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1、中小学校会计科目表 科目类别科目名称简 要 说 明资产类钞票反映钞票的收入、付出和结存状况。银行存款反映银行存款的收入、付出和结存状况。应收及暂付款应收款项中小学校应当收取而尚未收到的多种款项,如应收未收的勤工俭学收入、租凭收入等,它是单位在结算过程中形成的流动资产，属于短期性债权,重要涉及：应收账款、应收票据、应收利息、应收补贴款、其她应收款等;暂付款项指中小学校临时垫付给其她有关单位或个人的多种款项,如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等，暂付款也是单位在结算过程中形成的流动资产,属于短期性的债权。该科目应按应收及暂付款的发生、结算状况，根据债务单位或个人名称设立明细帐。
2、库存材料存货是指中小学校在开展教学及其她活动过程中为耗用而储存的资产,涉及各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。该科目反映了库存材料的购入、领用、库存状况。对勤工俭学项目投资反映中小学校以货币资金、实物、无形资产等向勤工俭学项目的投资。本科目借方余额为学校对勤工俭学项目投资总额。本科目应按投资对象进行明细核算。其她对外投资对外投资是指中小学校运用货币资金、实物、无形资产等向校办产业、勤工俭学项目和其她单位的投资。中小学校对外投资，应当按照国家有关规定报主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或备案。中小学校以实物、无形资产对外投资的,应当按照国家有关规定进行资产评估,对校办产业和勤工俭学项目
3、投资获得的收益,计入附属单位上缴收入；对其她单位投资获得的收益,计入其她收入;国家另有规定者除外。固定资产固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在0元以上,有效期限在一年以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定原则,但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。中小学校的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物;专用设备；一般设备；文物和陈列品;图书;其她固定资产。中小学校应根据规定的固定资产原则，结合本校的具体状况，制定各类固定资产的明细目录。无形资产反映中小学校不具有实物形态而能为使用者提供多种权利的资产，涉及商标权、著作权、土地使用权、
4、非专利权技术、商誉以及其她财产权利。中小学校转让无形资产,应当按照有关规定进行资产评估,获得的收入除国家另有规定外计入事业收入。中小学校获得无形资产而发生的支出,计入事业支出。负债类应缴预算收入反映应缴预算款的收到、上缴财政状况。应缴财政专户款反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴状况。应付及暂存款反映中小学校在经济活动中发生的应付款项和暂存款项。应付款项是指中小学校同其她单位和个人发生经济往来时应当支付而尚未支付的多种款项,是学校在结算中发生的一种负债，如应付而未付的货款,应付而未付的职工工资,应付而未付的职工福利费，等等。暂存款项是指学校已经收到但尚未结算的有关款项,也是学校在结算中发生的一
5、种负债，如其她单位和个人租用中小学校某项资产而交付的押金，在租用资产未归还此前,交付的押金作为暂存款管理。该科目应按应付及暂存款的发生、结算状况，根据债务单位或个人名称设立明细帐。借入款项反映中小学校向其她单位借入的多种款项，如向财政部门借入的周转金，向银行和非金融机构借入款，向其她有关单位和个人借入的款项。代管款项代管款项是指中小学校接受委托代为管理的各类款项,如代购课本款、房改集资款、个人缴纳的住房公积金、用于学生活动的收费等。应缴税金应缴税金是指中小学校应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、都市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等；
6、此项款项中小学应当严格按照国家有关规定执行，准时足额上缴,不得无端拖欠、截留和坐支。净资产类事业基金事业基金是指中小学校拥有的非限定用途的净资产，重要涉及滚存结余资金等。事业基金按当期实际发生数额记账。各年收支结余的滚存数，是事业基金的重要来源。已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。学校年终结账后，发生此前年度会计事项调节或变更，波及到此前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。但国家有规定的,从其规定。对外投资时，投出资产的评估价或合同价、合同拟定的价值与账面价值的差额,直接记入或冲减事业基金。固定基金反映中小学校持有固定资产所占有和使用的固定基金,有时亦称固定资产
7、基金。专用基金专用基金是指中小学校按照规定提取和设立的有专门用途的资金。中小学校可以按照国家有关规定,根据事业发展需要提取或者设立其她专用基金。专用基金一般可分为如下几类：、修购基金:是按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购买费中列支，以及按照其她规定转入，用于固定资产维修和购买的资金。2、职工福利基金：是按照结余的一定比例提取以及按照其她规定提取转入,用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。3、医疗基金：是按照规定原则提取，并参照公费医疗制度有关规定用于未纳入公费医疗经费开支范畴的职工医疗开支的资金。4、奖教奖学基金：是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的不必保存本金
8、的资金。5、住房基金：是按照有关规定建立和使用的住房专用资金(涉及按规定发售住房收到的售房款）。6、留本基金：是根据出资者的限定，必须保存本金,仅以其所提供资产的收益安排支出的基金。7、其她专用基金:是按照国家有关规定,根据事业发展需要提取或者设立的专用基金。事业结余事业结余是指中小学校在一定期间除经营收支以外的各项常常收支相抵后的余额。事业结余的多少阐明学校开展专业业务活动及其辅助活动过程中收支相抵的限度,计算公式为：事业结余财政补贴收入+上级补贴收入+事业收入+附属单位缴款+其她收入-事业支出对附属单位补贴-拨出经费-上缴上级支出-结转自筹基建-销售税金（非经营业务）。学校的结余按资金用途
9、不同分为：常常性收支结余和专项资金收支结余。常常性收支结余按资金获得渠道不同又分为事业结余和经营结余。经营结余经营结余是指中小学校在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。年度终了,学校应将实现的经营结余全数转入“结余分派”科目，结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。结余分派结余分派是指中小学校当年结余分派的状况和成果。结余分派的内容重要涉及两项:一是有所有税缴纳业务的单位计算应交所得税；二是按规定提取专用基金(职工福利基金)。学校专用基金内容诸多，但除职工福利基金在结余分派中提取外，修购基金和医疗基金都是通过收入提取的。 收入类财政补贴收入财政补贴收入是指中小学校从财政财部门获得的各项事业经
10、费，涉及教育事业费、教育费附加、地方教育附加费、公费医疗经费、住房改革经费等，但不涉及国家对中小学校基本建设投资。财政补贴收入，应当按照国家预算支出分类和不同的管理规定,进行管理和安排使用。上级补贴收入上级补贴收入是指中小学校从主管部门和上级单位获得的非财政补贴收入，即主管部门或上级单位用财政补贴收入之外的收入，如主管部门或上级单位从自有资金中拨给中小学校的资金。财政部门通过主管部门和上级单位转拨的事业经费,不能作为上级补贴收入，只能作为财政补贴收入。事业收入事业收入是指中小学校开展教学及其辅助活动依法获得的收入，涉及:义务教育阶段学生缴纳的杂费；非义务教育阶段学生缴纳的学费;借读学生缴纳的借
11、读费；住宿学生缴纳的住宿费;按照有关规定向学生收取的其她费用等,其中：按照国家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，要及时足额上缴,不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户的预算外资金,计入事业收入.经营收入经营收入是指中小学校在教学及其辅助活动之外,开展非独立核算经营活动获得的收入。附属单位上缴收入附属单位上缴收入是指中小学校附属独立核算的校办产业和勤工俭学项目按照有关规定上缴的收入。拨入专款拨入专款是指中小学校收到的由财政部门、上级单位或其她单位（个人）拨入的有指定用途,并需要单独报账的专项资金。该款项应坚持专款专用的原则,保证各专项事业
12、的发展需要，按照拨款人或捐助人规定定期向财政部门或者主管部门报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或主管部门的检查、验收。 其她收入其她收入是指上述规定范畴以外的各项收入,涉及社会捐赠、投资收益、利息收入等。支出类拨出经费反映核中小学校按核定的预算拨付所属单位的预算资金。年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结转后本科目无余额。对附属单位拨付的非财政性补贴资金或专项资金不通过本科目核算。本科目应按所属单位名称设立明细账。专款支出反映核算由财政部门、上级单位和其她单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。专款支出重要
13、有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目按专款的项目设明细账。事业支出事业支出是指中小学校开展教学及其辅助活动发生的支出，事业支出的内容涉及基本工资、补贴工资、其她工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购买费、修缮费和其她费用等。事业支出按照支出的对象和用途不同,分为人员经费支出和公用经费支出；按照支出的性质不同,分为常常性支出(基本支出）和专项支出：1、基本支出:是指单位维持平常运转所必须的支出,如工资、公务费等等。、项目支出:是指上级有关部门或单位下达给本单位有着特定用途的资金，并由本单位负责实行的支出,如农业部门的多种良种补贴、农桥补贴
14、、水利部门的闸口、河道疏浚等等支出。该科目可按如下五方面进行核算:一、工资福利支出工资福利支出:反映单位开支的在职职工和临时聘任人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。1、基本工资:是指反映国家统一规定发放的基本工资，涉及公务员的职务工资、级别工资；机关工人的岗位(技术级别)工资;事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资;各类学校毕业生试用期（见习期）工资；新参与工作工人学徒期、纯熟期工资等。2、津贴补贴：反映单位在基本工资之外按规定开支的机关事业单位职工艰苦边远地区津贴、地区附加津贴、岗位性津贴、军人津贴和其她多种补贴等。岗位性津贴涉及政府特殊津贴、教龄津贴、中小学教师班主任津
15、贴、特级教师津贴、特教津贴、有毒有害工作人员岗位津贴、运动员津贴等；其她多种补贴则按有关规定发放,如通讯补贴、考勤考职奖、冷饮费、煤气补贴、交通补贴、住宅(移动）电话补贴、过节费、夏令用品费等。3、奖金: 反映单位按规定开支的各类奖金,如国家统一规定的机关事业单位年终一次性奖金、运动员奖金、考勤奖、目的考核奖,单位自定项目等。、绩效工资:义务教育学校绩效工资总量暂按学校工作人员上年度1月份基本工资额度和规范后的津贴补贴水平核定；其中，义务教育教师规范后的津贴补贴平均水平，由县级以上人民政府人事、财政部门按照教师平均工资水平不低于本地公务员平均工资水平的原则拟定。义务教育学校绩效工资总量的0%作
16、为基本性部分,绩效工资总量的30作为奖励性绩效工资,由学校按照规范的程序和措施自主分派，重要体现工作量和实际奉献等因素。在绩效考核的基本上，合理拟定奖励性绩效工资分派等次,一般按学期或者年发放。5、社会保障缴费： 反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费，残疾人就业保障金，军队（含武警)为军人缴纳的伤亡、退役医疗等社会保险费。6、伙食补贴费: 反映单位发给职工的伙食补贴费,如误餐补贴等。7、其她工资福利支出：反映上述项目未涉及的人员支出，如多种加班工资、值班补贴、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘任人员、长期临时工工资,公务员及参照和根据公务员制度管理的单位工作人员转入公司工作并按规定参与
