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1、会计从业资格考试会计基础会计分录归纳一、简单收付1 、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资2、以银行存款偿还上月所欠 C 公司购材料款3、购入一台不需要安装的生产设备4、以库存现金发放职工工资5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费6 、支付销售 A 产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购” ）7、行政管理人员王明出差预借差旅费8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额）9、购劳保用品10 、领用劳保用品11 、收到捐赠、罚款收入12 、支付捐赠、罚款支出、非常损失13 、支付广告费14 、支付招待费15 、交纳增值税16 、减少注册资本17 、将应付账款转
2、为资本18 、盈余公积转增资本二、成本核算（一）材料采购与验收入库19 、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。20 、支付甲、乙材料的运杂费共计 1200 元，其中运费 1000 元21 、结转上述入库材料的采购成本22 、预付恒通公司采购甲材料款（二）生产阶段22-1 、领用材料23 、计算职工工资24 、计提职工福利费25 、计提本期固定资产折旧（三）分配制造费用26 、会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表、分配制 造费用（四）完工产品入库27、期末 A、B 产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本三、销售28、出售 A 产品29 、预收购 B 产品款30
3、、销售 B 产品，收到商业承兑汇票一张31 、出售一批不需用的原材料32 、结转上述已售原材料的成本四、计提税费33 、计算上述已销 A 产品应交纳的消费税34 、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应交的教育费附加35 、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。五、销售成本36、结转本月销售的A产品和B产品的销售成本37 、企业结转上述已售原材料的成本六、预提利息38 、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为 6 个月的借款39 、预提本月应承担的上述短期借款的利息七、月末，结转损益40 、结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户八、年末，结转本年润41 、年
4、终将“本年利润”账户的贷方余额 （净利润 ）转入“利润分配”账户九、年末，计提法定盈余公积、计提分红42 、董事会决定按当年实现的净利润的 10 提取法定公积金43 、股东大会批准决定，向投资者分配利润44 、应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配 未分配利润”明细账户十、财产清查结果的核算45 、库存现金溢余、短缺46 、存货盘盈、盘亏47 、固定资产盘盈、盘亏做下面的例题（编制会计分录） ：一、简单收付【例 1 】长江公司收到 B 公司投入资金 100000 元，已存入银行。 贷：银行存款 20000借：应付账款 - C 公司 20000【例 2 】长江公司以银行存款偿
5、还上月所欠 C 公司购材料款 20000 元。贷：银行存款 20000【例 3 】长江公司向银行提取库存现金 120000 元。借：库存现金 120000贷：银行存款 120000【例 4 】20* 年 6 月份，汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备 的原始价值为 28000 元，企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业 并交付生产使用。借：固定资产2800028000贷：银行存款【例 5 】10 日，开出库存现金支票 50000 元从银行提取库存现金，准备用以 发放职工工资。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 借：库存现金 50000贷：银行存款 50000【例
6、6 】10 日，以库存现金 50000 元发放职工工资。会计部门根据。工资 表”应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬工资 50000 贷：库存现金 50000【例7 20 XX年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的一台设备，评 估 100000 元，。应编制如下会计分录：借：银行存款 100000 贷：实收资本三通公司100000【例8 20 XX年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为 6 个月，年利率为 6的借款 200000 元。企业收到借款存入银行。会计 部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：借：银行存款200000贷：短期借款200000【例 9 15 日，对违
7、反本企业管理规定的职工王某罚款 130 元，会计部门收 到王某交来库存现金。 会计部门根据有关管理部门的罚款通知单， 应编制如下 会计分录：借：库存现金 130 贷：营业外收入 130【例 10 20 日，开出库存现金支票，向某小学捐款 10000 元。会计部门 根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录：借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000二、费用【例 1 】30 日，以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费1600 元。会计部门根据支票存根、水电费发票，应编制如下会计分录：借：管理费用 1600贷：银行存款 1600【例 2】 5 日，以库存现金支付销售 A 产品的运杂费
8、500 元。会计部门根据 取得的运输发票，应编制如下会计分录：借：销售费用 500贷：库存现金 500【例 3 】10 日，行政管理人员王明出差预借差旅费 800 元，以库存现金付讫。 会计部门根据审核批准的该管理人员填制的借款单，应编制如下会计分录： 借：其他应收款王明 800贷：库存现金 800【例 4 】15 日，行政管理人员王明出差回来，报销差旅费600 元，余款交回库存现金 200 元。会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，应编制 如下会计分录：借：管理费用600库存现金200贷：其他应收款王明 800三、销售【例 1 】5 日，向新宜公司出售 A 产品 100 件，每台不含增值税
9、的售价 1060 元，计货款 106000 元，增 值税为 18020 元，产品已发出，货款尚未收到。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录： 借：应收账款新宜公司 124020贷：主营业务收入 106000 应交税费应交增值税 （销项税额 ）18020【例 2 】15 日，根据销货合同预收恒通公司购 B 产品款 10000 元，已存入 银行。会计部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录：借：银行存款 10000 贷：预收账款恒通公司 10000【例 3 】20 日，向恒通公司发出 B 产品 100 件，每件不含增值税售价为 500 元。发票上注明的货款为 50000 元，增值税
10、为 8500 元。会计部门根据增值 税专用发票记账联，应编制如下会计分录：借：预收账款恒通公司 58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税 （销项税额 ）8500【例 4 】25 日，向恒通公司收取余款计 48500 元，已存人银行。会计部门根 据银行收账通知，应编制如下会计分录：借：银行存款 48500 贷：预收账款恒通公司 48500【例 5 】26 日，向三江公司销售 B 产品 50 件，每件不含增值税售价为 500 元。发票上注明的货款为 25000 元，增值税为 4250 元，收到三江公司开出 并承兑的商业承兑汇票一张，金额为 29250 元。会计部门根据增值税专用发 票
11、记账联，应编制如下会计分录：借：应收票据恒通公司 292504250贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税 （销项税额 ）【例 6】10 日。企业出售一批不需用的原材料 10000 元，增值税税率 17 ， 款项尚未收到。 会计部门根据增值税专用发票的记账联， 应编制如下会计分录： 借：应收账款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税 （销项税额 ）1700【例 7 销售成本】 10 日，企业结转上述已售原材料的成本 6500 元。会计部 门根据原材料出库单，编制如下会计分录：借：其他业务成本 6500贷：原材料 6500四、成本核算（一）材料采购【例 1 】2
12、 日，从三宏公司购入甲材料 2000 千克，每千克 5 元，增值税进项 税 1700 元。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。借：材料采购乙材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：应付账款三宏公司 11700【例 2 】2 日，开出转账支票支付甲材料的运杂费共计 1200 元，其中运费 1000元，按税法规定 7% 计算允许抵扣的增值税进项税额 70 元。借：材料采购甲材料1130应交税费应交增值税（进项税额）70贷：银行存款 1200【例 3 】结转上述入库材料的采购成本。借：原材料甲材料 11130贷：材料采购甲材料 11130例 4】10 日，从宏达公司购入乙材料
13、 1000 千克， 每千克 20 元，增值税进 项税额 3400 元。宏达公司代垫运费 500 元，运费中允许抵扣的增值税进项 税额 35 元。材料尚在途中运输，全部款项用银行转账支票付讫。 借：材料采购乙材料 20465应交税费 - 应交增值税（进项税额） 3435 贷：银行存款 23900 【例 5 】15 日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本， 会计部门票据材料入库单借：原材料乙材料 20465贷：材料采购乙材料 20465【例 6 】20 日，从星光公司购入丙材料 200 千克，每千克 25 元，运费为 1000 元，增值税进项税 857 元。全部款项以转账支票付讫
14、，材料已到达企业并验 收入库。会计部门根据供应单位取得的发票、 运费交易所、 转账支票存根联和 材料验收入库单。借：材料采购丙材料 5093 应交税费应交增值税（进项税额） 857贷：银行存款 5950 同时编制结转丙材料成本的会计分录。借：原材料丙材料 5093贷：材料采购丙材料 5093【例 7 】以银行转账支票预付恒通公司采购甲材料款 10000 元。 借：预付账款恒通公司 10000贷：银行存款 10000【例 8】 25 日，收到恒通公司发来的甲材料，发票标明的价款为 30000 元， 增值税为 5100 元，甲材料已验收入库。 会计部门根据取得的发票编制如下会 计分录：应交税费应交
15、增值税（进项税额） 5100贷：预付账款恒通公司 35100 （余款未付全还是只挂 一个预付账款）同时编制结转甲材料成本的会计分录。借：原材料甲材料 30000贷：材料采购甲材料 30000【例 9 】28 日，开出转账支票补付恒通公司的货款 25100 元。会计部门根据 转账支票存根，编制如下会计分录：借：预付账款恒通公司 25100贷：银行存款 25100 （二）材料入库成本【例 10 】20 日，从三江公司购人甲、乙两种材料，发票上标明甲材料的价款 为 30000 元、乙材料的价款为 20000 元，增值税为 8500 元。材料未到， 全部款项以商业承兑汇票付讫。 会计部门根据取得的发票， 应编制如下会计分 录：借：材料采购甲材料30000乙材料20000应交税费应交增值税 （进项税额 ）8500贷：应付票据58500【例 11 】21 日，开出转账支票支付上述甲、乙材料的运杂费 210
