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1、略谈企业会计风险防范制度的构建摘 要 本文简要讨论了中小企业风险防范的问题，认为首先必须转变观念，以人为本，实现企业会计的人本化管理，同时要建立健全企业会计管理风险预测系统、监督检查机制和网络信息安全保障体系，借以实现企业的健康、稳定和可持续发展。关键词 企业会计；风险防范；制度 所谓企业会计风险，是指企业会计业务可能带来经济损失的风险，即企业会计业务工作中，因制度安排、组织管理、技术方法和人员素质导致经济损失的可能性。包括由于企业会计核算所反映的资料，经国家有关经济管理机构或中介机构进行专项检查、专项审计、例行审计时，揭示企业在不遵守法律、规定时出现的风险；或者由于企业会计核算所反映的违法行
2、为被他人举报而产生的风险；或者由于内部控制不严密，造成企业会计核算失控，致使企业财产物资失控，贪污、盗窃行为滋生而产生的风险。另外会计人员职业道德的影响，业务能力和水平的限制也会导致会计行为风险的发生。如此种种表明了企业会计风险的客观性、普遍性和潜在性。 随着电子商务时代的到来，会计电算化的结果是电子符号代替了会计数据，磁介质代替了纸介质，会计信息通过网络进行传递。由于Internet的开放性特征而使会计信息安全易受威胁。具体表现包括原始信息虚假、会计信息被篡改、会计信息保密性被破坏、网络系统遭到破坏等，这些都会使会计信息的质量、安全受到影响。 社会经济的发展和经济生活的日益复杂化，导致会计风
3、险与日俱增。中小企业会计工作的一个长期任务就是全面加强会计风险防范制度的建设，以使企业会计风险防范落到实处，尽可能地减低风险造成的损失，为企业在新经济形势下的可持续发展创造良好的条件。研究企业会计风险的形势，加强企业会计风险防范及其制度建设，对提高会计信息系统在防范风险中的地位和作用，迎接企业会计风险的挑战，确保广大中小企业的稳定发展，无疑具有重要的意义。 那么，如何加强企业会计的风险防范制度的建设呢？ 笔者认为，只有充分发挥企业会计对风险的反映、监督、预测、分析等职能作用，才能有效地实施会计风险防范。企业会计风险防范制度的建设，关系到企业的生存与发展，是现代企业必须着力考虑的问题。尽管具体的
4、方法多种多样，不一而足，但一些基本的要求则是共性的，不可或缺的。 一、转变观念，以人为本，实现企业会计的人本化管理 知识经济、网络经济的兴起，使创造企业财富的核心要素由物质资本转向知识资本。因此企业理财必须转变观念，企业会计管理也必须具备创新的观念。这些观念中至少应包括：（1）积极的风险观念。在新经济时代，由于信息科学技术的迅速发展，信息传播、处理和反馈速度的大大加快，产品寿命周期不断缩短以及国际金融市场的快速发展，都加大了企业的经营风险。面对日益增加的风险,内部会计控制应该根据信息技术的发展变革旧有的控制观念，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响，有预见
5、地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患未然。（2）网络系统观念。新经济是以信息化、网络化为基础的，新经济下的企业内部会计控制无论是其系统的设计，或者是其方法体系的构建，都必须以网络系统观念为基础，做到系统结构网络化、控制方法网络化。（3）“以人为本”的管理理念。人是企业会计活动的主体，企业会计活动本身就是人的活动。在新经济条件下，知识是最宝贵的经济资源，而知识是由人创造并掌握的。人在生产和经营中的作用远比工业经济时代重要与直接，因而重视人的发展与管理是现代企业发展的必然选择。现代企业必须通过理念的更新，以人为本，围绕人的价值管理来展开企业内部会计活动的各项内容，协调企业会计工作中的环
6、境控制关系，创造良好的环境氛围，使企业所有员工都以主人翁的态度参与企业管理，充分调动人的积极性和创造性，最终实现对人的终极关注，实现企业的发展目标。 二、建立健全企业会计管理风险预测系统和监督检查机制 建立健全企业会计管理风险预测系统，是贯彻执行会计法律、法规、规章制度，保证企业会计工作有序进行的重要措施。良好的管理制度可以维护企业各项资产的安全完整，防止发生损失和跑冒滴漏，防止失误和及时纠偏，是弥补设计风险，技术风险，操作风险的重要手段。由于网络经济的非线性、突变性和爆炸性等特点，建立新的财务风险预测模型势在必行。该模型应该由监测范围与定性分析、预警指标选择、相应阈值和发生概率的确定等多方面
7、的内容组成，并能对企业经济运行过程中的敏感性指标（如保本点、收入安全线、最大负债极限等），予以反映。这样，将风险管理变为主动的、有预见性的风险管理，就能系统地辨认可能出现的财务风险。设立风险预警机制，采用及时的数据化管理方式，通过全面分析企业内部经营、外部环境等各种资料，以财务指标数据形式将企业面临的潜在风险预先告知经营者，同时寻找财务危机发生的原因和财务管理中存在的问题，提出解决问题的有效措施，组成企业财务管理的一张疏而不漏的安全网。 优化的会计行为，必须有相应的实施监督机制作保证。要健全会计监督评价体系，建立会计人员执业资格考试、聘任、业绩能力考核等相关管理制度，开展全方位的监督检查，把安
8、全防范的“关口”前移。优化监督实施机制，要建立科学的内部监督机制使企业内部各部门间相互监督与制约，强化内部审计系统，同时完善外部会计监督机制。内外部监督机制共同构成科学优化的监督实施体制，制约会计行为主体的私欲和偏好，以保证会计信息的质量。 三、建立网络信息安全保障体系 网络信息安全保障体系的建设，关系到方方面面，需要通盘考虑，有机协作。首先，加强政府作为，通过宏观调控和法规制定，规范企业会计运作。需要制定涉及网络规划与建设的法律、网络管理与经营的法律、网络安全的法律、电子资金划转的法律认证等法律问题。其次，企业要从管理上维护系统的安全，建立信息安全管理机构和切实可行的网络管理规章制度，要建立
9、严密科学的计算机风险控制系统，规范操作制度，即通过电子数据处理系统录入会计数据时，必须保证只有在识别特殊密码状态下才能进入该系统。修改会计记录必须履行必要的手续，得到适当的授权，并详细记录在案，严禁一人多岗操作。加强对账务处理的事前、事中、事后监督。加强信息安全意识的教育和培训，提高财务人员素质，特别是高层管理者的安全意识，以保证网络信息安全。第三，从技术上采取措施，在企业内部网和互联网之间要建立和完善电脑报警装置，加强网络的安全设施，加防火墙，防范黑客或计算机病毒的袭击，保护企业内部网中的敏感数据。要对软件开发全过程实行严格管理，严格划分软件设计、业务操作和技术维护诸方面的责任。应用软件必须
10、经过业务、科技、监察、审计等部门的试验运行后，方可正式投入运行。另外，将数字签名技术应用于电子商务的身份认证，可以防止非法用户假冒身份，从而保证电子支付的安全，为实现企业会计风险防范和财会管理创新提供重要保障。 总之，随着我国加入WTO以后缓冲期的结束，广大中小企业面临着新的挑战，形势迫使我们必须更新观念，调整策略，与时俱进。尤其必须加强企业会计风险防范制度的建设，提高企业会计系统在防范风险中的地位和作用，以新的姿态迎接新时期企业会计风险的全面挑战，沉着应对，消解风险，实现企业的现代管理，确保广大中小企业的健康、稳定和可持续发展。 主要参考文献 1 邓学衷.知识经济与企业财务管理创新J.吉林省经济管理干部学院学报，2000，（1）. 2 詹胜兰刍议互联网对财务会计的影响J. 财会研究，2001，（2）. 3 胡桂兰. 会计信息虚假的理性思考与调查分析J. 嘉兴学院学报，2004，（4）.
