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1、2022-2023年注册会计师考试全真模拟试题（200题）含答案1. 单选题 下列关于风险理财的说法中，错误的是（）。A 风险理财是全面风险管理的重要组成部分B 公司可以与银行签订应急资本合同应对公司突发事件造成的资本需求C 风险理财是公司战略的有机部分，其风险经营的结果直接影响公司整体价值的提升D 风险理财的手段不改变风险事件发生的可能性，但是可以改变风险事件可能引起的直接损失程度考点 风险理财的一般概念解析 选项A表述正确但不符合题意，风险理财是全面风险管理的重要组成部分。对于可控的风险，所有的风险控制措施，除了规避风险在特定范畴内完全有效外，其余均无法保证不会发生。风险理财可以针对不可控
2、的风险； 选项B表述正确但不符合题意，公司为了应对可能的突发事件造成的资本需求，可以与银行签订应急资本合同； 选项C表述正确但不符合题意，风险理财过去被认为是公司财务管理的一部分，现在则认为其在很多情况下超出了公司财务管理的范畴。具体表现之一为：风险理财成为公司战略的有机部分，其风险经营的结果直接影响公司整体价值的提升； 选项D符合题意。风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度。 综上，本题应选D。2. 简述题 1.李某是一位知名作家，2017年取得以下收入：（1）3月出版一本小说取得稿费50000元；（2）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，不含税
3、月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）；（3）8月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价6.1）；（4）9月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。（提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。.计算李某2017年取得举办讲座应缴纳的个人所得税。解析 8月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款=20006.1（1-20%）20%1952（元）应在国内补交个人所得税=1952-806.11
4、464（元）3. 单选题 某股票现在的市价为15元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为10.7元，到期时间是6个月。6个月以后股价有两种可能：上升40%，或者下降30%。无风险年利率为8%，则根据复制原理，该期权价值是（ ）元。A 4.82B 0C 3.01D 24.59考点 期权估值原理解析 复制原理的解题思路可以统一整理成以下步骤： （1）上行股价现行股价 上行乘数15（140%）21（元） 下行股价现行股价 下行乘数15（130%）10.5（元） （2）股价上行时期权到期日价值Max（上行股价执行价格，0）Max（2110.7，0）10.3（元） 股价下行时期权到期日价值Ma
5、x（0，下行股价执行价格）Max（0，10.510.7）0（元） （3）套期保值比率期权价值变化/股价变化（10.30）/（2110.5）0.9810 （4）借款数额（到期日下行股价套期保值比率股价下行时期权到期日价值）/（1r）（10.50.98100）/（18%/2）9.9（元） 购买股票支出套期保值比率股票现价0.98101514.72（元） 投资组合的成本（期权价值）购买股票支出借款数额14.729.94.82（元） 综上，本题应选A。4. 多选题 如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下
6、列（ ）防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平 。A 其他近亲属尽快处置全部经济利益B 其他近亲属处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大C 将该审计项目组成员调离审计项目组D 由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作答案 A,B,C,D解析 如果审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，事务所可以采取以下防范措施将其降至可接受的低水平，包括：（1）其他近亲属尽快处置全部经济利益（选项A），或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大（选项B）；（2）由审计项目组以外的注
7、册会计师复核该成员已执行的工作（选项D）；（3）将该成员调离审计项目组（选项C） 。5. 简述题 C企业固定资产为3000万元，其他长期资产为1000万元；权益资本为2800万元，长期负债为1400万元 。在生产经营淡季，流动资产总额为2000万元（其中短期金融资产为300万元），在生产经营高峰期，会额外增加400万元的季节性存货需求 。企业目前有两种营运资本筹资方案：方案1：自发性负债始终保持在1800万元，其余靠短期借款提供资金来源 。方案2：自发性负债始终保持在800万元，其余靠短期借款提供资金来源 。要求：(1)如采用方案1，计算C企业在营业高峰期和营业低谷时的易变现率，分析其采取的是
8、哪种营运资本筹资政策；(2)如采用方案2，计算C企业在营业高峰期和营业低谷时的易变现率，分析其采取的是哪种营运资本筹资政策；(3)比较分析方案1与方案2的优缺点 。解析 (1)长期资金来源=2800+1400+1800=6000（万元）长期资产=3000+1000=4000（万元）营业低谷时的经营流动资产=2000-300=1700(万元)营业低谷的易变现率=(6000-4000)1700100%=117 .65%营业高峰的易变现率=（6000-4000）(1700+400)100%=95 .24%该方案采用的是保守型营运资本筹资政策 。(2)长期资金来源=2800+1400+800=5000
9、(万元)营业低谷的易变现率=（5000-4000）1700100%=58 .82%营业高峰的易变现率=（5000-4000)/(1700+400)100%=47 .62%该方案采用的是激进型营运资本筹资政策 。(3)方案1是一种风险和收益均较低的营运资本筹资政策；方案2是一种风险和收益均较高的营运资本筹资政策 。6. 单选题 某企业在战略制定中缺乏对长远时期环境变化的认识，导致战略推行一段时间后，越来越不能适应现实的情况，最终导致战略失效，这属于战略失效中的（）。A 早期失效B 中期失效C 晚期失效D 偶然失效考点 战略控制的过程解析 按照时间顺序，战略失效可分为早期失效、偶然失效和晚期失效3
10、种类型。（1）在战略实施初期，一方面，由于新战略还没有被全体员工理解和接受；另一方面，战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率。（2）在战略实施过程中，偶然会因为一些意想不到的因素导致战略失效，这就是偶然失效。（3）晚期失效是指当战略推进一段时间之后，之前对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距，会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高。本题中，公司的战略随着时间的推移越来越不能适应现实的情况，导致战略失效，属于晚期失效。因此选项C正确。7. 单选题 下列关于多种产品加权平均边际贡献率的计算公式中，错误的是（）。A 加
11、权平均边际贡献率各产品边际贡献/各产品销售收入100%B 加权平均边际贡献率（各产品安全边际率各产品销售利润率）C 加权平均边际贡献率（利润固定成本）/各产品销售收入100%D 加权平均边际贡献率（各产品边际贡献率各产品占总销售比重）考点 多品种情况下的保本分析,与保本点有关的指标解析 选项A、C表述正确，加权平均边际贡献率各产品边际贡献/各产品销售收入100%（利润固定成本）/各产品销售收入100%； 选项B表述不正确，选项D表述正确，加权平均边际贡献率（各产品边际贡献率各产品占总销售比重）。 综上，本题应选B。8. 简述题 甲企业是一家建筑公司，确立了未来3年走出去的发展战略 。在利比亚承
12、包了一项基建项目 。合同期限为3年，计划于2012年年底结束 。2011年，利比亚政府与反政府武装之间发生了战争，使得该项目无法执行下去 。要求：请简要介绍战略失效的类型，并根据上述信息，判断甲企业属于哪种战略失效类型 。解析 按照在战略实施过程中出现的时间顺序，战略失效可分为早期失效、偶然失效和晚期失效3种类型 。在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员工理解和接受，或者战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率 。晚期失效是指当战略推进一段时间之后，之前对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而
13、使失效率大为提高 。在战略实施过程中，偶然会因为一些意想不到的因素导致战略失效，这就是偶然失效 。根据上述信息，该战略是在利比亚政府与反政府武装之间发生了战争后而使得项目无法执行下去的，是偶然因素，无法提前预测，故属于偶然失效 。9. 计算问答题 材料全屏 （2013年）甲公司207年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下： （1）自3月20日起自行研发一项新技术。202年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至202年底仍在进行中。 税法规定，企业为开发新技术、新
14、产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （2）7月10日，自公开市场以每股5.5元的价格购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。207年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）207年发生广告费2 000万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司207年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。 26 【简答题】 对甲公司207年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算207年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 考点 考点：资产的计税基础解析 借：研发支出资本化支出 400 费用化支出 280 贷：银行存款 680借：管理费用
