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1、以财务管理为核心的国有建设企业内部控制制度研究以财务管理为核心的国有建设企业内部控制制度研究以财务管理为核心的国有建设企业内部控制制度研究金睛（嘉兴城市建设投资有限公司浙江?嘉兴 314050）摘要我国社会主义市场经济体制及现代企业制度的建立, 标志着企业的内部控制水平应该达到一个更高的层次。因此, 建立和完善以财务管理为核心的企业内部控制制度势在必行。制度的完善不仅是我国企业健康发展的需要, 也是经济发展的必然妾求 . 文章对此进行了探讨。关键词财务管理; 内部控制 ; 建设企业曾有一项报告显示,70%的公司破产是由内控不力引起的，例如英国的巴林银行倒闭案, 里森违规进行期货交易 , 导致重
2、大金额损失，以及中航油的巨额亏损，都是由于企业的财务管理体系不够健全, 对财务的内部控制不够重视。可以看到 , 以财务管理为核心的内部控制制度已经成为企业发展过程中的”稳定器”。从企业层面来看，我国国有企业建立权责明确 , 管理科学的财务内部控制制度势在必行.,建立以财务管理为核心的内部控$1151度的必要性企业财务管理工作的核心是促进企业资金的安全运营和合理使用，其目的是为了促进企业财务计划的实现。然而只有对企业财务计划的执行过程进行监督和调节才能保证企业财务计划的正确实施。由于财务活动的影响因素十分复杂, 多变，企业的财务计划是很难做到天衣无缝的，所以建立以财务管理为核心的内部控制制度是企
3、业财务计划积极，可靠的保证。（ 一）企业财务监督的必然选择企业内部财务部门的健康运行离不开部门的内部监督和社会的外部监督其中, 实施内部监督是企业防范风险和履行自身社会责任的必然, 以财务管理为核心的企业内部控制制度是企业建立财务监督体系的必然选择，通过对国有企业财务资金的事前调查，事中跟踪和事后反馈能够确保资产的合理使用，杜绝不正当使用企业货币资金行为的发展，对于企业财务体系的健康运转有着举足轻重的作用。（二）加强内部管理和控制不良行为的方法以财务管理为核心的内部控制制度，是国有企业内部管理控制的核心, 这不仅关系到我国国有企业会计核算资料的完整性和真实性，关系到国有资产的安全, 对防止国有
4、资产的流失和确保国有资产的完整无缺发挥着重要的作用 . 而且国有建设企业的内部管理也离不开以财务管理为核心的内控制度，另外，完善的制度还可以预防资金盗取行为的发生, 追踪企业运行过程中的资金使用情况，防范企业因发生财务危机而导致破产 .二，我国国有建设企业内部控制中存在的问题虽然我国国有建设企业在政府政策的支持下和企业领导的正确指导下, 已经相继建立起了以财务管理为核心的内部控制制度 , 但是，由于企业内部员工的非理性行为和外部监督不力等因素的影响，企业的内部控制体系仍然没有得到完善。（ 一）财务内控人员素质不高, 内控意识淡薄在国有企业中, 以财务管理为核心的企业内部控制制度的实旆效果严重依
5、赖于业务人员，财会工作人员的素质水平. 由于历史的原因, 我国计划经济时代的国有企业遗留的一些不良风气仍然弥漫在现代企业中，财务工作人员的业务水平有限, 素质水平一般, 若想进行较高层次的内部控制，其专业水平相对匮乏。同时，有些国有企业对建立以财务管理为核心的内部控制体系的重要性的认识还不够，没有内部控制的意识 , 或者即使是有一定的认识 , 也容易忽略内控体系应有的财务监督控制职能,导致不能发挥出其应有的作用。例如，某些国有建设企业在思想上对财务管理不重视，认为都是国家的东西 , 没有必要太较真，因此导致内部控制的作用不能很好地发挥。（ 二 ） 财务内部控制监督弱化 , 外部监督乏力由于我国
6、国有企业的内部财务监督起步比较晚，财务内部控制监督体系的建立也是逐步由西方国家引进的 , 经过多年的发展 , 才自成体系 . 一般说来，以财务管理为核心的内部控制体系涉及到财务部门 , 纪检部门等多个部门，且他们之间是互相协调和互相监督的关系 . 然而，在实践中，在构建财务内部控制体系过程中 , 各个部门为了争夺权力刻意避免其他部门的介入，使内部牵制机能不能很好地发挥作用 , 弱化了本来应有的监督职能 .（ 三）以财务管理为核心的内部控制制度不健全有效的财务内部控制需要有坚实的基础。但是目前，国有企业会计基础工作仍较薄弱，还需进一步强化 . 有些单位没有单独制定企业财务内部控制制度，仅凭一时的
7、感觉和感情去控制，随意性较大, 客观性较差，约束力也就越差。即使有些国有企业建章立制 , 但有时也是应付检查，流于形式.三 , 完善以财务管理为核心的内部控制体系的措施以财务管理为核心的内控体系的完善不仅需要企业自身加强财务管理工作，也需要由国资委出面召开一次单位财务负责人会议，并且在会议中突出”内控的重要性 ，督促国有建设企业逐步建立起完善的内部控制体系，从根本上解决国有资产流失的问题 , 克服有些国有企业对内部控制的重要性认识不足的问题，使其从意识上和心理上重视内部控制的监督控制职能, 同时增强领导的内部控制意识和监督管理理念. 端正思想作风和工作态度，从意识层面上认识内控的必要性，从思想
8、层面上抓内控，坚决维护国有资产的安全性，防止国有资产的无故流失。（一 ） 提高财务内控人员的素质财务内部控制人员的素质直接影响着财务内部控制制度是否能够达到理想的效果，高素质的财务内控人员 , 不仅能够专业地掌握财务内控的程序和流程, 而且能够变被动监督为主动控制。只有各财务内控人员素质普遍提高 , 同时具有内部控制理念时，才能将财务内部控制工作坚持到底。具体看来，内控人员的素质包括业务素质和道德素质。前者是指财务内控人员在企业的财务管理工作中能够识别存在的阔题 , 识别问题后能否迅速地处理问题 , 国有建设企业必须建立一支高水平的财会内部控制队伍 , 才能有效控制企业内部财务运行状况 . 另
9、外 , 国有建设企业应该定期组织内控专业知识培训，财会专业知识培训以及对财会人员的再教育，不断地充实财务内部控制队伍的知识 .当前建设工程分包管理中的政策措施探析吴素萍天系浑（ 湖北省交通运输厅公路管理局湖北？武汉 430030）摘要建设过程中的工程分包是h_v-承包企业发展的必然产物，而违法分包问题, 有部分原因是相关政策已不适应建设行业的形势. 文章在对部分政策措施进行分析后，提出了修订建议。关键词建设工程; 分包管理；政策措施，现行法规对工程专业分包的规定建设工程分包是指总承包人将合同约定范围内的部分工作委托给具有相当资质的企业完成的过程. 我国的法律允许分包的存在 , 建筑法第二十九条
10、规定： 总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位” . 在建设工程领域, 分包活动可以分为专业工程分包和劳务作业分包两大类。其中专业工程分包是指施工总承包企业将其所承包工程中的专业工程发包给具有相应资质的其他建筑业企业完成的活动。总承包企业分包专业工程时, 必须经建设单位同意，可以在主合同中约定允许分包；主合同中未作规定的分包活动 , 应在分包之前征得同意。另外, 禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位; 禁止分包单位将其承包的工程再分包;建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成二 , 工程分包的必要性分析工程分包是施工承包企业发展的必然产物。在我国建
11、筑行业高速增长的现阶段，更有从政策层面着力让其合法存在并健康发展的必要性。（ 一） 快速适应市场变化从劳动密集型向技术型的转变，从施工型向管理型的转变,是施工总承包企业发展的必由之路. 现阶段 , 我国施工总承包企业都在大力培养技术管理和企业管理人员，逐步实现了与作业层的分离。总承包企业或属下分公司通过各个施工项目的分包合同与劳务队伍保持相对松散的联系 . 这样 , 当市场波动较大时, 企业调整与转型的成本能降到更低。（二） 降低专业工程的经营风险总承包企业不可能也不必具备总承包合同工程范围内的所有专业工程的施工能力 . 对那些自身施工能力较弱的专业性分项工程 , 总承包企业自己承担往往会亏损
12、 , 不如将它分包给报价较低同时具备专业优势的分包商承担. 通过专业分包, 将总包合同的风险部分地转移给分包商, 使其共同承担. 这样 , 总承包企业不仅可以避免损失, 而且可以取得一定的经济效益.（ 三）行业利润率低, 谋求规模效益建筑业经过多年的高速增长, 整体规模得到了巨大发展，已成为我国国民经济的支柱产业之一。然而，与其他行业相比 , 建筑业的利润率偏低，数年的统计数据表明仅为工业平均利润率的 1/3 左右 . 对于建筑企业来说，要在利润率低下的市场中生存发展，最直接的思路是扩大经营规模, 实现利润总额的增长。然而 , 盲目地承揽工程, 导致部分企业可能在某些时段无法仅凭 自身能力完成
13、所有项目。（四 ） 大标段施工招标方式, 更加凸显资源不足的矛盾近年来 , 建设项目施工招标的标段划分规模越来越大. 例如 , 一级铁路的标段已从最初的几亿元到现今的几十亿元 ; 高速公路也出现了几十公里的大标段划分。这种大标段划分为施工总承包企业提升综合管理水平，适应国际化的发展方向提供了平台。但现阶段却更加凸显了企业在技术, 资金，劳力 , 设备等方面资源不足的矛盾。在常规的工期条件下 , 没有哪一家施工（二）完善财务内部控制制度国有建设企业若想建立完善财务内部控制制度，必须能够提供有效实施财务内部控制制度的环境. 当前 , 国有建设企业在财务内部控制制度的建设方面存在一些相同的缺陷。例如
14、，在企业内部如何建立一套完善的内控制度，始终没有一个统一的方案。企业应该通过对内控制度的构建, 从而达到各机构相互分离 , 不相容职务相分离, 明确各部门，各职位的权责，形成一个相互制衡的内部控制机制 . 因此 , 国有建设企业应该在认真履行国家有关内控法律的基础上，结合本单位的实际制度，从实际出发 , 制定切实可行的内部财务控制制度, 做到依法设定财务内控制度 .另外，在财务内部控制过程中，工作人员应该严格遵守财务核算制度，确保会计信息的完整性和真实性, 建立完善的内控人员岗位责任制度。同时, 需要制定相应的工作标准, 明确内控岗位的责任 , 规定内控岗位的考核即奖惩办法，确保财务内控制度的
15、有效性。( 三)建立完善的财务内控监督体系有效实施内部会计控制的组织保证是建立完善的财务内控监督体系 . 国有建设企业财务内部控制工作的组织和实施离不开完善的财务内部控制监督体系 . 在国有企业内部建立完善的财务内控监督体系不仅有利于明确各内部控制监督人员的工作职责和权限, 而且有利于内控人员相互监督, 发挥应有的监督职能，提高企业的财务安伞性，促进企业高效率运转。参考文献：1 】苏怡。国企财务内部控制存在的问题及对策研究J. 现代商业 ,2008,(1).2 魏玲 . 国有企业财务内部控制深析【J 。财会研究，2008，( 7)【 3】郭芬玉。加强企业内部财务控制切实提高企业管理水平制度J 】中国科技财富， 2008,(10 ) .4 王钰，胡玉明 . 浅议我国内部财务控制度现状 J. 企业论坛 , 2008。 (5).
