《2022年会计-注册会计师考前模拟强化练习题19（附答案详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计-注册会计师考前模拟强化练习题19（附答案详解）（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022年会计-注册会计师考前模拟强化练习题（附答案详解）1. 单选题依法应缴纳资源税的纳税人是在我国境内问题1选项A.开采石油的国有企业B.从事进口石油的冶炼企业C.从事石油勘察的设计院D.销售人造石油的石化企业【答案】A【解析】2. 案例题税收优先权【答案】税收优先权：是一种一般优先权，即当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权受清偿。3. 案例题案例：某汽车4S店(增值税一般纳税人)，2016年某月发生下列业务：(1)销售某品牌汽车，实现收入1300万元，提供修理服务，实现收入55万元;(注：收入均不含增值税)(2)购进各种修理用零部件15万元，依法取得增值税
2、专用发票;发票注明税款2.55万元;(3)支付工人工资12万元;(4)上期未抵扣税款5万元。问题：根据以上资料，说明该汽车4S店上述业务税务处理的法律依据，并列出该厂本期应纳增值税额的计算式。【答案】依据我国增值税立法规定，该修理店各项业务税务处理的法律依据如下：(1)该店销售汽车及提供修理服务，实现收入(1300+55)万元(不含税)，都适用17%税率。该项业务计算销项税。销项税额=(1300+55)万元17%(2分)(2)购进各种零部件，依法取得增值税专用发票，其发票上注明的进项税金2.55万元符合规定，可以抵扣。(2分)(3)工人工资属于员工为本单位提供的劳务，不征收增值税。(2分)(4
3、)上期未抵扣税款5万元，可以结转本期抵扣。(2分)(5)该修理店应纳增值税的计算式为：应纳增值税=销项税额-(可以抵扣的)进项税额-上期未抵扣税款=(1300+55)万元17%-2.55万元-5万元(2分)4. 案例题简述贸易性商品关税的纳税人。【答案】贸易性商品关税的纳税人包括：(1)进口货物的收货人。(1分)(2)出口货物的发货人。(1分)(3)接受委托办理有关货物进出口手续的代理人。(2分)5. 单选题以纳税人的收益额为征税对象的税种是()问题1选项A.流转税B.所得税C.财产税D.资源税【答案】B【解析】所得税是以纳税人的所得或者收益额为征税对象的税种。6. 案例题复合关税【答案】复合
4、关税：是指对同一税目货物同时采取从价与从量两种标准计征的关税。7. 单选题因关税纳税义务人违反规定造成少征税款的，海关应当自纳税人缴纳税款之日起的一定期限内追征。此法定追征期限为问题1选项A.6个月B.1年C.3年D.5年【答案】C【解析】8. 案例题程序税法【答案】程序税法是指以保证税法主体的权利和义务得以实施或者职权和职责得以履行的有关程序为主的法律，主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容。9. 多选题我国具体行使税收征收管理权的部门有问题1选项A.海关B.国务院C.财政部门D.税务部门E.社保部门【答案】A;C;D【解析】10. 案例题比例税率【答案】比例税率是指对同一课
5、税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。11. 单选题税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方权利义务所共同指向和作用的客观对象。下列选项中不属于税收法律关系客体的是 ()问题1选项A.事件B.行为C.实物D.货币【答案】A【解析】税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方权利义务所共同指向和作用的客观对象,税收法律关系的客体包括应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。12. 单选题应当征收资源税的产品是()问题1选项A.原油B.柴油C.人造石油D.合成柴油【答案】A【解析】目前，我资源税收入主要来自从事原油、煤炭和铁矿石等矿产开采的国有企业，其征税水木包括原
6、油、天然气、煤炭、金属矿产品等自然资源。13. 单选题某外国公司(在我国境内未设立机构、场所)租赁设备给我国境内某公司，获得租金收人50万。关于该项所得的企业所得税税务处理的说法正确的是()问题1选项A.免税B.减按10%税率征税C.减按15%税率征税D.减按0%税率征税【答案】B【解析】根据我国税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立分支机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。14. 案例题试述税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建的具体措施，【答案】税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建，应从以下几
7、方面着手:(1)明确税收执法的权限。权力的行使最重要的是要清楚权力的边界，否则，就容易发生滥用权力的情形。税收执法权应当是一系列权力的复合体，具体而言，应该包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权，税务处罚权及税务行政复议裁决权等方面。我国目前的税收执法权分别为税务机关、海关、财政部门等主体行使。因此，明确不同主体之间的权力界限，十分重要。(2)强化税收执法机关与其他机构之间的协助。主要是加强银行、工商、公安等部门与税务部门之间的信息交值与资源共享。(3)完善税收执法监督。要实现税收执法权与纳税人权利的协调,单纯的依靠税收执法权的制约是远远不够的，还需要有一个强有力的外部环境对该权利的正确行使进
8、行监督。如果税收执法监督这一环节能够得到进一步加强，相信纳税人的权利会得到更好的维护,税收执法权与纳税人权利的协调也才能营造出更为良好的外部氛围。15. 多选题我国税法规定应按特许权使用费所得征收个人所得税的事项有()问题1选项A.专利权使用费所得B.商标权使用费所得C.非专利技术使用费所得D.提供著作权的使用权所得(包括稿酬所得)E.提供著作权的使用权所得(不包括稿酬所得)【答案】A;B;C;E【解析】特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。16. 多选题我国可以减征个人所得税的情形有()
9、问题1选项A.博士生经营所得B.烈属经营所得C.孤老人员经营所得D.因严重自然灾害造成重大损失的E.外籍个人的偶然所得【答案】B;C;D【解析】根据我国个人所得税法的相关规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：(1)残疾孤老人员和烈属的所得;(2)因严重自然灾害造成重大损失的;(3)其他经国务院财政部门批准减税的。17. 单选题非居民企业在中国境内设立机构、场所,并通过该机构、场所取得来源于中国境内的所得，该所得计征所得税时适用的税事是问题1选项A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】D【解析】18. 案例题简述税权的特征。【答案】税权具有以下特征：(1)专属性;(2)法定性;(3)优益性;(4)公示性;(5)不可处分性。(答对任何4点，给满分。)19. 单选题依法应当缴纳印花税的凭证是()问题1选项A.教师资格证B.土地使用证C.交通驾驶证D.导游证【答案】B【解析】权利、许可证照应当缴纳印花税，其指的是政府授予企业某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标证、专利证、土地使用证等。20. 单选题属于消费税征税范围的商品是()问题1选项A.超市销售卷烟B.加油站销售汽油C.零售商销售汽车轮胎D.火锅店委托加工的木制一次性筷子【答案】D【解析】参见消费税税目表可知，木制一次性筷子需要征收消费税。
