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1、课堂练习第 一章 注册会计师审计职业特点一单选1. 注册会计师审计产生的直接因素是( )。 A.所有权和经营权的分离 B.合伙公司制度的产生 C.股份制公司制度的形成 资我市场的发展【答案】A【解析】合伙公司制度使所有权和经营权初步分离；股份制公司制度使所有权和经营权进一步分离;资我市场的发展使审计报告的使用人由公司主、债权人扩展到社会公众,所有权和经营权彻底分离,两权分离是注册会计师审计产生的直接因素。2.注册会计师审计从来源发展到目前经历了一种较长的过程,在审计发展的不同步期,其重要审计目的也在调节。下列有关不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（ ）。 A.英式注册会计师审计重要目的是查错防弊
2、 B.美式注册会计师审计重要目的是判断公司信用状况 199年到93年的经济危机后,审计的重要目的是对财务报表刊登审计意见，查错防弊转为次要目的 风险导向审计确立后的今天审计的重要目的是审查账户余额或各类交易与否存在错报【解析】风险导向审计是一种审计措施。在风险导向审计确立此前，审计过程的重要目的就已经是要审查账户余额或各类交易与否存在错报。 现代风险导向审计措施确立后，审计取证过程不仅仅是认定层次与否存在错报的取证,还必须要进行风险评估，如果必要还要进行控制测试。故选项D错误。 【答案】 财务报表审计目的是注册会计师通过执行审计工作对（ ）刊登审计意见。会计资料及其她有关资料的真实性、合法性.
3、经济活动C.财务报表的合法性、公允性.财务状况、经营成果及钞票流量【答案】C【解析】选项C是中国注册会计师审计准则第11号财务报表审计的目的和一般原则第四条的规定。二多选 下列各项有关注册会计师审计提法中,对的的有（ )。 注册会计师产生的直接因素是财产所有权和经营权的分离 注册会计师审计要适应商品经济的发展 C. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D 注册会计师审计随公司管理的发展而发展 【答案】B2. 对如下注册会计师审计理解的陈述中，恰当的有( )。. 注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的公司会计准则和不同会计制度来判断其年报的编制与否合法，年报反映的内容与否公允B. 注
4、册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊C注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“辨认、评估和应对”D 注册会计师必须收集基于认定的充足合适的审计证据才干对财务报表刊登审计意见【答案】ACD . 注册会计师通过执行审计工作对财务报表刊登审计意见,注册会计师刊登审计意见的内容是( ）。A. 财务报表与否符合合用的会计准则和有关会计制度的规定B. 财务报表与否符合公司会计准则和国家其她有关法规的规定C. 财务报表与否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量.财务报表与否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量【答案】A【解析】选
5、项A和D是中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目的和一般原则第四条的规定。三判断1.注册会计师审计意见可以提高财务信息的可信度。( ）【答案】【解析】注册会计师根据审计准则筹划和实行审计程序,对财务报表认定和既定原则符合限度进行判断,对财务报表及其她信息进行检查或审核，合理保证财务报表不存在重大错报,提高财务报表及有关信息的可信度。2.风险导向审计解决了审计资源的分派问题,规定注册会计师将审计资源配备到最容易导致财务报表浮现控制风险的领域。（ ） 【解析】风险导向审计规定注册会计师将审计资源配备到最容易导致财务报表浮现重大错报的领域，不仅仅是控制风险的领域。 【答案】 . 由于运用
6、内部审计工作成果可以提高工作效率,因此，注册会计师在对一种单位进行审计时,必须理解该单位内部审计状况并运用其工作成果。（) 【解析】理解内部审计是注册会计师在财务报表审计时必须要做的程序,但注册会计师不一定需要运用内部审计的工作成果。 【答案】第三章注册会计师的法律责任一.单选1.如下有关注册会计师过错的说法不对的的是( )。A过错是指在一定条件下,缺少应具有的合理谨慎B.一般过错是指注册会计师没有完全遵循专业准则的规定重大过错是指注册会计师没有按执业准则的基本规定执行审计D.注册会计师一旦浮现过错就要补偿损失【答案】D【解析】当过错给她人导致损失时注册会计师才负过错责任。二.多选.注册会计师
7、由于如下因素也许导致承当法律责任()。A.重大过错 B.欺诈C.行政责任 .违约【答案】D【解析】行政责任不是导致注册会计师承当法律责任的因素，是注册会计师法律责任的种类。四.简答及综合1.ABC会计师事务所承办了公司会计报表审计业务。8月，公司之股东U公司以T公司会计报表审计工作存在重大过错、导致其发生重大投资损失为由,向法院提起诉讼,规定AC会计师事务所承当民事补偿责任。(简答题第1题部分)规定：AB会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘任的律师在准备应诉材料时，提出了如下问题,请代为回答：(1）何谓审计重要性?(第八章第三节)（）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？(第八章第三
8、节）（）何谓一般过错和重大过错？【答案】(3）一般过错是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循专业准则的规定;重大过错是指注册会计师执行审计业务时主线没有遵循执业准则或没有按执业准则的基本规定执行审计。第四章注册会计师执业准则一、单选、注册会计师执行下列业务中，对保证限度描述不对的的是( ）。A.代编财务信息不需要任何限度的保证B财务信息执行商定程序仅需要有限保证C.内部控制审核业务有也许是有限保证也有也许是合理保证D.验资要合理保证 【答案】B 【解析】选项是有关服务，不需要任何限度的保证；对于选项C的内部控制审核业务，如果对某一期间内部控制进行审核是有限保证,对截止某一时间点的内部控制进行
9、审核是合理保证;选项D验资的业务是审计业务,要提供合理保证;选项B是有关服务，不需要任何限度的保证。、注册会计师接受委托对B股份有限公司财务报表进行了审计,下列选项中属于“鉴证对象”的是( )。AC公司财务报表.B公司12月31日的财务状况和该年度的经营成果和钞票流量 C.AB公司的财务状况、经营成果和钞票流量DAB公司利润表 【答案】B 【解析】A公司财务报表是“鉴证对象信息”,财务报表反映的内容即“财务状况、经营成果和钞票流量”是“鉴证对象”。3、注册会计师执行的下列业务中,保证限度最高的是()。 A.财务报表审计 B.预测性财务信息审核 C内部控制审核 D.对财务信息执行的商定程序 【答
10、案】 【解析】选项A是合理保证业务,选项、C是有限保证的业务,选项D是有关服务,不需要任何保证。、下列有关鉴证业务的提法中，对的的是( )。 A. 在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论 B 鉴证业务要素涉及：鉴证业务的三方关系、鉴证目的、原则、证据和鉴证报告 . 在直接报告业务中，注册会计师应直接阐明鉴证对象并提出鉴证结论 D. 在合理保证的鉴证业务中,注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以积极方式提出结论的基本 【答案】C【解析】在鉴证业务中，注册会计师提出结论的既也许是鉴证对象信息，也也许是鉴证对象；鉴证目的不属于鉴证业务的要素;在合理保证的鉴证业
11、务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平。 5、【例题】会计师事务所应当规定对业务执行实行指引、监督与复核的人员是（ )。 A.项目负责人 主任会计师 项目组 D部门经理 【答案】 【解析】会计师事务所应当规定项目负责人负责组织对业务执行实行指引、监督与复核,故选项A对的。二、多选1、 注册会计师对鉴证对象信息提出结论是为了增强下列（ ）利害关系人对鉴证对象信息信任限度。 A管理层和治理层 B证券交易机构 C股东、债权人 D.金融机构及潜在投资者 【答案】CD 【解析】选项B、C、是除责任方之外的预期使用者，选项A的管理层和治理层是责任方,虽然也是预期使用者，但注册会计师
12、对鉴证对象信息提出结论不是为了增强管理层和治理层对鉴证对象信息信任限度。2、在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有（ ）。 A.股东及潜在投资者 B债权人 C.管理层 D证券交易机构 【答案】ABCD 【解析】选项、B、是除责任方之外的预期使用者,选项的管理层是责任方，也是预期使用者。3、注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（ )。 A对B公司财务报表进行审计 B对AC公司的IT系统鉴证 C.对BC公司预测性财务信息进行审核 对AB公司开发的新产品进行质量鉴证 【答案】D 【解析】选项A、C是注册会计师执行的基于责任方认定的业务,选项B、D是注册会计师执行的直接报告业务
13、。、下列有关鉴证业务三方关系的表述中,不对的的有（）。A.鉴证业务波及的三方关系人涉及注册会计师、责任方和预期使用者 B.责任方与预期使用者不也许是同一方 C.责任方也许是鉴证业务的委托人 .责任方不也许是预期使用者 【答案】B 【解析】责任方与预期使用者也许是同一方,也也许不是同一方；责任方也许是鉴证业务的委托人,也也许不是委托人；责任方也许是预期使用者,但不是唯一的预期使用者。、下列有关鉴证报告的表述中,不对的的有( ）。 在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论应明确提及责任方的认定 B.在直接报告业务中，注册会计师的鉴证结论应直接提及鉴证对象和原则 .对基于责任方认定的业务，应以
14、积极方式提出鉴证结论;对直接报告业务，应以悲观方式提出鉴证结论 .对合理保证业务，应以积极方式提出鉴证结论;对有限保证业务，应以悲观方式提出鉴证结论 【答案】C 【解析】在基于责任方认定的业务中,注册会计师的鉴证结论既可以明确提及责任方的认定，也可以直接提及鉴证对象和原则。注册会计师提出鉴证结论的方式是根据注册会计师对鉴证业务提供的保证限度来拟定的。三、判断1、注册会计师执行鉴证业务的目的是改善鉴证对象信息的质量或内涵，不波及如何运用信息提供建议。（ ) 【答案】【解析】鉴证业务通过收集证据合理保证或有限保证鉴证对象信息的质量为目的,从而增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任限度，注册会计师没有责任对如何使用这些信息提出任何建议。、对于已承办的鉴证业务注册会计师不应将其变更为非鉴证业务，但可以减少该业务的保证限度。( ) 【答案】 【解析】对已承办的鉴证业务,如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的
