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1、WORD格式整理XX股份201X年度财务报表附注【以下会计政策局部仅供参考,请按企业实际情况表述】除特别说明外,金额单位为人民币元一、公司的根本情况一根本情况注册地、总部地址；业务性质、主要经营活动；财务报告批准报出日.二合并范围需要编制合并财务报表的公司,应说明本年度的合并财务报表范围及其变化情况.合并财务报表范围确实定原那么合并财务报表的合并范围以限制为根底予以确定.限制是指本公司拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有水平运用对被投资方的权力影响该回报金额.合并范围包括本公司及全部子公司.子公司,是指被本公司限制的主体.二、财务报表的编制根底一编制根底本公司
2、财务报表以持续经营假设为根底,根据实际发生的交易和事项,根据财政部发布的?企业会计准那么一一根本准那么?财政部令第33号发布、财政部令第 76号修订、于2006年2月15日及其后公布和修订的41项具体会计准那么、企业会计准那么应用指南、 企业会计准那么解释及其他相关规定以下合称“企业会计准那么,以及中国证券监督治理委员会?公开发行证券的公司信息披露编报规那么 第15号一一财务报告的一般规定?2021年修订的披露规定编制.根据企业会计准那么的相关规定,本公司会计核算以权责发生制为根底.除某些金融工具和投资性房地产外,本财务报表均以历史本钱为计量根底.资产如果发生减值,那么根据相关规定计提相应 的
3、减值准备.二持续经营公司应评价自报告期末起至少12个月的持续经营水平.如果评价结果说明对持续经营水平产生重大疑心的,公司应在附注中披露导致对持续经营水平产生重大疑心的因素以及公司拟采取的改善举措.三、重要会计政策及会计估计一遵循企业会计准那么的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准那么的要求,真实、完整地反映了本公司 201X年12月31日的财务状况及 201X年度的经营成果和现金流量等有关信息.此外,本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督治理委员会2021年修订的?公开发行证券的公司信息披露编报规那么第15号一一财务报告的一般规定?有关财务报表及其附注的披露要求.二会计期间本公司的会
4、计期间分为年度和中期,会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间.本公司 会计年度采用公历年度,即每年自1月1日起至12月31日止.三营业周期公司对营业周期不同于 12个月,并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准的,应披 露营业周期及确定依据.四记账本位币人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币,本公司及境内子公司以人民币为记账本位币.本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币.五企业合并会计处理企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项.企业合并 分为同一限制下企业合并和非同一限制下企业合并.1同一限制下企业合并参与合并的企业在合并前后均受同
5、一方或相同的多方最终限制,且该限制并非暂时性的,为同 一限制下的企业合并.同一限制下的企业合并,在合并日取得对其他参与合并企业限制权的一方为 合并方,参与合并的其他企业为被合并方.合并日,是指合并方实际取得对被合并方限制权的日期.合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额,调整资本公积股本溢价；资本公积股本溢价缺乏以冲减的,调整留存收益.合并方为进行企业合并发生的各项直接费用,于发生时计入当期损益.2非同一限制下企业合并参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终限制的,为非同一限制下的企业合 并.
6、非同一限制下的企业合并,在购置日取得对其他参与合并企业限制权的一方为购置方,参与合 并的其他企业为被购置方.购置日,是指为购置方实际取得对被购置方限制权的日期.对于非同一限制下的企业合并,合并本钱包含购置日购置方为取得对被购置方的限制权而付出的资产、发生或承当的负债以及发行的权益性证券的公允价值,为企业合并发生的审计、法律效劳、评估咨询等中介费用以及其他治理费用于发生时计入当期损益.购置方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额.所涉及的或有对价 按其在购置日的公允价值计入合并本钱,购置日后12个月内出现对购置日已存在情况的新的或进一步证据而
7、需要调整或有对价的,相应调整合并商誉.购置方发生的合并本钱及在合并中取得的可 识别净资产按购置日的公允价值计量.合并本钱大于合并中取得的被购置方于购置日可识别净资产公允价值份额的差额,确认为商誉.合并本钱小于合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份 额的,首先对取得的被购置方各项可识别资产、负债及或有负债的公允价值以及合并本钱的计量进 行复核,复核后合并本钱仍小于合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额的,其差额计入 当期损益.购置方取得被购置方的可抵扣暂时性差异,在购置日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的,在购置日后 12个月内,如取得新的或进一步的信息说明购置日的相关情况已经
8、存在,预 期被购置方在购置日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,那么确认相关的递延所得税资 产,同时减少商誉,商誉缺乏冲减的,差额局部确认为当期损益；除上述情况以外,确认与企业合 并相关的递延所得税资产的,计入当期损益.通过屡次交易分步实现的非同一限制下企业合并,根据?财政部关于印发企业会计准那么解释第 5号的通知?财会202119号和?企业会计准那么第 33号一一合并财务报表?第五一条关于“一揽子交易的判断标准 参见本附注三、六,判断该屡次交易是否属于“一揽子交易.属于“一揽子交易的,参考本局部前面各段描述及本附注三、十三“长期股权投资进行会计处理；不属于“一揽子交易的,区分个别财务报
9、表和合并财务报表进行相关会计处理：在个别财务报表中,以购置日之前所持被购置方的股权投资的账面价值与购置日新增投资本钱 之和,作为该项投资的初始投资本钱；购置日之前持有的被购置方的股权涉及其他综合收益的,在 处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购置方直接处置相关资产或负债相同的根底 进行会计处理即,除了根据权益法核算的在被购置方重新计量设定受益方案净负债或净资产导致 的变动中的相应份额以外,其余转入当期投资收益.在合并财务报表中,对于购置日之前持有的被购置方的股权,根据该股权在购置日的公允价值 进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购置日之前持有的被购置方的股 权涉
10、及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益应当采用与被购置方直接处置相关资产或负债相 同的根底进行会计处理即,除了根据权益法核算的在被购置方重新计量设定受益方案净负债或净 资产导致的变动中的相应份额以外,其余转为购置日所属当期投资收益.六合并财务报表的编制方法从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际限制权之日起,本公司开始将其纳入合并范围； 从丧失实际限制权之日起停止纳入合并范围.对于处置的子公司,处置日前的经营成果和现金流量 已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司,不调整合并资产负债表的 期初余额.非同一限制下企业合并增加的子公司,其购置日后的经营成果及现金流量已经适当
11、地包 括在合并利润表和合并现金流量表中,且不调整合并财务报表的期初余额和比照数.同一限制下企 业合并增加的子公司, 其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利 润表和合并现金流量表中,并且同时调整合并财务报表的比照数.在编制合并财务报表时,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,根据本公司的 会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整.对于非同一限制下企业合并取得的子公 司,以购置日可识别净资产公允价值为根底对其财务报表进行调整.公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销.子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的局部分别
12、作为少数股东权益及少数 股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示.子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润工程下以“少数股东损益工程列示.少数股东分担的子公司的 亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额,冲减少数股东权益.当因处置局部股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的限制权时,对于剩余股权,根据其在 丧失限制权日的公允价值进行重新计量.处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原 持股比例计算应享有原有子公司自购置日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和 的差额,计入丧失限制权当期的投资收益.与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所
13、有者权益变动,在丧失限制权时转入当期投资收益,由于被投资方重新计量设定受益方案净负债或净资产变动而产生 的其他综合收益除外.其后,对该局部剩余股权根据?企业会计准那么第2号一一长期股权投资?或?企业会计准那么第 22号一一金融工具确认和计量?等相关规定进行后续计量,详见本附注三、十三“长期股权投资或本附注三、九“金融工具.本公司通过屡次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失限制权的,需区分处置对子公司股权投资直至丧失限制权的各项交易是否属于一揽子交易.处置对子公司股权投资的各项交易的条款、 条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通常说明应将屡次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：这些交易是同时
14、或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；这些交易整体才能达成一项完 整的商业结果；一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的.不属于一揽子交易的,对其中的每一项交易视情况分别根据“不丧失限制权的情况下局部处置对子公司的长期股权投资详见本附注三、十三、2和“因处置局部股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的限制权详见前段适用的原那么进行会计处理.处置对子公司股权投资直至丧失限制权的各项交易属于一揽子交易的,将各项交易作为 一项处置子公司并丧失限制权的交易进行会计处理；但是,在丧失限制权之前每一次处置价款与处 置投资对应的享有该子公司净资产份额
15、的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,在丧失控 制权时一并转入丧失限制权当期的损益.七合营安排的分类及共同经营的会计处理方法.合营安排分为共同经营和合营企业.共同经营,是指合营方享有该安排相关资产且承当该安排 相关负债的合营安排.合营企业,是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排.合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的以下工程,并根据相关企业会计准那么的规定进行会计处理：1、确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资产；2、确认单独所承当的负债,以及按其份额确认共同承当的负债；3、确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；4、按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；5、确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用.八编制现金流量表时现金及现金等价物确实定标准本公司编制现金流量表时,现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本 公司持有的期限短一般为从购置日起,三个月内到期、流动性强、易于转换为金额的现金、价值变动风险很小的投资.九外币折算发生外币交易时折算汇率确实定
