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1、2022-2023年税务师考试全真模拟试题（200题）含答案1. 单选题 甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。甲公司拥有一项投资性房地产，原值3200万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。该项资产在2009年6月达到预定可使用状态后对外出租，2012年12月31日甲公司预计该项资产可收回金额为2500万元，计提减值后原折旧方法、使用年限和预计净残值不变。2015年12月15日甲公司将该项投资性房地产以2500万元对外出售，不考虑其他因素。该项投资性房地产在2015年12月15日处置时对当期损益的影响是()。A 增加营业利润418.18万元B 增加
2、营业利润593.8万元C 增加营业成本2675万元D 增加营业外收入2500万元答案 A解析 至2012年l2月31日投资性房地产累计折旧金额；(3200-200)/203.5=525（万元）.账面价值=3200-525=2675（万元）；2015年12月15日处置前该项投资性房地产账面价值=2500-（2500-200）(2035)3=2081.82（万元），所以增加营业收入2500万元，增加营业成本208t.82万元，增加营业利润=2500-2081.82=418.18（万元）。2. 多选题 根据相关法律规定，下列各项中，属于税务行政处罚的有()。A 税务机关作出的责令限期改正行为B 税务
3、机关作出的收缴发票的行为C 税务机关依法作出的停止办理出口退税行为D 税务机关作出的罚款行为E 税务机关作出的取消一般纳税人资格的行为答案 C,D解析 税务行政处罚主要包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税、吊销税务行政许可证件四种。所以选项C、D正确。税务机关作出的责令限期改正行为、收缴发票的行为、取消一般纳税人资格的行为都不是税务行政处罚。知识点：税务行政处罚的种类3. 简述题 罚款、违约金10万元（经审核属环保部门处以罚款5万元；因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元）。解析 （1）行政性罚款，不得税前扣除，包括该企业被环保部门所处罚款5
4、万元，消防部门所处罚款3万元，均属于，不得在税前扣除，应当调增应纳税所得额8万元；（2）经营性罚没：可税前扣除，包括违约金支出2万元，无须纳税调整。4. 单选题 下列关于特殊的普通合伙企业的说法中，正确的是()。(2013年)A 特殊的普通合伙企业以从事融资服务为主要特征B 在特殊的普通合伙企业中，合伙人对所有债务承担有限责任C 特殊的普通合伙企业建立的执业风险基金甩于偿付合伙人执业活动造成的债务D 非专业机构经过批准也可以成立特殊的普通合伙企业答案 C解析 (I)选项AD：特珠的普通合伙企业，是指以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙企业;非专业服务机构不能采取特殊的普通
5、合伙企业形式。(2)选项B：在特殊的普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任;合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。5. 多选题 有关行政强制措施的实施，下列表述正确的有( )。A 法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织在法定授权范围内，可以自己的名义实施行政强制措施B 行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政强制措施C 依据行政处罚法的规定
6、行使相对集中行政处罚权的行政机关，可以实施法律、法规规定的与行政处罚权有关的行政强制措施D 实施行政强制措施应当当场告知当事人及其家属采取行政强制措施的理由、依据以及当事人依法享有的权利、救济途径E 当事人拒绝在实施行政强制措施的现场笔录上签名或盖章的，该现场笔录无效答案 A,C解析 (1)选项B：行政强制措施权不得委托；(2)选项D：实施限制公民人身自由的行政强制措施才涉及通知“当事人家属”；(3)选项E：现场笔录由当事人和行政执法人员签名或者盖章，当事人拒绝的，在笔录中予以注明（并不直接导致该笔录无效）。6. 多选题 下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目
7、核算的有（）。A 一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利B 一般纳税人将自产产品用于基建工程C 一般纳税人将自产产品用于股东分配D 一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E 一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费答案 A,D解析 选项基建工程属于增值税应税项目将自产产品用于基建工程不用作进项税额转出；选项和选项是视同销售应确认销项税额而不是作进项税额转出。知识点：“应交增值税”明细科目7. 单选题 下列交易或事项应通过“资本公积“科目核算的是()。A 投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式时，其账面价值与变更日公允价值的差额B 对因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以
8、外的所有者权益的其他变动，投资方按持股比例计算其应享有或应分担的份额C 现金流量套期工具产生的利得或损失属于有效套期的部分D 现金流量套期工具产生的利得或损失属于无效套期的部分答案 B解析 选项A，投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式时，其账面价值与变更日公允价值的差额，调整期初留存收益；选项C，现金流量套期工具产生的利得或损失属于有效套期的部分，计入其他综合收益；选项D，现金流量套期工具产生的利得或损失属于无效套期的部分，计入当期损益。8. 多选题 复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的是（）。A 维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为
9、的上级行政机关依法强制执行B 维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C 变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D 变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E 维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行答案 B,D解析 维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。知识点：税务行政复议审查和决定9. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核
10、算原材料。2011年12月委托黄河公（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100 000元，支付的加工费为35000元(不含增值税)，黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )元。A 135000B 150000C 152000D 155900答案 B解析 入账成本=100000+35000+15000=150000（元）10. 多选题 企业发生的下列费用中，不应计入存货成本的有()。A 采购商品过程中发生的保险费B
11、 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C 原材料入库后的仓储费用（不是为达到下一生产阶段所必须的）D 为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用E 为特定客户设计产品所发生的设计费用答案 B,C解析 根据企业会计准则第1号一存货的规定，企业发生的下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。11. 单选题 A公司用投资性房地产换入B公司的一项专利权。A公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面原价为1
12、000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。A公司另向B公司支付补价100万元。两公司资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A公司换入专利权的入账价值为()万元。A 1 000B 1 200C 800D 1 400答案 C解析 A公司换入专利权的入账价值=（1 000-200-100）+100=800（万元）。12. 多选题 根据行政强制法的规定，代履行应当遵循的规则有（）。A 代履行前应送达代履行决定书B 实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证C 代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但是，法律另有规定的除外D 行政机关必须亲自代履行，不得委托第三人代履
13、行E 代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督答案 A,C,E解析 （1）选项B：法律未要求实施代履行应经公证或鉴证；（2）选项D：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。知识点：代履行的规定13. 单选题 下列有关行政许可、行政确认和行政审批的各项表述中，不符合法律规定的是( )。A 行政许可只能依申请进行，行政确认和行政审批既可依申请进行，也可依职权进行B 行政许可和行政审批都是一种外部管理行为C 减免税审批属于行政审批而非行政许可D 相对人的权利形成于行政机关作出决定之前的，是行政确认；产生于行政行为作出决定之后的，是行政许可答案 B解析 选项B：行政许可是一种外部管理
14、行为；行政审批可以是内部行为，也可以是外部行为。知识点：行政许可与相关概念的区别14. 多选题 下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（ ）。A 支付的加工费B 支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税C 支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税D 支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税E 支付的按加工费计算的增值税答案 A,B,D解析 选项C，消费税可以抵扣，应记入“应交税费应交消费税”的借方；选项E，增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。知识点：委托加工物资的核算15. 多选题 A个人独资企业投资人曾水委托朋友霍火为事务负责人。根据合伙企业法律制度
15、的规定，有关霍火的权利和义务，下列说法正确的有()。A 应对该企业分支机构的债务承担无限责任B 可以自行设立B个人独资企业从事与A企业相竞争的业务C 可以自行决定将自己的货物直接出卖给A企业D 经曾水同意可以A企业财产为其弟提供抵押担保E 经曾水同意可以将A企业的商标转让给C企业使用答案 D,E解析 (1)选项A：霍火并非A企业的投资人，无须对A企业债务承担责任；(2)选项B：未经投资人同意，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得从事与本企业相竞争的业务；(3)选项C：未经投资人同意，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得同本企业订立合同或者进行交易：(4)选项D:投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得擅自以企业财产提供担保；(5)选项E：未经投资人同意，投资人委托或者聘用的
