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1、建筑业增值税协议 篇一：建筑业增值税税收政策指导建筑业增值税税收政策指导2021-04-13一部分 纳税人在中国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、机关、军事单位、社会团体及其它单位。个人，是指个体工商户和其它个人。在境内销售提供建筑服务是指建筑服务的销售方或购置方在境内；第二部分 征税范围一、建筑服务的征税范围，根据试点实施措施附的销售服务、无形资产或不动产注释实施。二、建筑服务税目注释建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其隶属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装和其它工程作业的业务活动。包含工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其它建筑
2、服务。（一）工程服务。工程服务，是指新建、改建多种建筑物、构筑物的工程作业，包含和建筑物相连的多种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，和多种窑炉和金属结构工程作业。（二）安装服务。安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗试验设备和其它多种设备、设施的装配、安置工程作业，包含和被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费和类似收费，根据安装服务缴纳增值税。（三）修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、
3、养护、改进，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。（四）装饰服务。装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或含有特定用途的工程作业。（五）其它建筑服务。其它建筑服务，是指上列工程作业之外的多种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包含航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包含岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。第三部分 税率和征收率纳税人分为通常纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超出500万元（含本数）的为通常纳税人，未超出要求标准的纳税人为小规模纳税人。通常纳税人适用税率为
4、11%；小规模纳税人提供建筑服务，和通常纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。境内的购置方为境外单位和个人扣缴增值税的，根据适用税率扣缴增值税。第四部分 计税方法一、基础要求增值税的计税方法，包含通常计税方法和简易计税方法。通常纳税人发生应税行为适用通常计税方法计税。通常纳税人发生财政部和国家税务总局要求的特定应税行为，能够选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。二、通常计税方法的应纳税额通常计税方法的应纳税额按以下公式计算：应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分能够
5、结转下期继续抵扣。三、简易计税方法的应纳税额（一）简易计税方法的应纳税额，是指根据销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率（二）简易计税方法的销售额不包含其应纳税额，纳税人采取销售额和应纳税额合并定价方法的，根据下列公式计算销售额：销售额含税销售额（1征收率）第五部分 销售额确实定一、基础要求纳税人的营业额为纳税人提供建筑服务收取的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局另有要求的除外。价外费用，是指价外收取的多种性质的收费，但不包含以下项目：（一）代为收取并符合本措施第九条要求的政府性基金或行政事业性收费；（二）以委托方名义开具发票代委托
6、方收取的款项。二、详细要求试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。试点纳税人根据上述要求从全部价款和价外费用中扣除的价款，应该取得符正当律、行政法规和国家税务总局要求的有效凭证。不然，不得扣除。三、试点前后业务处理试点纳税人发生应税行为，根据国家相关营业税政策要求差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减许可扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前还未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应该向原主管地税机关申请退还营业税。四、视同提供建筑服务的处理下列情形视同销售服务、无形资产或不动产：篇二：实操建筑业
7、增值税抵扣关键点建筑业增值税抵扣关键点营改增以后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务计划能力，二是项目部是否实施到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣关键点。一、可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位标准上应选择具有通常纳税人资格的供给商签署协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其它资料提交给财务部门。3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及*项目，打印要清楚，且必需保持票面洁净、整齐, 发票的正反两面均不能留下
8、任何脏、乱及签字的痕迹。4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。 原材料管理关键点：（1）2021年5月1日前，在建项目要依据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低程度；（2）各项目关键物资及二、三项料等应经过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费累计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。周转材料包含包装物、低值易耗品、工程施工中可数次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手
9、架和其它周转材料等。进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购置、统一签署协议、统一付款、统一管理，以经营租赁方法调配给各项目使用。（2）各项目周转材料应经过电商平台集中采购，充足获取增值税抵扣凭证。暂时设施暂时设施包含：（1）暂时性建筑：包含办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）暂时水管线：包含给排水管线、供电管线、供热管线；（3）暂时道路：包含暂时铁路专用线、轻便铁路、暂时道路；（4）其它暂时设
10、施（如：暂时用地、暂时电力设施等）。进项抵扣税率：（1）根据建筑劳务签署协议：税率为11%；（2）如分别签署材料购销协议和劳务分包协议的：材料17%、分包11%；管理关键点：暂时设施应严格根据协议预算进行控制。包清工，对方能够选择简易计税，税率3%，注意协议比价。人工费标准上选择含有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签署劳务协议，严禁和个人签署劳务协议。包清工，对方能够选择简易计税，税率3%，注意协议比价。机械租赁指从外单位或本企业其它独立核实的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租
11、赁，税率统一为17%。管理关键点：（1）签署租赁协议时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；（2）推行机械租赁电商平台集中采购。专业分包总承包方将所承包的专业工程分包给含有专业资质的其它建筑企业，关键形式表现为包工包料，总包对分包工程实施管理。进项抵扣税率：建筑服务业为11%。管理关键点：（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时能够从总包价款中扣除；（2）总、分包双方应签署分包协议，交项目财务部门进行立案。差旅费-住宿费核实职员因公出差、调动工作所发生的住宿费。进项抵扣税率：（1）住宿费用：6%；（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；（3）餐
12、饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。管理关键点：（1）实施定点接待的单位，和酒店签署定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款；（2）职员零星出差，也应取得增值税专用发票。办公费办公费指购置文具纸张等办公用具，和电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存放介质、配件、复印纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：17%。管理关键点：由法人单位办公室经过电子商务平台集中采购。通讯费企业多种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：企业统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。进项税率：（1）办公电话费、网络使用、维护费
13、、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；（2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务根据运费11%进项抵扣。管理关键点：由办公室和指定通讯企业、邮递企业签署服务协议，由专员负责建立台帐进行日常登记，定时（按月）统一开具增值税发票后进行结算。车辆维修费（1）车辆修理费：购置车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：17%；管理关键点：由办公室等相关部门和维修厂家签署协议，实施定点维修，由专员负责建立台帐进行日常登记。（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。进项抵扣税率：17%；管理关键点
14、：由办公室等相关部门和中石油、物资企业加油站等签署定点加油协议为司机办理加油卡充值，由企业定时进行结算。（3）过路、过桥、停车费：进项抵扣税率：11%；管理关键点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定时进行结算。（4）车辆保险费：进项税税率：6%；管理关键点：在股份企业保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。租赁费包含房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。进项税税率：(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%；(2)汽车租赁费：17%；(3)其它租赁费，如电脑、打印机等：17%。管理关键点：各单位应尽可能租用增值税通常纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选取自然人的相关资产。 书报费包含购置的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%；管理关键点：应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。物业费包含机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%；管理关键点：经办部门应该明确划分办公用和职员福利部分，分别
