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1、2022注册会计师-注册会计师审计考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 多选题：（2020年真题）下列有关职业怀疑的说法中，正确的有（）。A.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性B.职业怀疑要求注册会计师对舞弊风险因素保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师鉴定文件记录的真伪D.职业怀疑要求注册会计师质疑管理层的诚信答案：A、B 本题解析：注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家,选项 C错误。职业怀疑要求客观评价管理层和治理层 ,选项 D错误。选项 C自我定义法选项 D偷梁换柱法2. 多选题：下列各项中，可能导致财务报表的重大错报的有（）。A.选择
2、的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致B.财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项C.管理层随意变更会计政策D.财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映答案：A、B、C、D 本题解析：选项AB属于选择的会计政策不适当；选项D属于财务报表披露不充分；选项C属于对所选择的会计政策没有一贯运用，均可能导致财务报表的重大错报。3. 多选题：（2019年）下列各项中，注会会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有（）。A.注会会计师和专家各自的责任B.注会会计师和专家直接的沟通的时间安排C.注会会计师对专家遵守事务所质量控制政策和程序的要求D.专家工作的性质、范围和目标答案：A、B、D
3、本题解析：外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束4. 多选题：注册会计师在对2019年的财务报表审计时可以适当考虑利用2018年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有（）。A.注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据B.如果拟信赖的所有控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效，不再另行实施控制测试C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化，以致影响以前审计所获取证据的相关性，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册
4、会计师应当在每次审计中都测试这类控制答案：A、C、D 本题解析：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。5. 问答题：ABC会计师事务所首次接受委托，对上市公司甲公司（以下简称甲公司）2019年度财务报表实施审计业务，甲公司主要从事传统燃油汽车的生产和销售。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人，2020年3月31日完成审计工作。资料一：A注册会计师在审计过程中注意到如下事项：（1）甲公司受新能源汽车发展的影响，2019年度产销量下滑明显，行业整体下滑10%。2019年初管理层确定的增长目标为5%，行业
5、的平均毛利率为7%。（2）2019年初，甲公司启用新的财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月进行过渡。由于同时运行两个系统的工作量巨大，甲公司相关部门人员无法应对，1个月后，甲公司决定提前停用原系统。（3）甲公司于2019年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2020年3月底前拆除。（4）2019年1月1日，甲公司以220万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司于2014年1月1日以420万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年。假定不考虑相关税费。该无形资产已在2018年年末计提减值准备20万元，采用直线法摊销。（5）2019年11月2日，甲
6、公司涉及一起诉讼案。该诉讼系甲公司在6月份的一项商品销售业务导致，该销售业务构成单项履约合同，对方要求赔偿620万元，至年末法院尚未作出判决。在咨询了公司的法律顾问后，甲公司认为：胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，最可能赔偿的金额为500万元。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）考虑到首次接受甲公司委托，项目总体风险较高，A注册会计师拟确定一个较低的财务报表整体重要性。（2）A注册会计师决定查阅前任注册会计师的工作底稿，为了避免受到被审计
7、单位管理层的限制，拟直接与前任注册会计师取得联系。（3）A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，为避免损害审计的有效性，沟通内容不包括识别的特别风险。（4）考虑到被审计单位内部审计人员的胜任能力较低，A注册会计师计划较少利用内部审计工作。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在期中已经对甲公司一项具有高度自动化的审批控制进行了测试，控制有效。为获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据，A注册会计师测试了甲公司信息系统一般控制的运行有效性，结果满意。（2）A注册会计师复核了上期财务报表中关于收入确认会计估计的结果，
8、工作底稿中记录了对上期依据当时可获得信息作出的判断提出的质疑。（3）甲公司建立了授权和批准重大关联方交易和安排的控制，因A注册会计师不拟信赖该控制，因此决定不再了解和测试该控制，直接实施实质性程序应对重大错报风险。（4）由于假定收入确认存在舞弊风险，A注册会计师认为在对甲公司财务报表审计实施的进一步审计程序中，不应包括实质性分析程序。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）2020年4月1日，A注册会计师发现被审计单位的年度报告上的信息与财务报表不一致，经查证，年度报告上的信息是错误的，被审计单位管理层和治理层同意修改年度报告相关信息，A注册会计师
9、认为结果满意，未实施其他的审计程序。（2）甲公司2019年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为，该错报属于分类错报，对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。（3）A注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施了会计分录测试，测试范围包括与甲公司财务报表相关的所有会计分录。（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与财务报表项目（仅限于营业收入、应收账款、营业成本、固定资产、
10、资产减值损失、营业外收入、资产处置损益、预计负债）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。（3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。答案： 本题解析：6. 多选题：为了
11、在合理的时间内以合理的成本形成审计意见，注册会计师的下列做法中，正确的有（）。A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行C.重点审计领域不可以减少审计程序D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报答案：A、B、C、D 本题解析：为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要：（1）计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行；（2）将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源；（3）运用测试和其他方法检查总体中存在的错报，选项A、B、D正确；即使是为了在
12、合理的时间内以合理的成本形成审计意见，在重点审计领域也是不可以减少审计程序的，选项C正确。7. 多选题：在评价未更正错报的影响时，下列说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大B.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响C.管理层应当更正注册会计师识别的所有错报D.注册会计师识别的累积的错报需要提请管理层更正答案：A、B、D 本题解析：注册会计师识别的超过明显微小错报临界值的错报，需要累积并提请管理层更正；但是低于明显微小错报临界值的错报管理层可以不更正，故选项 C 错误。8. 多选题：如果集团项
13、目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行的工作有（ ）。A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅D.实施特定程序答案：B、C、D 本题解析：选项A不正确，应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。9. 多选题：下列关于注册会计师对职业道德概
14、念框架的具体运用的描述中，正确的有（）。A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响答案：A、C、D 本题解析：选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。10. 多选题：（2017年真题）下列各项中，属于审计业务要素的有（）。A.财务报表B.审计证据C.财务报表编制基础D.审计报告答案：A、B、C、D 本题解析：审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。
