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1、拓展新业务实现新跨越一对拓展新业务的几点认识和看法胡少先【摘要】一、引言rn近年来，在财政部的正确领导和行业协会的悉心指导下，注 册会计师行业步入了大跨越的发展时期,尤其是国办发56号文件发布后,更是迎 来了历史性的发展阶段.事务所要进一步做强做大，不辜负时代赋予的发展机遇, 势必要求在现有业务的基础上，拓展新业务、谋求新发展.我国经济活动的日益深 化，必然导致对注册会计师专业服务需求的多样化.【期刊名称】中国注册会计师【年(卷)，期】2011(000)011 【总页数】3一、引言近年来，在财政部的正确领导和行业协会的悉心指导下，注册会计师行业步入 了大跨越的发展时期，尤其是国办发56号文件发
2、布后，更是迎来了历史性的 发展阶段。事务所要进一步做强做大，不辜负时代赋予的发展机遇，势必要求 在现有业务的基础上，拓展新业务、谋求新发展。我国经济活动的日益深化， 必然导致对注册会计师专业服务需求的多样化。王军副部长在2010年8月举 办的第四届注册会计师论坛中就高屋建瓴地指出：不断拓展新业务是行业加快 发展的必然要求、是行业实现跨越发展的巨大动力、是行业转变自身发展方式 的有力抓手、更是服务经济社会发展的重要机遇。国际同行发展经验也表明， 注册会计师行业发展到一定阶段之后，审计鉴证类的业务收入比重将不再占主 导地位。如美国注册会计师行业的审计收入占总收入的比例已从20世纪70年 代的70%
3、下降到近年的30%。同样，国际四大”的非审计业务收入基本占 其总收入的75%左右。而反观我国事务所的收入结构，与国际四大”存在较 大反差，其中审计收入占比高达80%以上，非审计业务收入占比不足20%。 中注协在2010年7月印发的会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓 展工作方案中也明确提出，力争用8年左右的时间，使审计业务与非审计业 务收入比重达到5：5,使全行业的业务领域和收入结构得到优化。因此，要实 现事务所做强做大走出去，要切实提升注册会计师的社会价值，要实现行业的 跨越式发展，要分散审计鉴证业务过于集中而带来的执业风险，拓展新业务、 谋求新空间势在必行。二、拓展新业务的两大路径就拓
4、展新业务而言，天健所这几年也做了一些有益的探索，如为客户提供内部 控制鉴证、内部控制制度设计、管理咨询等，但与国际四大”、国内先进大 所相比，还存在较大的差距。结合当前形势和笔者的切身体会，在这里谈谈对 拓展新业务的几点认识和看法。笔者认为，拓展新业务可以通过两大路径实现：其一，执业领域的拓展。即在 巩固诸如企事业单位等传统业务领域的基础上，大力拓展包括医院、学校、协 会、基金会等非营利机构在内的新业务领域。国办发56号文指出，要认真 落实中华人民共和国公司法的规定，确保公司依法接受注册会计师审计。 同时，将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报 表纳入注册会计师审计范围
5、。”但上述执业领域的拓展并非能够一蹴而就，尚 需主管部门和行业协会与有关部门加强沟通协调：一方面，力争能够实现以法 律形式明确将上述机构的鉴证业务纳入注册会计师法定业务；另一方面，应严 格按照社会主义法制的基本要求，切实做到有法必依、执法必严、违法必究， 实现应审必审。其二，相关业务的拓展。即在深化对同一客户审计、资本验证、 涉税鉴证等鉴证业务的基础上，适应市场需求，大力开拓为客户提供增值服务 的新业务，如企业社会责任、内部控制评价、破产管理、司法会计等其他新兴 鉴证业务以及并购重组、业绩评价、资信调查、投资决策、管理咨询、税务咨 询等非审计业务。只要把注册会计师的全部技能与市场需求协调一致，
6、并采取 一定的措施使注册会计师保持应有的独立，客户就会得到最好的服务。但上述 业务也存在着因为不同的部门利益而互设壁垒、分割市场等情况。这也需要政 府相关部门之间进行协调沟通，推动上述业务监管上的整合，以真正有利于服 务客户，真正有利于行业发展。三、拓展新业务的四大保证要使新业务的拓展真正落到实处，实现多元化发展，还需要在体制、组织、技 术和人才等四个方面提供强有力保证。（一）机构运作平台的创新一一，体制保证要实现新业务的拓展，需要通过机构运作平台的创新为之提供体制保证。目前 从事审计、税务、评估、工程审价及管理咨询业务的机构，在法律上都以独立 法人形式存在，实务中会计师事务所对其他专业机构的
7、投资均采取个人受托代 持的形式，客观上无疑存在权属纠纷、机构分立等法律风险，不利于会计师事 务所的多元化经营和长远稳定发展，这就需要从法律规范、体制上加以创新， 即允许专业机构投资事务所或允许事务所对专业机构的投资。在2011年3月， 财政部曾就关于开展大型会计师事务所集团化发展试点工作的通知征求意 见，其中最大的亮点是突破了禁止事务所对外投资这一限制，但范围是否还可 以进一步拓宽，如允许试点事务所以品牌为纽带，以母子公司的形式投资设立 资产评估公司、税务师事务所和工程投资咨询公司等其他专业服务机构。建议 在新的注册会计师法（修正案）及其实施条例中加以补充完善。（二）服务网络的健全组织保证要实
8、现新业务的拓展，需要通过建立健全事务所的服务网络战略性布局为之提 供组织保证。在事务所面临走出去”的新形势下，尤为迫切。随着对外开放 的深化，我国企业对外投资进入快速发展时期，越来越多的企业走向国际，客 观上需要事务所也能跟着企业走出去”为其提供相关服务。但现实情况的差 距依然很大，事务所服务网络建设显然滞后于企业要求提供服务的迫切需求。 这不仅不利于行业发展，而且还有可能因为一些国家和地区的监管机构单方面 推行所谓长臂监管”对我国企业商业秘密安全和国家经济信息安全造成隐患。 这就需要事务所审时度势，探索通过新设、收购、合并、合作、协议等方式， 在境外设立业务部、代表处、成员所或联系所等执业机
9、构，通过建设和完善服 务网络，强化服务能力，为我国企业走出去”和国家经济信息安全保驾护航。（三）信息技术开发与运用技术保证要实现新业务的拓展，需要通过提升事务所的信息技术开发和运用水平为之提 供技术保证。信息技术开发与运用水平体现在公司治理结构、知识共享程度、 业务协作能力、人才培养能力、风险控制能力、客户管理水平、绩效考评机制 等各个方面。近年来，尽管我国事务所信息技术开发和应用取得了积极成效， 但整体仍存在不平衡、不系统、不完善等问题。我们可以通过加大投入，努力 提升信息技术开发和运用水平，通过着力推行管理系统信息化，推进远程办公， 实行远程管理，应用信息系统促进管理信息及时传递和有效沟通
10、，开发建设人 力资源、执业标准、质量控制、审计档案管理等资料数据库，推动内部管理水 平提升；通过着力实现审计流程信息化，开发或引进业务软件，使得业务工作 各环节都可形成标准程序、记录轨迹，大大提高执业质量和效率；通过着力确 保教育培训信息化，借助市场资源或依托自身技术力量开发教育培训模块，并 将其整合至内部信息系统中，为执业人员提供方便快捷的培训服务和强有力的 专业支持。（四）专业化人才引进与储备人才保证要实现新业务的拓展，需通过认真做好专业化人才的引进与储备为之提供人才 保证。事务所作为人合组织，其人才储备和专业化发展水平从根本上决定了新 业务拓展和多元化发展的能力和水平。我们应该用长远的目
11、光，把握新业务领 域、分析新业务需求，注重引进人才，着力培育人才，加强人才储备，优化执 业队伍，畅通人才晋升，推行个人与事务所共成长的理念，开展多层次培训， 注重诚信建设，恪守职业道德，不断提高员工的综合素质。鼓励从业人员个人 成为专才，实现所内从业人员的专业化分工，以应对客户要求提供多元化服务 的挑战，在降低经营成本的同时，提高事务所各种资源的配置效率，为客户提 供更为全面的专业服务，从而最终实现全所多元化发展，个人专业化成长的和 谐格局。关于拓展新业务课题，王军副部长的话语重心长：固步自封没有前途，满足 于过去没有希望。”“欲穷大地三千界，须上高峰三百盘”，我们要满怀信心， 迎难而上，拓展新业务，实现新跨越，为不断提升行业服务国家建设的能力而 不懈努力。
