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1、会计科目和重要账务解决一、会计科目会计科目和重要账务解决根据公司会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类公司的交易或者事项。公司在不违背会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际状况自行增设、分拆、合并会计科目。公司不存在的交易或者事项，可不设立有关会计科目。对于明细科目，公司可以比照本附录中的规定自行设立。会计科目编号供公司填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参照，公司可结合实际状况自行拟定会计科目编号。顺序号 编号 会计科目名称一、资产类1 1001 库存钞票2 1002 银行存款3 1003 寄存中央银行款项4 1011 寄存同业5 1012 其
2、她货币资金6 1021 结算备付金7 1031 存出保证金8 1101 交易性金融资产9 1111 买入返售金融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息15 1201 应收代位追偿款16 1211 应收分保账款17 1212 应收分保合同准备金18 1221 其她应收款19 1231 坏账准备20 1301 贴现资产21 1302 拆出资金22 1303 贷款23 1304 贷款损失准备24 1311 代理兑付证券25 1321 代理业务资产26 1401 材料采购27 1402 在途物资28 1403 原材料
3、29 1404 材料成本差别30 1405 库存商品31 1406 发出商品32 1407 商品进销差价33 1408 委托加工物资34 1411 周转材料35 1421 消耗性生物资产36 1431 贵金属37 1441 抵债资产38 1451 损余物资39 1461 融资租赁资产40 1471 存货跌价准备41 1501 持有至到期投资42 1502 持有至到期投资减值准备43 1503 可供发售金融资产44 1511 长期股权投资45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产47 1531 长期应收款48 1532 未实现融资收益49 1541 存出资本保证金50 16
4、01 固定资产51 1602 合计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建工程54 1605 工程物资55 1606 固定资产清理56 1611 未担保余值57 1621 生产性生物资产58 1622 生产性生物资产合计折旧59 1623 公益性生物资产60 1631 油气资产61 1632 合计折耗62 1701 无形资产63 1702 合计摊销64 1703 无形资产减值准备65 1711 商誉66 1801 长期待摊费用67 1811 递延所得税资产68 1821 独立账户资产69 1901 待解决财产损溢二、负债类70 短期借款71 存入保证金72 拆入资金73 向中央
5、银行借款74 吸取存款75 同业寄存76 贴现负债77 2101 交易性金融负债78 2111 卖出回购金融资产款79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2203 预收账款82 2211 应付职工薪酬83 2221 应交税费84 2231 应付利息85 2232 应付股利86 2241 其她应付款87 2251 应付保单红利88 2261 应付分保账款89 2311 代理买卖证券款90 2312 代理承销证券款91 2313 代理兑付证券款92 2314 代理业务负债93 2401 递延收益94 2501 长期借款95 2502 应付债券96 2601 未到期责任准备金97 26
6、02 保险责任准备金98 2611 保户储金99 2621 独立账户负债100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费用102 2711 专项应付款103 2801 估计负债104 2901 递延所得税负债三、共同类105 3001 清算资金往来106 3002 货币兑换107 3101 衍生工具108 3201 套期工具109 3202 被套期项目四、所有者权益类110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积113 4102 一般风险准备114 4103 本年利润115 4104 利润分派116 4201 库存股五、成本类117 5001 生产成本
7、118 5101 制造费用119 5201 劳务成本120 5301 研发支出121 5401 工程施工122 5402 工程结算123 5403 机械作业六、损益类124 6001 主营业务收入125 6011 利息收入126 6021 手续费及佣金收入127 6031 保费收入128 6041 租赁收入129 6051 其她业务收入130 6061 汇兑损益131 6101 公允价值变动损益132 6111 投资收益133 6201 摊回保险责任准备金134 6202 摊回赔付支出135 6203 摊回分保费用136 6301 营业外收入137 6401 主营业务成本138 6402 其她
8、业务成本139 6403 营业税金及附加140 6411 利息支出141 6421 手续费及佣金支出142 6501 提取未到期责任准备金143 6502 提取保险责任准备金144 6511 赔付支出145 6521 保单红利支出146 6531 退保金147 6541 分出保费148 6542 分保费用149 6601 销售费用150 6602 管理费用151 6603 财务费用152 6604 勘探费用153 6701 资产减值损失154 6711 营业外支出155 6801 所得税费用156 6901 此前年度损益调节二、重要账务解决资产类 1001 库存钞票一、本科目核算公司的库存钞票
9、。公司有内部周转使用备用金的，可以单独设立“备用金”科目。二、公司增长库存钞票，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存钞票做相反的会计分录。三、公司应当设立“钞票日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当天的钞票收入合计额、钞票支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映公司持有的库存钞票。1002 银行存款一、本科目核算公司存入银行或其她金融机构的多种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其她货币资金”科目核算。二、公司增长银行存款，借记本科目，贷记“库存钞票
10、”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、公司可按开户银行和其她金融机构、存款种类等设立“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映公司存在银行或其她金融机构的多种款项。1003 寄存中央银行款项一、本科目核算公司（银行）寄存于中国人民银行（如下简称“中央银行”）的多种款项，涉及业务资金的调拨、办理同城票据互换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存钞票等。公司（银行
11、）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。二、本科目可按寄存款项的性质进行明细核算。三、公司增长在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸取存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映公司（银行）寄存在中央银行的多种款项。1011 寄存同业一、本科目核算公司（银行）寄存于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。公司（银行）寄存中央银行的款项，在“寄存中央银行款项”科目核算。二、本科目可按寄存款项的性质和寄存的金融机构进行明细核算。三、公司增长在同业的存款，借记本科目，贷记“寄存中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分
12、录。四、本科目期末借方余额，反映公司（银行）寄存在同业的多种款项。1012 其她货币资金一、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其她货币资金。二、公司增长其她货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其她货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映公司持有的其她货币资金。1021 结算备付金一、本科目核算公司（证券）为证券交易的资金清算与
13、交收而存入指定清算代理机构的款项。公司（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目核算。公司（证券）因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等，可以单独设立“证券清算款”科目。二、本科目可按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。三、结算备付金的重要账务解决。（一）公司将款项存入清算代理机构，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；从清算代理机构划回资金做相反的会计分录。（二）接受客户委托，买入证券成交总额不小于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的有关税费和应向客户收取的佣金等之和，借记“代理买卖证券款”等科目，贷记本科目（客户）、
14、“银行存款”等科目。按公司应承当的交易费用，借记“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。接受客户委托，卖出证券成交总额不小于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的有关税费和应向客户收取的佣金等后的余额，借记本科目（客户）、“银行存款”等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目。按公司应承当的交易费用，借记“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。（三）在证券交易所进行自营证券交易的，应在获得时
15、根据持有证券的意图等对其进行分类，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供发售金融资产”等科目的有关规定进行解决。四、本科目期末借方余额，反映公司存在指定清算代理机构的款项。1031 存出保证金一、本科目核算公司（金融）因办理业务需要存出或交纳的多种保证金款项。二、本科目可按保证金的类别以及寄存单位或交易场合进行明细核算。三、公司存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“寄存中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映公司存出或交纳的多种保证金余额。1101 交易性金融资产一、本科目核算公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。公司（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销
