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1、1、关于成本的账务处理：分配工资奖金：借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）贷：应付职工薪酬领用原材料借：工程施工-合同成本-材料费贷：原材料台班费结算：借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：应付账款（外部单位）机械作业（内部设备管理部门提供的台班）甲供料的账务处理：甲方拨付：借：原材料-甲供材料-XX 贷：应收账款-应收工程款-XX单位领用时：借：工程施工-合同成本-材料费贷：原材料-甲供材料XX业主方代扣税金的账务处理：借：应交税金-应交XX税 贷：应收账款-应收工程款-
2、XX单位项目专门借款发生的利息：借：工程施工-合同成本-其他直接费 贷：银行存款（新准则新增内容）委托加工物资 的账务处理（适合 钢结构制作等委托项目）拨付物资时：借：委托加工物资贷：原材料-XX材料支付加工费时：借：委托加工物资 贷：银行存款（应付账款）收回加工物资：借：原材料-XX贷：委托加工物资领用的账务处理同原材料。2、分包核算专题工程分包和劳务分包 在施工企业 都比较普遍，劳务分包 比较单一，核算比较简单，不 在此做具体介绍。工程分包 不仅涉及到 工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些 联系。通常情况下，分包方是以总 承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具
3、 体的情况需要面对，也需要与总 承包方及时结算。通常情况下，总 承包方会要求分包方根据 工程形象进度 编制工程形象进度 报表，由总 承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。涉及到的主要账务处理如下：1)、分包成本的确定总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时 总承包方应当要求分包方出具 建安发票。借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目贷：应付账款-应付分包款-XX单位2)、分包方领取材料的核算领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程 款处理，另
4、一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销 售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。领用时：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：原材料-XX材料分包单位 领用甲供料的处理：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：原材料-甲供材料-XX材料3)、支付的处理一般是：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：银行存款4)、与分包单位的结算：有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一 定程度上也可以做一些探讨，
5、很多企业的处理方式也不尽相同。通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位 领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承 包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确 认。例：某工程 合同金额 为1000万元，与业主结算 1200万元，其中分包 500万。已审定 的分包单位工程 进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业税及附加3.30% 。这时，在实际处理时需要注意：、收取
6、的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。即：分包单位的结算金额应当 =500X (1-10%-3.30% ) =433.50万元最后补充差额进成本：借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目33.50万元(433 .50-400 )贷：应付账款33.50万元一、建筑行业涉及的税种：营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所 得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税 等。1、营业税应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%2、城市维护建设税：应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%3、教育费附加：
7、应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%4、印花税主要涉及范围包括：借款合同、财产保险合同、财产租赁合同借款合同应纳税额=借款金额*适用税率，税率：0.005 %。财产保险合同应纳税额 =保险费收入*适用税率，税率：1%。财产租赁合同应纳税额 =租赁金额*适用税率，税率：1%。5、房产税：(1)从价计征：全年应纳税额=应税房产原值 N1-扣除比例)M.2%(2)从租计征：全年应 纳税额=租金收入X12%6、土地使用税：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米 土地使用税年应纳税额。具体标准如下：(1)大城市0.5元至
8、10元。(2)中等城市0.4元至8元。(3)小城市0.3元至6元。代理销售 各大网校学习卡|国内财(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税额7、征税范围：年度 收入总额 减去准予 扣除项目金额后的余额。年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率企业所得税税率25%问】我建筑公司承包一项工程，工期 10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程 2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。如何进行 账务处理？【答】乙公司完成项目发生成本费用时，借：工程施工合同成本55000000贷：原
9、材料等55000000收到甲方一次性结算的总承包款时，借：银立存款80000000贷：工程结算80000000计提营业税金及代扣营业税时,计提营业税金=（8000-2000）x3%=180（万元）应代扣营业税=2000x3%=60（ 万元）借：营业税金及附加1800000应付账款600000贷：应交税费一一应交营业税2400000缴纳营业税时，借：应交税费一一应交营业税2400000贷：银行存款2400000分包工程完工验工结算时，借：工程施工合同成本20000000贷：应付账款20000000支付工程款时，借：应付账款19400000贷：银行存款19400000乙公司确认该项目收入与费用时，
10、借：主营业务成本75000000工程施工合同毛利5000000贷：主营业务收入80000000工程结算与工程施工对冲结平时，借：工程结算80000000贷：工程施工合同成本75000000合同毛利5000000发生的成本借：工程施工一人工费（材料费、机械费、其他直接费）贷：银行存款开出工程款时确认主营业务收入，借：银行存款贷：主营业务收入一工程结算收入同时结转工程施工借：主营业务成本一工程结算成本贷：工程施工一人工费材料费机械费月末结转损益借：本年利润贷：主营业务成本一工程结算成本向银行贷款 企业要把握好的14个财务指标：（1）财务结构：1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100% （房地产企
11、业可大于80% ）;净资产与年 末贷款余额 比率=年末贷款余额/净资产*100% ,净资产与年末贷款余额比率也称 净资产负 债率。2、资产负债率 必须小于70%,最好低于55%;资产负债率=负债总额/资产总额X100%。 （2）偿债能力：3、流动比率在150%200%较好；流动比率=流动资产额/流动负债*100%。4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%;速动比率=速动资产额/流动负债*100% ;速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资 产一存货一预付账款一一年内到期的非流动资产 一其它流动资产。5、担保比例小于0.5为好。6、现金比率大于30
12、%。现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债。 （3）现金流量：7、企业经营 活动产生的 净现金流 应为正值，其 销售收入 现金回笼应在8595%以上。8、企业在经营活动中支付 采购商品，劳务的 现金支付 率应在8595%以上。 （4）经营能力：9、主营业务收入增长率 不小于8%,说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%,说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100%10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款 周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度（ 应收账款周转次
13、数）=营 业收入/平均应收账款 余额=营业收入/ （应收账款年初余额+应收账款年末初余额）/2=营业 收入*2/ （应收账款年初余额+应收账款年末初余额）。11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性 越强。存货周转速度（次数）=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额 =（期初存货+ 期末存货）及。（5）经营效益：12、营业利润率应大于8%,当然指标值越大，表明企业综合 获利能力越强。营业利润率= 营业利润/营业收入（商品销售额）X100% =（销售收入-销货成本-管理费-销售费）/销售收入X100% 。13、净资产收益率 中小企业应大于5%。一般情况下，
14、该 指标值越高说明投资带来的回报 越高，股东们 收益水平 也就越高。净资产收益率=总资产净利率益乘数=营业净利率X总资产周转率 X益乘数；其中营业净利率=净利润一营业收入；总资产周转率（次）=营业收 入T均资产总额；权益乘数=资产总额 所有者权益 总额=1 + （1-资产负债率）。14、利息保障倍数应大于400%利息保障倍数=息税前利润/利息费用=（利润总额+财务费用）/ （财务费用中的利息支出+ 资本化利息）新办单位时缴纳注册资金印花税，拿到土地后次月开始缴纳土地使用税、基建前订立基建合同缴纳建筑合同印花税，基建时你付款时要凭建筑方基建发票付账（这个税不是你直接负担，有帮控管的责任），基建完
15、毕后自用房产缴纳房产税，商品房产每次售出进行不动产开票，同时缴纳营业税及附加、印花、土地增值税、企业所得税。还有一些规费各地不O一、土地开发支出划分和归 集的原则房地产开发企业开 发的土地，按其用途可将它 分为如下两种：一种是为了 转让、出租而开发的商品性 土地（也叫商品性建设场 地）；另一种是为开发商品 房、出租房等房屋而开发的 自用土地。前者是企业的最 终开发产品，其费用支出单 独构成土地的开发成本；而 后者则是企业的中间开发产 品，其费用支出应计入商品 房、出租房等有关房屋开发 成本。现行会计制度中设置 的“开发成本一一土地开发 成本”科目，它的核算的内 容，与企业发生的土地开发 支出并不完全对口，原则上 仅限于企业开发各种商品性 土地所发生的支出。企业为 开发商品房、出租房等房屋 而开发的土地，其费用可分 清负担对象的，应直接计入 有关房屋开发成本，在“开 发成本一一房屋开发成本” 科目进行核算。如果企业开 发的自用土地，分不清负担 对象，应由两个或两个以上 成本
