所在地转让动产：转让企业所在地权益性资产转让、股息红利投资所得：被投资企业企业所在地利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担支付所得的企业所在地基本税率25%：居民企业所得、在境内有机构场所且有实际联系收入的非居民企业20%：小型微利居民企业15%：高新技术企业10%：在境内没有机构场所的、有机构场所但没有实际联系收入的非居民企业应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除的项目-以前年度亏损收入总额1.收入确认时间托收承付（办妥托收手续时），预收款（发出商品时），需要安装检
3、验的（安装检验完毕时，简单的可以在发出商品时确认），支付手续费代销（收到代销清单时）安装费（安装完工进度确认），宣传收费（广告商业行为公开时确认，广告制作费根据广告完工进度确认），软件费（开发完工进度），服务费（提供服务期间分期确认），艺术表演（活动发生时确认，涉及几次活动的分配收入分次确认），会员费（只取得会籍的立刻确认，会员期有优惠的分期确认），特许权费（交付资产所有权时确认，提供后续服务的特许权费在提供服务时确认），劳务费（长期重复劳务在活动发生时确认）转让财产收入（转让协议生效、所有权变更时确认）股息红利权益性投资收益（被投资方股东会做出利润分配决定日确认收入）利息、租金、特许权收入（
4、合同约定日期确认，租金跨年应分期确认）接受捐赠收入（实际收到捐赠确认）2.处置资产，所有权改变的按照视同销售处理（自制的按照售价确认，购入的一年内处置按照购入价确认）用于市场推广销售、交际应酬、职工奖励福利、股息分配、对外捐赠3.特殊收入确认分期收款（合同约定收款日期），售后回购（按售价确认收入，回购视作购进处理，属于融资的收到款项作为负债，回购价差额确认为利息费用），以旧换新（视作商品购销），商业折扣（扣除后确认收入），现金折扣（收入不得扣除现金折扣，现金折扣作为财务费用），销售折让退回（发生当期冲减收入），买一赠一（按公允价值比例分摊收入），受托加工大型设备（超过12个月的按完工进度确认）
5、，产品分成销售（分的产品日期按照公允价值确认收入），视同销售（非货币资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等）完工进度确定：已完成工作的测量-已提供劳务占比-发生成本占比（不考虑收入）不征税收入财政拨款；依法收入并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金1.纳入预算管理的事业单位、社会团体：财政拨款、财政补助收入2.企业：专项用途财政资金、国家投资归还本金的财政性资金、代收上缴的政府性基金+行政事业性收费不征税收入形成的费用不得扣除，形成的资产不得折旧摊销扣除免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间股息红利权益性投资收益（12月以上）非居民企业从居民企业取得与机构场
6、所有实际联系的股息红利收益（12月以上）沪港通（内地持有H股12月以上的股息免税）非营利组织收入（取得捐赠、政府补助收入、会费、不征税收入孳生银行利息）企业取得地方政府债券利息收入企业接收资产划入政府将国有资产以股权投资方式划入，企业作为国家资本金处理；将国有资产无偿划入，企业作为不征税收入处理；其他情况确认收入计税企业接收股东划入资产，协议约定为资本金的不计入收入；作为收入处理的按公允价值确认扣除项目总体规定企业预缴所得税时，未能取得成本费用有效凭证，可以暂按账面发生额核算按实际发生额扣除限定比例扣除（职工福利费14%、职工教育经费2.5%、工会经费2%、业务招待费0.5%/60%、公益性捐
7、赠支出12%、广告和业务宣传费15%、向金融机构以外借款利息、手续费佣金）限定手续扣除（总机构分摊费用、资产损失）限定用途扣除（环保专项基金）准予扣除成本主营业务成本、其他业务成本、转让资产成本、视同销售成本、计入成本的税金（契税、车辆购置税、进口关税、不得抵扣的增值税）准予扣除费用1.工资薪金工资薪金总额，按照相关制度实际发放的现金+非现金，支付给派遣公司的计入劳务费支出，支付给员工的区分工资和福利费2.职工福利费、工会经费、职工教育经费分别以工资薪金总额的14%，2%，2.5%为限额职工福利费：职工卫生保健生活发放的补贴、医疗费用、食堂补贴、供暖补贴、防暑降温、集体福利部门（食堂、浴室、医
8、务所、集体宿舍等）设施设备人员费用、困难补助、离退休人员统筹外费用、丧葬抚恤金、独生子女费、探亲假费用等工会经费：拨缴经费，不考虑计提职工教育经费：超出2.5%的部分以后年度结转；软件企业全额扣除3.社会保险费五险一金全额扣除，补充养老医疗在工资总额5%可以扣除，企业财产保险可以扣除，商业保险特殊工种可以扣除（其他不可扣除）4.利息费用非金融企业向金融企业借款利息准予扣除，向非金融企业借款不超过金融企业同期同类贷款利率计算准予扣除关联企业不超过比例可以扣除（接受关联方债权性投资和权益性投资比例，金融企业5:1，非金融2:1），符合独立交易原则可以全额扣除，金融业务和非金融业务不能区分的按照非金
9、融业务计算比例企业向自然人借款，股东或关联方按照关联企业计算扣除，员工或其他人按照金融企业同期同类贷款利率计算利息可以扣除企业投资者限期内未缴足资本的，企业对外借款利息相当于投资者实缴资本差额利息，不得扣除5.借款费用生产经营活动发生合理的费用化借款费用可以扣除；资本化费用计入成本分摊；资产交付后发生的借款利息在标准利率内当期扣除6.汇兑损失除计入资本成本、与利润分配有关部分之外，准予扣除7.业务招待费营业收入0.5%，发生额60%扣除营业收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入（包括销售货物、出租或使用费、提供劳务收入、不含转让资产所有权、投资收益）从事股权投资业务的企业，投资收益为主
10、营收入，可以并入基数筹建期间的业务招待费按照60%计入筹办费8.广告业务宣传费营业收入15%扣除，超过部分允许以后年度结转化妆品、医药、饮料按照营业收入30%扣除；烟草企业完全不得扣除签订分摊协议的关联企业，可以先计算本企业扣除限额，再全额扣除归集的费用筹建期间广告业务宣传费全额计入筹办费非广告性赞助支出（不通过媒体）不得税前扣除9.环保专项资金按规定提取的专项资金准予扣除，改变用途不得扣除10.租赁费经营租赁按照租赁期限均匀扣除；融资租赁的按照资产价值提取折旧扣除11.劳动保护费合理的劳保支出全额扣除，包括工作服、安保用品、防暑降温品（不能发现金）12.公益性捐赠支出利润总额12%准予扣除公
11、益的、间接发生的、通过非盈利机构或政府发生的捐赠芦山灾后重建，全额扣除13.总机构分摊费用非居民企业境内机构场所，分摊境外总机构的费用，合理的准予扣除14.棚户区改造符合规定的准予扣除：远，配套设施不齐全，无商业开发条件，50户以上75%以上无其他住房，危房占25%以上15.其他扣除：会员费、合理会议费、差旅费、违约费、诉讼费16.手续费佣金非保险企业：合同收入5%以内；保险企业：保费收入-退保金后财产保险15%、人身保险10%以内扣除电信业：不超过企业收入5%准予扣除（发展客户拓展业务的手续费用尽）支付对象不得是本企业或其他企业雇员，必须为中介机构或中介人支付方式除支付个人外，现金非转账方式
12、不得扣除手续费佣金不得冲减合同金额，不得计入回扣、业务提成、返利、进场费资本化手续费计入成本不得扣除；发行权益性证券手续费计入发行溢价不得扣除17.航空企业训练费、培训费作为运输成本扣除核电企业培养费用与职工教育经费分开，可以全额扣除18.投资企业撤回投资相当于初始投资部分作为收回；被投资企业累计未分配利润+累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分作为股息所得；其他部分作为资产转让所得被投资企业经营亏损，投资企业不得调减投资成本确认投资损失19.保险企业保险保障基金可以按照业务收入比例扣除：财产保险公司的保险保障基金余额达到总资产6%、人身保险公司达到1%，不得税前扣除提取的各种准备金准予扣除
13、；已发生已报案未决赔款准备金不超过当期已提赔款100%提取；已发生未报案未决赔款准备金不超过8%提取；实际发生的保险赔款首先冲抵准备金，不足冲抵部分税前扣除20.居民企业股权激励计划股权激励计划立即可行权的，公司按照股票公允价值与实际支付差额计入工资扣除计划实行后服务一定年限的，等待期内会计确认成本费用不得税前扣除21.以前年度结转以前年度实际发生应税前扣除但少扣的，企业专项申报，追补确认期5年准予扣除税金准予扣除损失盘亏、损毁、报废、转让财产损失、呆账坏账、自然灾害不可抗力损失，以损失扣减赔账余额为限；已确认损失以后年度收回计入当期收入存货盘亏、损毁、报废损失，不得抵扣进项税额，一并计入损失
14、税前扣除不得扣除项目向投资者支付的股息红利、权益性投资企业所得税税款、税收滞纳金罚金罚款、没收财物损失（银行罚息、经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除）超过利润总额12%的公益性捐赠支出，非公益性捐赠支出全额与生产经营无关的非广告性质赞助未经核定的准备金支出企业之间支付管理费、租金、特许权使用费，非银行企业内营业机构间支付利息烟草企业广告宣传费亏损弥补逐年延续弥补亏损，最长5年（不算当年），先亏先补以前年度资产损失未扣除的，实际资产损失追补至发生年度扣除，法定资产损失申报年度扣除筹办费支出不得作为亏损，可以开始经营当年一次性扣除，或超过3年长期待摊固定资产外购（买价+税费+达到预定用途发生的
15、支出），自行建造（竣工结算前支出），融资租入（合同约定付款总额或公允价值+签约费用），盘盈（重置完全价值），捐赠投资、非货币资产交换、债务重组取得（公允价值），改建固定资产（增加改建支出）不可计入折旧：除房屋建筑之外未投入使用的固定资产、经营租入、融资租出、已足额提取折旧的、与经营活动无关的、单独估价作为固定资产入账的土地最低折旧年限：房屋建筑20年、大型交通工具生产设备10年、器具工具家具5年、小型运输工具4年、电子设备3年会计处理：会计折旧较低的，差额调增应纳税所得额；会计提取减值准备不得税前扣除，折旧仍按税法规定扣除生物资产消耗性生物资产、生产性生物资产、公益性生物资产外购（买价+税费），捐赠投资、非货币性资产交换、债务重组（公允价值+税费）生产性生物资产最低折旧年限：林木10年，畜类3年（投产停产次月计算）无形资产不得计算摊销扣除的：自行开发的已扣除无形资产、自创商誉、与经营活动无关的摊销方法：直线法摊销，不低于10年，外购商誉在整体转让、清算时准予扣除购进软件作为资产核算，最低2年长期待摊准予扣除：已足额提取折旧的固定资产、
