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1、福利院会计制度第一部分会计规范一、为全面、正确反应乡村福利院财务进出活动规范福利院的会计核算保 障福利院的健康发展依据会计法、事业单位会计制度及国家有关法律法 规联合乡村福利院的实质状况拟订本制度。二、本制度合用于枝江市内镇街道公办乡村福利院，村办福利院参照履行。三、乡村福利院的财务和资本一致由镇街道财政所代理记账和管理。镇街道财 政所建立福利院专账独自核算福利院的财务进出。福利院设一名报账员按必定 标准领取备用金推行报账制度。每个月起码报账 1次以1个月零星支出所需确 定备用金额度。四、乡村福利院的会计记账采纳借贷记账法，进出核算采纳权责发生制。五、本制度会计年度采纳阳历制自阳历 1月1日起
2、至12月31日止为一个会 计年度。会计核算以人民币元”为金额单位元以下记至角、分。六、会计核算基本要求,一，乡村福利院一定依据会计法、会计基础工作规范等法律法例进行 会计核算。1、乡村福利院的全部进出，包含自产产品、捐献物质等，一定归入福利院财务 账中进行集中管理一致核算。2、成立健全内部控制制度。报账员一般由福利院副院长或护理员担当院长 不得兼任报账员。报账员管钱不论物保存员管物不论钱。报账员应妥当保存好备 用金平时开销应按现金管理暂行条例的规定履行支出超出现金支付限额的用转账支出，实物保存员一般由护理员兼任负责生产、生活物质收发 每笔物质收发一定有院长、保存员、领交物质人员署名。3、规范福
3、利院资本报账程序。按政策发放到人的资本一律由财政直抵个人账户，包含发放管理人员薪资,，大额花费开销推行财政直接支付，福利院平时花费由报账 员领取备用金按期报账。福利院各项花费支出都一定有经办人署名并写明事由院长署名审批而后报镇街道民政室主任及政府分管领导分别审查通事后才能报 账。违犯财经制度和手续不全的支出一律不予报销代理记账会计有权拒绝入 账。4、严格财务进出手续。财务进出一定做到“收有凭、支有据”。收取现金时手续 要齐备使用一致的收款收条，现金收入要实时入账禁止坐支、禁止挪用、禁止公 款私存、禁止用白条抵库。每7天缴存一次库存现金超出备用金数额时要实时缴存财政专户，支出时应取到手续齐备、内
4、容真切、金额正确、单据合法的原 始凭据对不真切、不合法的原始凭据有权不予接受对记录不正确、不完好的原 始凭据予以退回要求改正、增补。零星外购农副产品、支付劳务费等没法获得合法原始凭据的能够自制汇总凭据入账但财务手续一定齐备。原始白条汇总后 按财务手续署名、审批记账时先审查原始白条再凭汇总凭据记账。在原始白条 上加盖“已报账”印章后返还福利院食堂做备查账。5、实时进行财务核算。财政所代理记账员按月对福利院财务进出进行会计核 算按季编制财务报表季报表返福利院送民政室年报表加送财政局、民政 局。福利院每年应召开两次以上全院大会，将财务进出状况向院民进行报告。6、增强财富物质的的管理。，1，福利院的财
5、富物质包含购入的粮油、饲料、衣被、接收捐献的实物、自产产品等库存物质以及房子、建筑物、机器设施、工具 用具等固定财富。，2,财富物质计价原则。？库存物质。购入时依据买价加运输费、装卸费等花费 运输途中合理消耗以及有关税金等计价，自产产品入库时以生产过程中实质发生的料、工、费进行估量的均匀成本进行计价，领用、销售库存物质时采纳先进先出 法进行计价。？固定财富。购入的固定财富不需要安装的按实质支付的买价、 包装费、运杂费、保险费和缴纳的有关税金等计价 ，需要安装或改装的还应加上安，改，装费，新建的房子及建筑物按完工查收的决算价计价，接受捐献的固定财富按 发票，或复印件，所列的金额加上实质发生的运输
6、费、保险费、安装调试费和应支付的有关税金等计价无所附凭据的按同类设施的市价加上应支付的有关税费计价， 在原有固定财富基础长进行改造、扩建的按原有固定财富的价值加上改造、扩 建工程而增添的支出减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。，3,福利院应成立健全库存物质内部控制制度分别建立库存物质和固定财富 明细账并成立保存人员岗位责任制。物质入库时由报账员依据原始凭据和查收 物质填写财富物质入库单保存员依据入库单盘点查收查对无误后入库，出库时由报账员填写财富物质出库单院长同意领用人署名保存员依据出库单出 库。，4,增强实物财富的管理。对于库存物质、低值易耗品、固定财富、自产产品 的进、销、存状况应办理
7、手续、实时登记并将管理责任落实到人。保存员应不定 期对库存物质进行盘点做到账实符合，月底报账前报账员与保存员共同对库存 物质进行盘存按库存物质品名期实库存、本月入库、本月出库、期末库存数 量、单价、金额编制盘存明细表盘存明细表保存员保存一份报代理记账会计一 份作为核算库存物质原始凭据的附件。盘存明细表期初、期末金额一定与账面金 额符合。每年关了福利院对付全部实物财富进行一次全面盘点清点并编制盘点 表。7、增强福利生产经营管理和成本核算正确进行成本确认和计量。,1,福利院的经营收入是指福利院进行各项生产、服务等非独立核算经营活动 获得的收入包含自产产品销售收入、劳务收入等，一般应于产品物质已经发
8、出、 劳务已经供给同时收讫价款或获得价款的凭据时确认经营收入的实现。,2,福利院的经营支出是因从事生产、销售自产产品、对外供给劳务等活动而发生的实质支出包含销售栽种、养殖产品的成本、对外供给劳务的成本等，种植、养殖产品的单位销售成本一般按栽种、养殖产品类型实质发生的总成本和总数 量进行估量的均匀成本进行结转。8、正确登记账簿、按期进行结账。代理记账人员应按会计基础工作规范 的要求进行登账并按月进行结账，结账前应进行账务查对保证账证、账账、账 实符合，年度终了应正确办理账目结转启用新的账簿。,二，账务设密。乡村福利院应设密日志账，备用金、财政专户存款，总账、明细账，进出多栏 明细账、来往三栏明细
9、账、财富物质明细账、固定财富明细账，。此中：日志账由报账 员记录总账、明细账由代理记账会计记录。第二部分 会计科目及报表一、科目设谿依据福利院业务需求设密21个总账科目。,一,财富类5个。财政专户存款、应收账款、其余应收款、库存物质、固定资 产。,二,欠债类2个。对付账款、其余对付款。,三，净财富类6个。事业基金、固定基金、专款结余、事业结余、经营结余、 结余分派。,四，收入类5个。财政补贴收入、拨入专款、事业收入、经营收入、其余收 入。,五,支出类3个。事业支出、专款支出、经营支出。二、科目说明1、财政专户存款科目核算福利院经过财政专户存入、支取的各项资本。财政 所应增强对账户的管理一般只好
10、开设一个基本存款户。福利院应设密“财政专户 存款日志账”由报账员依据收付款凭据逐笔次序登记 ，月终要与代理记账会 计、开户银行查对一次发生额和余额若有差额应查明原由进行办理对未达账项 应编制“银行存款余额调理表”。2、应收账款科目核算福利院因供给劳务、销售产品等业务应收取的款项。应 按债务单位、个人或项目设谿明细账。3、其余应收款科目核算非经营性借出款、备用金、应向员工收取的各样垫付 款项等。应按债务单位、个人或项目设密明细账。4、库存物质科目核算批量购入的粮油、饲料、衣被、接收捐献的物质、自产产品等的进、销、存状况，为简化核算对购置量不大随买随用的原资料或价值 不高的原资料不办理登记直接计入
11、支出。一般设有原资料、自产产品2个二级科目并按资料物质的种类、品种规格设密财富物质明细账进行核算此中：自产产品核算进行栽种、养殖、加工等福利生产已完工并查收入库的产品。5、固定财富核算全部权属于福利院的房子、建筑屋、机器设施、工具用具等 劳动资料凡使用年限在一年以上单位价值在500元以上的列为固定财富。有些主要工具或设施 ，如床等家俱， 单位价值虽低于规定标准但使用在一年以上的也列为固定财富。6、对付账款核算福利院购置原资料、物质或接受劳务供给的对付款项、应交 的税金、借进款项、暂收代管的款项等，应按债权单位、个人或项目设谿明细账。7、其余对付款科目核算福利院非经营性业务对付、暂收其余单位或个
12、人的款 项。应按债权单位、个人或项目设谿明细账。8、事业基金核算福利院拥有的非限制用途的净财富主要指滚存结余资本。 年关应将当期未分派结余转入本科目。对于项目已经达成的拨入专款结余按规定 留给本单位使用的转入本科目。9、固定基金核算单位因购入、自制、调入、接受捐献以及盘盈固定财富所形 成的基金。10、专款结余科目核算拨入专款使用结余状况。年关已完工项目专款结余转入 事业基金。11、事业结余核算单位在一按时期除经营进出外各项进出相抵后的余额。期末 计算结余时将经营收入、经营支出之外的收入和支出转入本科目本科目贷方余 额为当期实现的结余年关全数转入“结余分派科目年关无余额。12、经营结余核算单位在
13、一按时期各项经营收入与支出相抵后的余额。期末计 算结余时将经营收入、经营支出转入本科目本科目贷方余额为当期实现的结余 反之为经营损失。年关全数转入“结余分派”科目年关无余额。如为损失则不 结转。13、结余分派核算单位当年结余分派的状况和结果。年关将事业结余和经营结 余全数转入本科目再由本科目转入事业基金。单位年关结账后发生从前年度会计 事项的调整或更改波及到从前年度结余的经过事业基金进行核算并在会计报表中予以 注明。14、财政补贴收入核算福利院收到财政部门拨入的奉养经费、服务经费、医疗 补贴、暂时救援、丧葬费等财政性补贴资本。15、拨入专款核算福利院收到财政部门、上司单位或其余单位拨入的有指定
14、用 途的专项资本。年关结账时对未完工项目资本不进行结转。对已完工项目将本科 目与专款支出科目对冲余额转入事业支出或事业基金。16、事业收入核算福利院展开社会代养服务等专业活动和协助活动所获得的收 入，可按收入种类或根源设谿明细账。17、 经营收入核算福利院展开福利生产等经营活动，如:销售商品、农产品，取 得的收入，一般按养殖业收入、栽种业收入、加工产品收入、劳务收入等收入种类设锵明细账进行核算。18、其余收入核算福利院固定财富出租收入、利息收入、废旧物件变买收入、 外单位捐献以及其余零星杂项收入等，应按收入项目设谿明细账。19、 事业支出核算福利院展开奉养服务活动及其协助活动发生的实质支出，一
15、般按以下项目进行明细核算：，1，薪资、，2,员工福利、，3,社会保障费，人员经费含聘任 人员的待遇，、，4,办公费、，5,水电费、，6,邮电费、，7,交通费、，8,差旅费，9,招待 费,10,维修费、，11,购第费、，12,院民生活费，含院民吃、穿、用等开销，、，13,医疗 费、，14,丧葬费、，15,其余花费。20、专款支出核算福利院由财政部门、上司单位或其余单位拨入的有指定用途 的专项资本的实质支出数。年关结账时已完工项目将本科目与拨入专款科目对 冲借方余额转事业支出贷方余额转事业基金。未完工项目转入专款结余结转次使用。21、经营支出核算福利院展开福利生产等经营活动而发生的各项料、工、费支出以及推行内部成本核算单位已销产品的实质成本。依据福利院展开的生产活动主 假如栽种业和养殖业的实质一般按以下项目进行核算：,1,栽种生产成本含栽种过程发生的料，种子、农药、化肥等原料，、工，直接参加生产人员的补贴，、费，租 赁土地生产的租借花费、水电费、工具的维修费等，下同,2,养殖生产成本，,3, 加工产品成本,4,劳务成本，,5,产品销售成本，
