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1、全国2009年1月高等教育自学考试高级财务会计试题课程代码：00159一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ ）2.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）C.企业
2、当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元3.目前我国公司法规定，股份有限公司注册资本的最低限额为人民币（ ）4.以下有关分部报告的叙述中，错误的是（ ）C.分部信息与企业财务报表总额不需要衔接5.下列有关中期财务报告的表述中，正确的是（ ）6.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；(2)或有租金4万元；(3)履约成本3万元；(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（
3、）7.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ ）8.下列关于新设合并的表述，正确的是（ ），其中一个企业保留法人资格，其他企业因合并而注销其法人资格C.控股合并后母子公司均继续存在并经营，且相互组成一个集团D.通常情况下，新设合并后原有企业的股东不再是新企业的股东9.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入（ ）不属于上市公司披露信息的内容是（ ）说明书11.以多次交换实现企业合并的交易，其合并成本应该是（ ）12.在合并会计报表中，下列关于抵销分录表述正确的是（ ）集团内部经济业务对个别报表的影响13.在连续编制合
4、并财务报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整“未分配利润年初”项目的金额为（ ）14.子公司上期用20000元购入母公司成本为16000元的货物，全部形成期末存货，本期销售其中的70，售价18000元；子公司本期又用40000元购入母公司成本为34000元的货物，没有销售，全部形成存货。则期末存货中包含的未实现内部销售损益是（ ）15.企业内部集团交易的固定资产，到期报废清理期间需要抵销的内容是（ ）16.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动现金流量增减变动的是（ ）17.下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中反映的是（ ）金18.2008年2月1日A公
5、司向B公司股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)，对B公司进行合并，所发行股票每股市价4元，并于当日取得B公司70的股权。B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应确认的合并商誉为（ ）19.在非同一控制下，合并成本小于所获可辨认净资产公允价值的差额，应该记入的账户是（ ）A.“管理费用购置成本”B.“无形资产商誉”C.“营业外收入”D.“营业外支出”20.一般物价水平会计的计量单位是（ ）二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错
6、选、多选、少选或未选均无分。2l.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债23.甲公司为上市公司，下列企业中与甲公司构成关联方关系的有（ ）企业D.持有甲公司2表决权资本的刘某控股的乙公司24.企业在确定地区分部时，应考虑的主要因素有（ ）25.下列对于同一控制下企业合并的说法，正确的有（ ）A.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的
7、费用，一般应于发生时计入当期损益C.合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变D.合并方在合并中取得的净资产的入账价值，相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益E.合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润26.下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有（ ）A.甲公司(W公司拥有其60的股权)B.乙公司(甲公司拥有其55的股权)C.丙公司(W公司拥有其30的股权，甲公司拥有其40的股权)D.丁公司(W公司拥有其20的股权，乙公司拥有其40的股权
8、)E.戊公司(W公司拥有其50的股权)27.下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有（ ）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额28.根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（ ）得，采用的方法有（ ）30.下列在一般物价水平会计模式中，采用的方法有（ ）A.以名义货币作为计量单位C.以历史成本和一般物价水平变动为计价基准三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)31.衍生金融工具计量的原则包含哪些内容?32.中期财务报告应遵循的原则是什么?四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，
9、共50分)33.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示：项目外币账户余额(万美元)汇率人民币账户余额(万元人民币)银行存款8005600应收账款4007.02800应付账款201400长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下：(1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。(2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款
10、尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。(3)14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。(4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。(5)25日，以每股10美元价格(不考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。(6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。要求：(1)为上
11、述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。(2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失以“-”表示)。外币账户4月30日汇兑损益(万元人民币)银行存款(美元户)应收账款(美元户)应付账款(美元户)34.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表： 单位：元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货20 000 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融资产30 600 000 30 000 000 600 000 固定资产70 000 000 70 000 0
12、00 无形资产9 000 000 0 9 000 000 预计负债1 000 000 0 1 000 000 应付账款800 000 800 000 合计9 600 000 5 000 000 该公司适用的税率是25，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。35.新科公司于2008年初将一部机器按公允价值510275元出售给新丰公司，其成本为500000元，累计折旧100000元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年
13、初支付租金150000元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销(设租赁合约利率为12)。要求：(1)计算未实现售后租回损益。(2)为新科公司编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。(保留整数，四舍五入)36.甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司以每股面值l元作为对价，发行375万股本公司普通股。假设甲、乙公司采用的会计政策相同。合并日，甲、乙公司所有者权益构成如下表：甲、乙公司所有者权益构成表 单位：万元甲公司乙公司项目金额项目金额股本2250 股本375资本公积625 资本公积125盈余公积500 盈余公积250未分配利润1250 未分配利润500合计4625 合计1250 甲公司在确认对乙公司长期股权投资以后，假设其资本公积账面余额中包括股本溢价为1125万元。要求：(1)编制甲公司合并日的会计分录。(2)计算乙公司应转入甲公司的留存收益数
