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1、2022年税务师考前难点冲刺押题卷带答案1. 单选题 根据增值税规定，下列税务处理错误的是（）。A 美容院销售美容产品的同时提供美容服务，应按照兼营行为缴纳增值税B 商场销售货物并提供餐饮服务，应按照兼营行为缴纳增值税C 建材商店销售木地板的同时提供铺装服务，应按照17%的税率缴纳增值税D 装修公司包工包料提供装修服务，应按照11%的税率缴纳增值税答案 A解析 选项A，美容院的美容产品销售与美容服务属于一项销售行为，存在关联性与从属性关系，应按混合销售行为缴纳增值税。知识点：征税范围的审核2. 多选题 下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A 税务师可以利用主机共享
2、服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B 税务师可以代为办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代为办理注销税务登记C 税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D 税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，不得以个人名义承揽业务E 税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票答案 A,D解析 选项，税务师可以代为办理开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记；选项，税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，并有义务制止其行为或报告税务机关。知识点：税务师的权利与义务3. 简述题 米娜公司本年年末长期资本
3、账面总额为2000万元，其中：银行长期借款800万元，占40%；长期债券300万元，占15%；普通股900万元（共400万股，每股面值1元，市价8元），占45%。个别资本成本分别为：5%、7%、10%。要求：分别按账面价值和市场价值计算该公司的平均资本成本。解析 按账面价值计算：K=5%40%+7%15%+10%45%=7.55%按市场价值计算：K=800/（800+300+3200）5%+300/（800+300+3200）7%+3200/（800+300+3200）10%=8.86%。4. 单选题 某公司对外转让一项账面价值为35万元的固定资产，取得收人50万元已存人银行.转让时以现金支付
4、转让费3万元和相关税金2万元，此项业务在现金流量表中应()。A 在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”项目中分别填列50万元、5万元B 在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”项目中分别填列50万元、5万元C 在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元D 在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元答案 C解析 支付的与处置固定资产相关的税费属于投资活动，“处置固定资产”，“无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包含因资
5、产毁损收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，该项目金额=50-3-3=45（万元）选项C5. 多选题 下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（ ）。A 按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧B 随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C 企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D 企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不应进行摊销E 企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产
6、核算答案 B,C,E解析 按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧，选项A错误；企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，并估计其使用寿命，按期进行摊销，选项D错误。6. 单选题 下列各项中.能够引起现金流量净额发生变动的是()。A 以存货抵偿债务B 以银行存款支付采购款C 将现金存为银行活期存款D 以银行存款购买2个月内到期的债券投资答案 B解析 选项A，不涉及现金流量变动；选项B使现金流量减少，能够引起现金流量净额发生变动；选项C，银行活期存款属于银行存款.不涉及现金流量净额变动；选项D.2个月内到期的债券投资属于现金等价物，以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量净额的变动。7
7、. 简述题 某年由MULTEX公布的美国通用汽车公司的系数是1.170，短期国库券利率为4%，标准普尔股票价格指数的收益率是10%，那么，通用汽车该年股票的必要收益率应为：解析 R= Rf+（Rm-Rf）=4%+1.17（10%-4%）=11.02%8. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关累犯的表述中，正确的是()。A 一般累犯前罪可以为过失犯罪，特别累犯前罪和后罪必须都是故意犯罪B 一般累犯和特别累犯均要求前罪被判处的刑罚和后罪被判处的刑罚都是有期徒刑以上的刑罚C 一般累犯和特别累犯均要求后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的5年之内D 对一般累犯和特别累犯均应从重处罚答案 D解
8、析 (1)选项AB一般累犯要求前罪和后罪均为故意犯罪且被判处的刑罚均为有期徒刑以上的刑罚，特别累犯要求前罪和后罪必须是危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪或者黑社会性质的组织犯罪之一；(2)选项C特别累犯仅要求后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后。9. 单选题 企业增资扩股时,投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分,应作为()。A 资本溢价B 实收资本C 盈余公积D 营业外收入答案 A解析 企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本（股本）溢价,计入资本公积，不记入“实收资本”科目。10. 单选题 甲公司
9、2013年度利润表各项目如下：主营业务收入1800万元.其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本200万元，期间费用共计120万元.资产减值损失65万元，公允价值变动损益一50万元，投资收益35万元.营业外收入160万元，营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为()万元。A 260B 340C 360D 440答案 A解析 营业利润=营业收人(1800+360)一营业成本(1500+200)一期间费用(120)一资产减值损失(65)一公允价值变动损失(50)+投资收益(35)=260(万元)11. 单选题 2016年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960
10、万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，无残值，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2016年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元。A 12.5B 15C 37.5D 40答案 A解析 无形资产的应摊销金额=成本一累计摊销额一无形资产减值准备一预计净残值，所以甲公司该项特许使用权2016年1月应摊销的金额=(960-600-60-O)21/12：12.5（万元）。12. 单选题 甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该
11、股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，则甲公司取得该股权的入账成本为（）万元。A 8100B 7200C 8150D 8000答案 D解析 发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，不计入合并成本；支付的评估费和审计费计入当期损益。甲公司取得该股权的入账成本200048000（万元）。知识点：非同一控制下企业合并合并成本的确定13. 单选题 下列各项中，不能作为无形资产出资的是()。A 专利权B 商标权C 非专利技术D 特许经营权答案 D解析 中华人民共和国公司登记管理条例规
12、定，股东或发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。14. 多选题 公司向伟东公司出售并交付其生产的残疾人轮椅20台，伟东公司未付款。因欠北海公司债务，晨曦公司以协议形式将其对伟东公司的债权转让给北海公司抵债，并通知了伟东公司。下列关于谊债权转让事项的表述中，正确的有()。(2011年)A 曦公司债权转让通知到达伟东公司时，才时伟东公司发生债权转让效力B 曦公司与北海公司转让协议生效时，对伟东公司同时发生债权转让效力C 曦公司移转债权无须征得伟东公司的同意即产生法律上的效力D 晨曦公司与北海公司的协议属于待生效合同E 曦公司与北海公司的协议有效，北海公司
13、可不通过晨曦公司而直接向伟东公司主张债权答案 A,C,E解析 根据合同法第80条的规定，债权人转让权利的，应当“通知”债务人;未经通知，该转让对债务人不发生效力。在本题中，晨曦公司与北海公司的协议自双方达成债权让与合意时成立并生效，不必经伟东公司同意，但只有在通知伟东公司后才对伟东公司发生效力(相应地，北海公司才有权直接向伟东公司主张债权);如果未通知伟东公司，谊协议对伟东公司不生效，但谊协议在晨曦公司与北海公司之间是有效的。15. 单选题 民法通则规定“没有代理权、超越代理权或者代理权终止后的行为，只有经过被代理人的追认，被代理人才承担民事责任。未经追认的行为，由行为人承担民事责任。本人知道
14、他人以本人名义实施民事行为而不作否认表示的，视为同意”，该规定所体现的当事人意思表示的方式是()。A 书面形式B 推定的沉默C 约定沉默D 法定沉默答案 D解析 本法条对无权代理的沉默是法定沉默，是单纯的不作为被法律规定赋予一定意思表示的默示行为。16. 多选题 下列各项中，企业应作为存货核算的有( )。A 购入周转使用的包装物B 委托其他单位代销的商品C 为自建生产线购入的材料D 接受外来原材料加工制造的代制品E 为外单位加工修理的代修品答案 A,B解析 选项C，应作为“工程物资”核算，不属于存货。选项D中，加工费用属于存货，但代制品本身不属于存货；选项E中，修理费用属于存货，但代修品本身不
15、属于存货。17. 多选题 在资产负债表“长期应收款”项目，应根据下列相关总账或明细账户的期末余额填列的有（）。A 长期应收款B 未实现融资收益C 未确认融资费用D 坏账准备E 其他应收款答案 A,B,D解析 报表中长期应收款项目应按长期应收款的账面价值填列。18. 单选题 甲公司2010年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元，（其中利息费用150万元）；该公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他事项，则该公司2010年已获利息倍数为（ ）。A 1
