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1、咨询服务协议印花税问题 篇一：22大类不缴纳印花税的协议发自我的 iPad 依据印花税暂行条例实施细则第十条要求，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税。所以印花税的征收范围采取列举的方法，没有列举的协议或含有协议性质的凭证，不需要贴花，现对工作中常见的不缴纳印花税的业务协议进行归纳总结（：天财会计网）。1. 现有订单又有购销协议的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签署购销协议，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，依据国税函( 1997 ) 505 号文要求，该订单含有协议性质，需根据要求贴花。但在现有订单，又有购销协议
2、情况下，只需就购销协议贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，依据( 88 )国税地字第 025 号文要求，无需贴花。2. 非金融机构之间签署的借款协议依据印花税暂行条例要求，银行和其它金融组织和借款人所签署的借款协议需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签署的借款协议不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方法，和股东所签署的借款协议，假如双方全部不属于金融机构，无需贴花。3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签署的协议，只是一个投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。4. 继续使用已到期协议无需贴花企业所签署的已贴花协议到期，但因协议所载权利
3、义务关系还未推行完成，需继续实施协议所载内容，即继续使用已到期协议，只要该协议所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但假如协议所载内容和金额增加，或就还未推行完成事项另签协议的，需要根据印花税暂行条例另行贴花。5. 委托代理协议代理单位和委托方签署的委托代理协议，凡仅明确代理事项、权限和责任的，依据国税发 1991 第155 号文要求，不属于应税凭证，无需贴花。6. 货运代理企业和委托方签署的协议和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签署的委托代理协议，和货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票， 依据国税发 1991 第 155 号、 国税发 19901
4、73 号文要求，不属于印花税应税凭证，无需贴花。7. 承运快件行李、包裹开具的托运单据在货物托运业务中，依据国税发 1990173 号文要求，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，根据要求贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，依据( 88 )国税地字第 025 号文要求， 开具的托运单据暂免贴花。8. 电网和用户之间签署的供用电协议依据财税 2021162 号文要求，电网和用户之间签署的供用电协议不属于印花税列举征税的凭证 ,不征收印花税。广州市地方税务局的要求：依据税三 (1988)776 号文要求，印花税暂行条例要求的购销协议不包含供水、供电、供气(汽)协议，这些协议不贴花。9. 会计、
5、审计协议依据(89)国税地字第034号文要求，通常的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立协议不贴印花。10. 工程监理协议建设工程监理，是指含有相关资质的监理单位受建设单位(项目法人)的委托，依据国家同意的工程项目建设文件等相关要求，替代建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一个专业化服务活动。技术咨询协议，是当事人就相关项目标分析、论证、评价、预计和调查签订的技术协议。所以，工程监理协议并不属于“技术协议”税目中的技术咨询协议，无需贴花。深圳市地方税务局的要求：依据深地税发 202191 号文要求， “工程监理协议”不属于“技术协议”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。
6、所以，工程监理单位承接监理业务而和建筑商签署的协议不征印花税。连接：工程监理协议是否属印花税缴纳的范围2021-9-5 16:36 互联网问工程监理协议是否属于印花税的征税范围，印花税税目中对于技术协议中只有技术转让、咨询、服务协议征收，不过只是部分定义式的描述，请问在实际工作中应怎样判定和了解？答依据印花税暂行条例第二条要求，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术协议或含有协议性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其它凭证。印花税暂行条例施行细则第十条要求，印花税只对税目税率表
7、中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税。印花税属对正列举式凭证征税的税种，对企业和监理企业签署的工程监理协议不属于上述列举的印花税征税范围，所以，我们了解不缴纳印花税。除了福建省地方税务局有关工程建设监理协议不征收印花税问题的批复（闽地税政三199918号）、深圳市地方税务局有关工程监理协议是否征收印花税问题的批复（深地税发202191号）明确，“工程监理协议”不属于“技术协议”，对工程监理协议不征印花税，其它地域没有明确要求。印花税属地方税种，提议企业实际处理时可依据中国印花税暂行条例施行细则第二十六条的要求，纳税人对凭证不能确定是否应该纳税的，应立即携带凭证，到企业所辖地税务机关判别
8、。11. 三方协议中的担保人、判定人等非协议当事人不需要缴纳印花税作为购销协议、借款协议等的担保人、判定人、见证人而签署的三方协议，即使购销协议、借款协议属于印花税应税凭证，但参加签署协议的担保人、判定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参加签署的协议贴花。依据印花税暂行条例第八条要求，同一凭证，由两方或两方以受骗事人签署并各执一份的，应该由各方就所执的一份各自全额贴花。依据印花税暂行条例实施细则第十五条要求，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包含保人、证人、判定人。12. 没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税印花税的征税对象是协议，或含有协议性质的凭证。在商品购销
9、活动中，直接经过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，依据国税函( 1997) 505号文要求，不需缴纳印花税。比如经过网络订书、购物等。13. 商业票据贴现企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不包括印花税。票据贴现业务是指持票人在票据还未到期的情况下，为提前取得现金，将票据全部权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。14. 企业集团内部使用的凭证集团内部含有独立法人资格的各企业之间，总、分企业之间，和内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单(或卡、书、表等)，若只是内部实施计划使用，不用于明确双方供需关
10、系，据以供货和结算的，依据国税函20219号、国税发1991155 号、国税函 1997505 号文要求，不属于印花税应税凭证，无需贴花。至于什么情况才是“内部实施计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算”，可参(原文来自：wWw.xiaOcAofANweN.coM 小 草 范 文 网:)照国税函2021749 号文的解释：安利企业的生产基地(广州总部)向其各地专卖店铺调拨产品的供货步骤，因为没有发生购销业务，不予征收印花税。15. 实际结算金额超出协议金额不需补助花依据印花税暂行条例要求，印花税的征税对象是协议，征税依据是协议所载金额，而不是依据实际业务的交易金额。假如已按要求贴花的
11、协议在推行后，实际结算金额和协议所载金额不一致，依据(88)国税地字第025号文要求，不再补助花，也不退税。16. 培训协议企业签署的各类培训协议，只有属于技术培训协议的，才需要根据“技术协议”贴花，其它的培训协议，不属于印花税征税范围，不需贴花。哪些属于技术培训协议?依据(89)国税地字第034号文要求，技术培训协议是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目标技术指导和专业训练所签订的技术协议。对多种职业培训、文化学习、职员业余教育等签订的协议，不属于技术培训协议，不贴印花。17. 企业改制依据财税2021183 号文要求，企业因改制签署的产权转移书据免予贴花。企业改制之前签署但
12、还未推行完的各类印花税应税协议，若改制后只需变更实施主体，其他条款没有变动，则之前已贴花的不再重新贴花。18. 资金账簿1) 合并、分立、联营、吞并企业的资金账簿企业发生合并、分立、联营等变更，若不需要重新进行法人登记，企业原有的已贴花资金账簿，依据国税发1991第155号文要求，贴花继续有效，无需重新贴花。企业发生吞并，依据(88)国税地字第025号文要求，并入单位的资产已按要求贴花的，接收单位无需对并入资产补助花。2)跨地域经营的总、分机构的资金账簿跨地域经营的总、分支机构，依据(88)国税地字第025号文要求，假如由总机构拨付资金给分支机构，所拨付的资金属于分支机构的自有资金，分支机构需
13、就记载所拨付资金的营业账簿根据资金总额贴花，其它营业账簿则按件贴花。总机构只需就扣除所拨付资金后的余额贴花。假如总机构不拨付资金给分支机构，分支机构只需就其它营业账簿按件贴花五元。3)企业改制企业实施企业制改造，重新办理法人登记成立新企业，或以合并或分立方法成立新企业，其新启用资金账簿记载的资金，依据财税2021183 号文要求，只需就未贴花的部分和以后新增加的资金按要求贴花，原已贴花的部分可不再贴花。4)依据(88)国税地字第 025 号文要求，通常记载资金的帐簿，启用新帐时，资金未增加的，不再按件定额贴花。19. 土地租赁协议在印花税税目表的“财产租赁协议”税目中并没有列举土地使用权租赁项
14、目，所以土地租赁协议不属于应税凭证，无需贴花。20. 承包经营协议承包经营协议在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证。(88)国税地字第025号文则深入明确要求，企业和政府、上级主管部门签署的承包经营协议，和企业内部实施的承包、租赁协议，不属于财产租赁协议，无需贴花。篇二：技术服务协议印花税率篇一：印花税中的技术服务协议征税范围包含哪些？印花税中的技术服务协议征税范围包含哪些？“ 印花税中的技术服务协议征税范围包含哪些?”依据有关对技术协议征收印花税问题的通知(89)国税地第034号)的要求，技术服务协议的征税范围包含：技术服务协议、技术培训协议和技术中介协议。技术培训协议是当事人一方
15、委托另一方对指定的专业技术人员实施特定项目标技术指导和专业训练所书立的技术协议。对多种职业培训、文化学习、职员业余教育等签订的协议不属于技术培训协议，不贴印花。技术中介协议是当事人一方以知识、信息、技术为另一方和第三方签订技术协议进行联络、介绍、组织工业化开发所签订的技术协议。咨询台1.房地产开发企业以不动产作为股利分配给股东，企业此行为是否应缴纳营业税?答：依据国家税务总局有关以不动产作为股利进行分配征收营业税问题的批复(国税函1997387号)要求，房地产开发企业以其拥有的不动产作价作为股利分配给股东，全部权发生了转移，所以对房地产开发企业分配的不动产应按“销售不动产”计算缴纳营业税。2.在建设工地上暂时搭建的棚屋，是否需要缴纳房产税?答：依据财政部税务总局有关印发、的通知 (86)财税地字第008号) 的要求，通常在基建工地为基建工地服务的多种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等暂时性房屋，
