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1、注册会计师税法资格证书资格考核试题附参考答案1. 多选题：下列机构场所，属于常设机构的有（）。A.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施B.既用于储存货物同时也兼营商品销售的设施C.持续建设1年的建筑工地D.专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所正确答案：BC2. 单选题：税务合法性原则是指（）。A.纳税人、课税对象、课税标准等必须以法律形式做出规定B.禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠C.税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征、免征，无法律依据不征税D.诉讼发生时税收程序法优于税收实体法正确答
2、案：C3. 单选题：销售下列自产货物，实行增值税即征即退80%政策的是（）。A.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品B.利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力C.利用污泥生产的污泥微生物蛋白D.以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板正确答案：D4. 单选题：某居民企业2013年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现，在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用：一笔向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用45万元；另一笔向其他企业借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用225万元。在“营业外支出”账户中列支
3、了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2013年度应缴纳企业所得税()万元。A.5.48B.5.25C.5.41D.5.79.正确答案：D5. 单选题：依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（）。A.国税局购买的自用小汽车B.某大学购买的自用小汽车C.有突出贡献专家购买的小汽车D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车正确答案：D6. 单选题：股东以股份有限公司的资金购买车辆并将车辆所有权办到自己个人名下，股东个人应按（）项目计算缴纳个人所得税。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户的生产经营所得D.利息、股息、红利所得正确答案：D7
4、. 多选题：以下对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有（）。A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用自2011年9月1日起每月为3500元B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除C.在一个纳税年度内，纳税人承包经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按工资、薪金所得项目征收个人所得税正确答案：ABD8. 多选题：根据相关规定，以下说法正确的有（）。A.资源税、城建税和教育费附
5、加都具有进口不征、出口不退的计征规则B.不论三税采用何种退免形式，除出口退税外，随三税附征的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加都可以退（返）还C.城建税原则上不单独减免，一般情况下，免征或者减征三税的，可同时免征或者减征城建税D.城建税和教育费附加均不适用税收征管法的规定正确答案：AC9. 多选题：下列关于税务筹划的陈述，正确的有（）。A.纳税人可以利用税法漏洞争取自己并不违法的合理权益B.如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是税务筹划C.企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用记入固定资产原值D.奖励性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而
6、且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的正确答案：ABC10. 多选题：下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有（）。A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人原则B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂D.税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成正确答案：ACD11. 多选题：下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有()。A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款B.白酒的包装物押金C.销售货物收取的运费D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价
7、格正确答案：ABCD12. 单选题：下列属于特定目的税的是()。A.车辆购置税B.房产税C.印花税D.关税正确答案：A13. 多选题：以下关于资源税的表述不正确的有（）。A.出口原油不退（免）资源税B.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税C.资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收D.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款正确答案：BC14. 多选题：根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，以下属于印花税纳税人的有（）。A.合同的当事人B.当事人的代理人C.立账簿人D.权利、许可证照的领受人正确答案：AC
8、D15. 单选题：下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费C.进口设施的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用正确答案：B16. 多选题：下列各项属于法定的涉税鉴证业务的有（）。A.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证B.进口付汇鉴证C.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证D.企业会计报表鉴证正确答案：AC17. 多选题：下列关于我国税务机构设置的说法不正确的有（）。A.省级地方税务局局长由国家税务总局任命B.我国现行税务机构设置中，省级以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统C.省级国家税务局
9、局长由国家税务总局任命，副局长由地方政府征求国家税务总局意见之后任免D.省级地方税务局的局长由地方政府直接任命，不受国家税务总局影响正确答案：ACD18. 单选题：复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定，情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最长不得超过（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060正确答案：C19. 单选题：某市一房地产企业2014年5月销售市内新建商品房取得收入1200万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元，年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企
10、业此项业务应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（）。A.52600元B.52800元C.78000元D.66000元正确答案：C20. 单选题：下列选项中，不属于税务行政处罚类型的是（）。A.停止出口退税权B.没收财务非法所得C.注销税务登记D.罚款正确答案：C21. 多选题：以下关于税务行政复议规则的表述中，正确的有（）。A.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请C.复议期间已经受理的复议，在规定的复议期内，申请人不得再向人民法院起诉D.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人收集证
11、据正确答案：BCD22. 单选题：下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是（）。A.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所B.从事生产、经营活动的个体工商户C.只缴纳个人所得税和车船税的纳税人D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位正确答案：C23. 多选题：下列关于固定资产折旧所得税处理的表述中，正确的有（）。A.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额B.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧一律应按会计折旧
12、年限计算扣除C.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除D.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除正确答案：ACD24. 单选题：下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是()。A.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用保险费C.出口关税计入完税价格D.出口货物的成交价格不能确定时，海关可与纳税义务人进行价格磋商来确定该货物的完税价格正确答案：C25. 单选题：中国公民王某2014年出版中篇小说一部，取得稿酬5000元；同年该小说在一家周刊上连载，取
13、得稿酬3000元。王某2014年应纳个人所得税（）元。A.896B.868C.1280D.1008正确答案：B26. 多选题：下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有()。A.年所得12万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的正确答案：ABCD27. 多选题：下列对城市维护建设税的表述正确的有()。A.城建税属于一种附加税B.具体安排由市人民政府确定C.本身没有特定的课税对象D.根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计税率正确答案：ACD28. 多选题：以下关于房产税的规定正确的有（）。A.房产不在同一地方的纳
14、税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳房产税B.房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应按规定缴纳房产税C.纳税人购置新建商品房，应自房屋交付使用之月起缴纳房产税D.国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产原值3000万元，将其中的1/3对外出租一年，取得租金收入30万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为20%，该单位应纳房产税3.6万元正确答案：ABD29. 单选题：关于出口货物的完税价格的陈述，正确的是（）。A.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的到岸价格来审查确定B.出口货物的成交价格不能确定时，海关估定完税价格首先使用的方法是同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格C.出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当根据比例进行扣除D.出口货物的完税价格，不应含出口关税正确答案：D30. 多选题：下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
