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1、消费税计算练习题1. 某卷烟厂 2003年 10 月销售某牌号卷烟给消费者 5 万箱（每大箱 5 万支），开具普通发票 金额为 35100 万元。计算该厂当月应纳消费税额。2. 某化妆品公司长期以来一直委托加工厂加工应税化妆品 , 收回后继续生产加工成应税化妆 品销售。加工厂一直是以 60元千克的价格代收代缴消费税。 2002年 7月，化妆品公司收 回用当月外购的原材料委托加工好的化妆品 3000 千克（外购材料和加工费均取得专用发票） 月初库存为 2000 千克，月未库存为 1000 千克。当月销售继续生产的化妆品 800 箱，每箱售 价 600 元。化妆品公司月初进项税余额为零。 试计算该
2、化妆品公司当月应该申报缴纳的消费 税和增值税。 （化妆品税率为 30, 当月外购原材料和支付加工费取得增值税专用发票 ,税率 为 17%）3. 某酒厂为增值税一般纳税人 ,主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。 2001年 11月，外购酒 精 10万元，销售粮食白酒 10万斤，价款 200万元；当月销售啤酒 250 吨,每吨售价为 3500 元，收取啤酒包装物押金 5850元, 请计算当月应纳消费税。4. 某公司进口小轿车一批 100 辆，关税完税价格为每辆 20 万元，关税税率为 100%，小轿车 消费税税率为 5%。计算该批小轿车应纳消费税额。（保留二位小数）5. 某日用化工厂（增值税一般纳税人
3、）某月销售成套化妆品 1000 套，每套 198 元，在每套 化妆品中化妆品占 160 元，护肤护发品 38元。另通过自设非独立核算门市部售出本厂生产 的胭脂 2000 盒，洗发水 600瓶，取得价税合计收入 84240元，划分不清两种产品收入金额。 计算该厂当月应纳消费税额。6. 某烟厂用外购的已税烟丝加工生产卷烟， 当月烟丝期初库存余额为 100万元（不含销项增 值税），当月从小规模商业企业购进烟丝一批，开具的普通发票，金额为 212 万元，期末库 存余额为 50 万元（不含税）。计算当月准予扣除的外购烟丝的已纳税款。7. 某化妆品企业于 2005年3月 8日将一批自制护肤品用于职工福利，
4、该产品无同类消费品 销售价格，该批产品成本为 10 万元，成本利率为 5%，消费税税率为 8%，计算该批产品应纳 消费税税额。8. 某酒厂为增值税一般纳税人 , 主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。某年 11月，外购酒精 10万元，销售粮食白酒 10万斤，价款 200万元；当月销售啤酒 250吨,每吨售价为 3500元， 收取啤酒包装物押金 5850元, 请计算当月应纳消费税。9. 某烟草进出口公司 2004年 9月进口卷烟 300标准箱，进口完税价格 280万元。假定进口 关税税率为 60%，消费税固定税额为每标准箱 150 元，比例税率为 30%，计算进口环节应纳 消费税为。10. 某石化厂
5、2005年 10月份销售柴油 100万升，同月将自产柴油 5000升用于本厂基建工程 的车辆和设备使用。柴油适用税率元 / 升。计算该石化厂 2005 年 10 月份应纳消费税税额。11. 某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其 生产成本为 30000 元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为 5，化妆品适用税率为 30，计算应纳消费税税额。12. 甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为 70000元，支付乙企业加工费 20000 元，其中包括乙企业代垫的辅助材料 500元。已知适用 消费税税率为 10。同时该应税消费
6、品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业代 扣代缴应税消费品的消费税税款。13. 某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为84000 元，进口关税税率为 25，消费税税率为 30，计算应纳税额。14. 某酒厂 2005年 10月份生产销售散装啤酒 600吨,每吨售价 3800元。另外,该厂生产一种 新的粮食白酒 , 广告样品使用吨 , 已知该种白酒无同类产品出厂价 , 生产成本每吨 35000 元, 成本利润率为 10%,粮食白酒定额税率为每斤元 , 比例税率为 20%,啤酒采用定额税率 ,税额每 吨分别 220 元（出厂价在 3000元以下的 ）,250 元（出厂价在 3
7、000元以上的 ） 。请计算该厂当 月应缴纳的消费税为多少 ?15. 某卷烟厂 2006年 2 月销售某类卷烟 10万箱（每大箱 5万支）, 销售额（不含增值税 ）为 120000万元, 每标准条 200支。计算该厂当月应纳多少消费税 ?16. 某酒厂 2005年 7 月份发生以下经济业务 :（1）销售粮食白酒 50吨, 不（2） 含税单价 6000元/吨,销售散装白酒 8 吨, 不（3） 含税单价 4500 元 / 吨 , 款项全部存入银行。（4） 销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6 吨,不（5） 含税单价 3200元/ 吨, 货款已收回。（6）用自产的散装白酒 10吨, 从
8、农民手中换玉米 ,玉米已验收入库 , 开出收购专用发票。（7）该厂委托某酒厂为其加工酒精 , 收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 6 吨,每吨不（8）含税单价 8000元。计算该酒厂当月应纳消费税税额 （注:粮食白酒定额税率元 /500 克;比 例税率为 20%）。17. 某汽车制造厂 （增值税一般纳税人 ）2005 年 9月经营情况如下 :购进业务 :购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为 3623800元，已认证； 购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物 , 取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900元, 已认证。从小规模纳税人购进低值易耗品一批 , 普通发票上注明
9、的价款为 7890元, 货物已验收入库。销售业务 :销售自产轿车 58 辆,销售自产载重汽车 56 辆；其他业务 :将自产的轿车 40辆向某汽车租赁公司进行投资 ,双方协议投资作价 120000元/ 辆； 将自产轿车 3 辆作为本企业固定资产； 将自产的轿车 4 辆作为专车配给对企业发展有突出贡 献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为 180000元/ 辆,国家税务总局对同类型轿车 核定的最低计税价格为 180000 元；载重汽车不含税售价为 58000元/ 辆, 轿车消费税税率为 8%,成本利润率为 8%。该企业 2002年 9月份应纳增值税、消费税各为多少。 18.灿灿金店系 增值税一
10、般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、 已旧换新等业务。消费税税率 5%，2003年 5 月，该企业发生如下业务：（1）将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售， 取得销售收入 58500 元（含税）。（2）通过已旧换新方式，用足金戒指 100克（含税零售价每克 160 元），从消费者手中换 回足金旧戒指 100 克，作价 15200元，找回价款 819 元。（3）受托代销金银首饰一批，取得零售收入 23400 元（含税），月末按照协议约定，从中 扣取 3000 元手续费后，全部支付委托方。（4）接受消费者委托加工金项链两条，收到加工费 585 元（含税
11、），无同类金项链销售价 格。黄金材料成本 3300 元，当月加工完成并将加工好的项链交还委托人。（5）销售金银首饰取得含税收入 117000 元，随同金银首饰销售并单独计价的包装物含税收 入 2340 元。计算本月应交消费税。19. 某实木地板厂 2006年 5 月16 日购入一批未经涂饰的素板，用来连续生产实木地板，外 购素板增值税专用发票注明的销售额为 30万元，增值税额万元。当月销售额为 28 万元。本 月月初库存外购素板为 3 万元（取得专用发票）月末库存发票外购素板账面余额为 13 万元， 计算本月应纳消费税。20. 某摩托车生产企业为一般纳税人 ,2006 年7 月份生产 250毫
12、升摩托车 20辆,300 毫升摩托 车 30辆,分别以每辆 12000元（250 毫升）和 15000元（300 毫升）的价格出售给某摩托车经销 企业。计算摩托车生产企业 7 月份应缴纳的消费税税额？21. 灿灿金店系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加 工、翻新改制、已旧换新等业务。消费税税率 5%，2003年 5 月，该企业发生如下业务： （1）将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售， 取得销售收入 58500 元（含税）。（2）通过已旧换新方式，用足金戒指 100克（含税零售价每克 160 元），从消费者手中换 回足金旧戒指 100 克，作价 15200元，找回价款 819 元。（3）受托代销金银首饰一批，取得零售收入 23400 元（含税），月末按照协议约定，从中 扣取 3000 元手续费后，全部支付委托方。（4）接受消费者委托加工金项链两条，收到加工费 585 元（含税），无同类金项链销售价 格。黄金材料成本 3300 元，当月加工完成并将加工好的项链交还委托人。（5）销售金银首饰取得含税收入 117000 元，随同金银首饰销售并单独计价的包装物含税收 入 2340 元。计算本月应交消费税。
