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1、文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.红砖加工业评估模版红砖加工业是指以黏土为主要原料，制成砖坯，装入窑内经过烧制，最终成为一种建筑材料的活动。一、行业特点红砖加工业业分布较广，但行业产品科技含量不高，低劳动报酬； 产品生产周期相对较短， 产出物作为产成品出售，税源监控人员在日常管理中积累了大量的行业控制指标。二、工艺流程红砖加工行业的生产工艺较为简单，一般经过三个生产环节。首先进行采土制坯，其次进入红砖坯装窑烧制， ，最后进入成品出窑， 即成为产成品。 红砖加工行业的工艺流程：采土制坯 红砖坯装窑烧制 成品出窑 产成品三、涉税主要因素从行业特点和税收收入的关系角
2、度分析，影响收入的主要因素主要有以下几点：（一）从红砖加工行业生产产品质量看，企业生产的产品质量好，企业的生产经营情况相对较好，产品销售收入较高，税收收入相应较大。（二）红砖加工行业产出率高，残次品少，销售收入就增多、企业货币资金周转速率就快，红砖生产企业的销售收入随之增多，税收收入也就增多。1文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.四、税收监控重点红砖加工行业属于劳动密集型产业，利润降低，因此，经营者利用少申报、帐外帐等手段偷逃税款的情况近年来呈上升趋势。所以，在对红砖加工行业的税收征管中应该重点
3、监控以下几个方面：（一）工人工资的发放情况。工人工资一般计件发放，工人工资和企业产量有直接关系。同时，对工人工资占企业成本的比例进行监控，及时发现企业帐务处理中的问题。（二）企业存货。监控其周转速度和存货数量，以控制其销售情况。（三）审核纳税户申报资料的准确性和真实性，将纳税户当月的申报情况与其他窑厂的平均税负进行比较，对税负偏低户重点加强监控分析。五、税收监控信息（一）静态信息静态信息包括窑室数量， 每个窑室的平均容积 （长、宽、高），窑室容量，半成品场地面积，砖机的型号、数量和日产量，交通情况，砖瓦品种，固定资产使用年限，生产周期等。主管税务机关应定期对辖区内所有窑厂进行信息采集，填制信息
4、采集单 ，建立信息档案。（二）动态信息包括销售收入，点火的时间和把数，日2文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.平均烧窑门数量，闭火时间，停火期间，墩火期间，库存数量，日产量、月预计产量、电力部门企业电费信息等。采集信息一般应五日一次，并做好巡查记录；具体登记核实事项以下：点火登记：窑厂在点火前，应提前 2 3 日向主管征税机关申报，并填制窑厂点火登记表 ，登记内容应包括企业名称、申请人 (窑厂负责人 )、点火的时间和把数、税务机关接收人、接收时间、核实意见等。点火日现场采集信息并予以核实。墩火登
5、记：窑厂墩火时，应于当日（最迟于次日）向主管征税机关申报，并填制窑厂墩火登记表 ，登记内容应包括企业名称、申请人 (窑厂负责人 )、墩火起日、预计墩火止日、实际墩火止日。墩火期间现场核实采集信息予以核实。停火登记：窑厂停火后，应于3 日内向主管征税机关申报，并填制窑厂停火登记表，登记内容应包括企业名称、申请人 (窑厂负责人 )、本次点火日期、本次停火日期、预计本年度再次点火日期等，停火日，现场采集信息予以核实。库存数量：窑厂因特殊原因造成产品积压，库存数量较大，应于月底前向主管税务机关申报，由信息采集岗现场采集信息予以核实；对税款清算时，期末仍有库存的要加大3文档来源为 :从网络收集整理.wo
6、rd 版本可编辑 .欢迎下载支持.文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.动态监控措施。六、指标分析（一）主要分析方法1、计件工资控制法即根据生产职工人数、计件工资标准、工资发放数额控制月生产量的方法。采取计件工资控制法分析时，分析人员要分析生产职工人数、计件工资标准、工资发放数额三者的比例是否正常，分析是否存在发放产品抵顶工资，企业虚假提高计件工资标准等现象。2、盘存控制法即根据企业产成品、半成品、原材料等库存数量控制销售数量的一种方法。采取盘存控制法分析时，核实分析产成品、半成品、原材料等库存数量是否与帐面一致，分析企业是否购进原材料直接销售不申报纳税，产成品库
7、存减少而不计销售等现象。3、投入产出控制法即根据生产产品耗用主要原材料投入产出比率控制生产数量的一种方法。采取投入产出控制法分析时，分析生产产品耗用主要原材料产出比率是否高于正常指标参数，如果高于正常参数，分析其是否虚列进项税，是否存在进项税应转出而未转出等。4、设备生产能力控制法:即根据企业机器设备数量、生产能力和设备利用率测算生产量的一种方法。采取设备生产能力控制法分析时，根据企业机器设备数量、生产能力和设备利用率分析企业生产量，分析企业生产数量是否小于根据4文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支
8、持.企业机器设备数量、生产能力和设备利用率计算出的数量。5、行业税负率6 -9 ，若分析发现企业当期税收负担率明显偏离正常指标参数，应结合以上多种分析方法进行综合分析。（二）信息分析：1、纳税人申报的应纳税额与国税机关实际入库税款的比对分析；2、损益表 中的主营业务收入与增值税纳税申报表中销售额的比较分析；3、窑业当期应纳税额的测算：应缴纳税款 = 窑门数窑室容量成品率成品销售率当期市场平均单价（不含税）征收率1、成品率是指砖出窑后的成品数量占入窑砖坯数量的比例，一般不低于95% 。2、成品销售率是指销售数量占产出数量的比例。3、单价由纳税人申报后，由税务机关核定；大瓦一般情况下按 1： 3
9、的比例换算。4、零申报情况与点火、停火、墩火和库存情况的对比分析。5、了解砖坯生产情况，掌握砖机日产量，核实砖坯日产量，剔除因雨淋等因素造成的砖坯非正常损失数量，并与成品数量对比分析。5文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.6、非正常情况税款清算分析：（ 1）窑厂非正常情况：停火后且产品已销售完毕、纳税人中途变更、年度终了或其他经分析应当进行税款清算的情形。（ 2）清算分析：认真核对纳税人的点火、墩火及停火登记，测算产品产出数量、核实期初库存数量和期末库存数量，进而计算出应补退税额。7、偷逃税疑点
10、 :（ 1）砖坯损失过大；（ 2）墩火真假和时间长短；（ 3）窑生产周期，点火时是一把火还是两把火；（ 4）生产销售渠道对价格的影响等。（三）参考指标：（ 1）生产一万块红砖（标准砖）需要电费 136 元，每度电费 0.70 元左右，也就是生产万块红砖用电 194 度（ 136/0.70=194度）。（2 ）反向推测，每度电能生产砖51.5 块（ 10000 块 /194度），砖的平均破损率在2%-3% 之间，除去损耗，每度电可生产 50 块红砖，当量指标：50 块 / 度电。红砖纳税评估案例报告我局在日常纳税审核中发现，某建材厂2009 年 1-10月份申报生产红砖155.60 万块，销售收
11、入仅23.33 万元，6文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.入库地方税金费仅 1.32 万元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模砖瓦生产企业，可能存在瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和资源税的嫌疑，分局决定对该企业进行深入评估。二、调查分析通过纳税人基础资料审阅获得，该厂原系某镇办集体企业，成立于2004 年 1 月 1 日，因经营管理不善，自2008年初起被浙江人刘某承包，年承包费 18 万元，主要生产红砖，占地 60 多亩，资产 200 多万元。 2008 年申报红砖产量 280
12、 万块，销售收入 42 万元，利润 -6.65 万元，入库地方税金费 1.52 万元。 2008 年账面利润与年 18 万元承包费的巨大差异，更加大了税务人员对该企业偷逃税的怀疑。1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该企业进行了实地账务核查，但就账看账，虽然疑点较多，一时也难以找全其瞒报产量及少记收入的证据。为此，税务人员确定，必须首先了解和掌握砖瓦生产行业的全部生产流程及其生产经营的各项关键环节，然后才能找准评估的切入点。2、调查测算过程。分局税务人员在县局的征管部门配合下，先后走访了县内多家砖瓦厂， 经过深入交谈和实地察看，全面了解和掌握了砖瓦生产行业的相关料、工、费的消耗情况，生产流
13、程为积土制坯拉坯进窑装窑烧窑出窑，从用电角度看，其中制坯过程全部使用的是电力，且7文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.文档来源为 :从网络收集整理.word 版本可编辑 .欢迎下载支持.耗电量很大，其它流程用电量很少或基本不用电，同时从用工角度看，整个工序操作主要以人力为主，需要消耗大量的人工费，因此，在成本方面有一定的规律可循。根据这些线索，通过进一步调查获得县内部分具有代表性的正常纳税的砖瓦企业的产量、耗电量及单位人工费数据，三、询问核实根据掌握的上述情况，税务人员向该单位法人刘某发出约谈通知，要求该厂就以下问题做出合理解释：1、单位产品耗电量比同行业相差较大的问题；2、承包费等固定支出与账面销售收入不配比的问题；3、单位产品工资消耗过大问题；4、电费发票为何不记入账的问题等。约谈过程中，刘某大谈外地人做生意种种困难，如，为地方经济做了多少贡献， 养活了多少工人， 政府承包费过高，几乎没有利润可言等。对此，税务人员在表示理解的同时，
