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1、 2013年福建会计人员培训班考试例题1.甲企业（小企业）收到通知，其债务人D公司依法宣告破产，其前欠贷款36000元中用D公司的清算财产10000元归还，已收到银行收款通知。余款26000不能清偿，转为坏账损失。该企业的财务处理如下:借：银行存款10000坏账损失26000，贷：应收款D公司36000 2.小企业发出存货应采用那些计量方法确定其成本。 3.小企业会计准则规定：取得投资者投入的存货成本按照评估值确定 4.在债务人应付利息日，安照票面利率计算的应收未收利息收入应确认为投资收益，同时增加长期债券投资的账面余额 5.小企业长期债务投资损失应当于实际发生时计入（）6.小企业会计准则规定
2、小企业对外进行长期股权投资，应采用（）核算。 7。固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的，单位价值较高的有形资产。 8.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，难以合理分配的应当全部作为固定资产9小企业会计准则规定小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得10新准则规定投资者投入的固定资产是按评估价值和相关税确定成本11新准则取消了计提折旧的12无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的资产13外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分
3、配难以合理分配的，应当全部作为固定资产14小企业会计准则规定小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的摊销期不得15新准则规定：小企业无力支付票款的到期银行承兑汇票，安照银行承兑汇票的票面金额从应付票据转入16短期借款利息费用通过（）科目来核算17小企业确实无法偿付的应付款帐的财务处理，新准则下要求转入营业外收入科目18企业提供给职工以权益形式结算的认股权以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等不属于职工薪酬核算的范围19应交税费对应的借方，简化，均计入营业税金及附加科目原有些是计入管理费用，如印花税，车船税，房产税等，现计入营业税金及附加20土地使用权在无形资产科目核算的，按
4、照实际收到的金额，借记银行存款科目，按照应缴纳的土地增值税，贷记应交税科目，按照已计提的累计摊销，借记累计摊销科目，按照其成本，贷记无形资产的科目，按照其差额，贷记营业外收入-非流动资产处置净收益科目或借记营业外支出-非流动资产处置净损失科目21新准则新增设了应付利息科目用来核算小企业按照合同约定应支付的短期借款利息 22小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债、即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款，长期应付款等23长期借款的核算分三个阶段 24长期应付款是指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租凭费、以分期付款方式购入固定资产
5、发生的应付款项等25实收资本是小企业注册登记的法定资本总额的来源，它表面了所有者对企业的基本产权关系26资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或者股本中所占份额的部分27留存收益是指小企业从历年实现的税后利润中提取或形成的留存与小企业的内部积累28现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除29代销方式：视同买断方式代销和支付手续费方式委托代销30.采用完工百分比法确认收入，关键是确定劳务的完成度31小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将
6、提供劳务的部分作为i提供劳务处理32其他业务收入是指小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入包括（）实现的收入33产品成本是指小企业一定时期内为生产所支出的生产费用，产品成本核算是对生成经营过程中实际发生的成本、费用进行计算，并进行相应的财务处理34小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用35与原制度主营业务税金及附加科目的核算内容主要不同是新准则增加了四税和两费的核算，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费36,营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益后的金额37投资收益，是指小企业以
7、各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失38主要是指对于现金等资产清查盘点中盘盈的部分，报经批准后计入营业外收入的金额39应交所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交税给税务部门的所得税金额，应以适用的税收法规为基础计算确定40法定公积金不足弥补前期亏损的，应先用当年利润弥补 41记账本位币，指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要经济环境，通常是指小企业主要产生和支出现金环境，使用该环境中的货币最能放映企业的主要交易的经济结果42汇率是指两种货币相兑换的比率，是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格43货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的
8、金额收取的资产或者偿付的负债44非货币性项目，是指货币性项目外的项目45财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、报表附注46下列那些属于财务报表的编制必须符合的基本要求47资产负债表，是指放映小企业在某一特定日期的财务状况48利润表把一定时期的收入与同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出小企业一定时期的净利润49营改增的原因是重复征税严重50营改增政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分现代化服务业51非营业活动中提供的交通运输业和部分现代化服务业服务不属于提供应税服务52营改增试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人53超标小规模纳税人属于非企业性单位、不经常提供
9、应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税，可以申请不认定一般纳税人54总机构应当汇总计算总机构及其分机构的应交增值税，抵减分支构已缴纳的增值税和营业税税款后，解缴入库55通常情况下，一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法56销项税额=销售额*税率57境外单位或者个人提供应税服务，无论以境内代理人还是接受方为增值税扣缴义务人的，抵扣税款方均为接收方58销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用59国际运输服务是指60一般纳税人应在应交税费科目下设置61一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在应交税费-应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额专栏1
