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1、内部真题资料，考试必过，答案附后第一章资产本章为重点章。客观题、计算题和综合题都会涉及到，占的分值较高。资产这章掌握好了，相应的负债、所有者权益、收入的内容，相互串联时就比较好理 解了。(一) 货币资金1. 现金清查(1) 通过“待处理财产损溢”科目进行核算；(2) 现金溢余无法查明原因的计入营业外收入；(3) 短缺的现金无法查明原因计入管理费用；2. 银行存款的核对(1) 未达账项(2) 银行存款余额调节表的编制注意：银行存款余额调节表只是核对银行账目用的，不能作为记账依据。3. 其他货币资金的内容支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外 埠存款。(二) 应
2、收及预付1. 应收票据的账务处理2. 应收账款包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。应收账款不仅要会客观题，还要掌握计算题和综合题。从客观题的角度要掌握入账价 值、商业折扣、现金折扣的处理。从计算题和综合题的角度要掌握应收账款结合收入、坏 账准备进行核算。3. 预付账款注意两点：（1）预付并入应付核算；（2）在报表上的列示（“预付”和“应付”借方余额 合计是“预付”，贷方余额合计为“应付”。）4. 其他应收款的内容掌握哪些应收款项在其他应收款中核算即可。5. 应收款项减值期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额-“坏账准备”在 计提前已有的贷方余额，如果大于零
3、，为补提的；如果小于零，则为转回的。确认坏账：只要发生坏账，就应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。已 确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。（三）交易性金融资产1. 交易性金融资产取得的核算取得时按公允价值入账，交易费用直接计入投资收益。注意，如果支付的交易款项中有代垫的现金股利和债券利息应分别计入应收股利和应收利息。2. 现金股利和债券利息的处理被投资单位宣告现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记“应收股 利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到时直接借记“银行存款”科目， 贷记“应收股利”或“应收利息”科目。3. 期末按公允价值计量，且其变动计入当期损
4、益，公允价值上升或下跌，一方面调整 交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。4. 交易性金融资产的处置(1) 确认投资收益，原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额的差额最终计入投资 收益。(2) 相应的会计处理(四) 存货存货是非常重要的内容，重要程度比交易性金融资产还要高，考试时基本年年都考，分值也比较高。1. 成本的确定包括：采购成本(买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用 )、加工成本和其 他成本。注意：不同来源的存货成本的确定如外购、自制和委托加工的。2. 发出存货的计价方法：实际成本和计划成本实际成本：先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个
5、别计价法等。3. 原材料的核算(1) 实际成本法下原材料的核算取得时实际成本如何确定，发出时实际成本如何确定，这些过程中可能就会出现一些 特殊的问题，例如采购的存货在运输途中发生的合理损耗。掌握先进先出法、加权平均法和移动加权平均法发出存货成本的计算。(2) 按计划成本核算从历年考试来看，计划成本核算主要考客观题。第一，采购时，按实际成本付款，计入“材料采购”账户借方；第二，验收入库时，按计划成本计入“原材料”的借方，“材料采购”账户贷方第三，期末结转，验收入库材料形成的材料成本差异超支差计入“材料成本差异”的借方，节约差计入“材料成本差异”的贷方；第四，平时发出材料时，一律用计划成本；第五，
6、期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。4. 包装物掌握客观题即可。5. 委托加工物资(1) 委托加工物资的成本确定包括所耗用材料的实际成本、加工费、运费、按规定应计入的税金。(2) 委托加工物资的会计处理注意：增值税和消费税的处理增值税：如果企业是一般纳税人，取得了增值税专用发票，支付的增值税，根据加工 费所支付的增值税就不计入委托加工物资的成本，而是计入进项税额，可以抵扣。如果是 小规模纳税人就计入委托加工物资成本。消费税：如果收回委托加工物资直接出售，被代扣代缴的消费税计到委托加工物资的 成本。如果连续加工再出售，计到应交消费税的借方6. 库存商品(六) 固定资产1. 注意
7、计算题和综合题的考查，与负债的结合，如与长期借款、应付债券结合。2. 取得固定资产的核算(1) 外购的固定资产需要安装的通过“在建工程”科目核算(2) 建造固定资产：自营3. 固定资产折旧折旧影响因素、折旧范围、折旧的方法（平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年 数总和法）4. 后续支出（客观题）符合固定资产的确认条件进行资本化，不符合确认条件的进行费用化。5. 固定资产处置在“固定资产清理”科目中核算。（七）投资性房地产客观题为主，计算题为辅。1. 投资性房地产的范围（属于、不属于）2. 投资性房地产的取得（按成本计量）3. 后续计量公允价值模式：不计提折旧或摊销，不减值，期末公允价值变动
8、计入公允价值变动损 益成本模式转成公允价值模式按政策变更处理；公允价值模式不能转成成本模式4. 投资性房地产的处置成本模式、公允价值模式（八）无形资产（客观题）取得、摊销和处置第二章负债（一）短期借款预提利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。（二）应付款项现金折扣（三）应付票据（四）预收账款预收账款核算销售业务，如果业务不多把“预收”并入“应收”核算。期末编制资产负债表时，“预收”和“应收”所属明细账户借方余额是“应收”，贷方余额是“预收”，要 分别列示。（五）应付职工薪酬1. 核算内容2. 确认和发放注意：非货币性福利的确认和发放。（六）应交税费（客观题、计算和综合题）1. 应交
9、增值税的核算进项税额核算、销项税额核算、进项税额转出核算、已交税金2. 应交消费税的核算3. 应交营业税的核算4. 其他应交税费（七）应付股利企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股 利或利润时，借记“利润分配一一应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。（八）长期借款1. 取得2. 利息处理原则3. 偿还（十）应付债券（十一）长期应付款1. 应付融资租赁款2. 具有融资性质的延期付款购买资产第三章所有者权益（一）实收资本1. 接受投资者以现金投资股份有限公司发行股票，则实际收到的是借记“银行存款”科目，贷记“股本”科目。 按其差额，借记“资本公积一一股
10、本溢价”科目。股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用 冲减盈余公积和未分配利润。2. 接受非现金资产出资如果接受投资者投入的固定资产和材料物资的增值税按规定可以抵扣，应将增值税计 入进项税额。3. 实收资本的增减变动企业接受投资者追加投资的，与初次投资的处理原则一致；资本公积和盈余公积转增资 本时，按转增的资本金额确认实收资本或股本。（二）资本公积（三）留存收益1. 盈余公积和利润分配的相关规定2. 留存收益核算设置的科目3. 会计处理第四章收入本章为重点章，尽管本章去年结合利润表已经进行过考查，但是学员要注意“收入”经常在计算题和综合题当中涉及到，今年也不
11、例外。(一) 销售商品收入1. 确认条件2. 会计处理(1) 一般销售：确认收入、结转成本(2) 不符合确认收入的：在发出商品中核算(3) 商业折扣、现金折扣、销售折让的账务处理销售退回的处理：注意区分尚未确认收入时，发生销售退回了如何处理；确认收入时，发生销售退回如何处理。(如果尚未确认收入，那么冲回发出商品；如果确认收入了， 调减主营业务收入和成本，有现金折扣的一并退回。)(5)支付手续费方式的代销(二) 提供劳务收入1. 确认原则(客观题)在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同 或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。2. 完工百分比法的核
12、算劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出 可靠估计的，应按完工百分比法确认收入如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额 确认收入，并结转已经发生的劳务成本；如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿 的，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期损益（主营业务成本或其他业务成 本）。（三）让渡资产使用权的使用费收入（客观题）（四）政府补助（客观题）1. 特征2. 主要形式：财政拨款、财政贴息、税收返还（税收优惠中减征、免征的不属于政府补 助）3. 与资产相关的政府补助（1）取得时的实收款项，借记银行存款，贷记递延收益；（2
13、）按期摊销计入各期收益。起点为相关资产可供使用时；终点为资产使用寿命结束或被处置时。递延收益分配的终点为资产使用寿命结束或被处置时（孰早）。相关资产在使用寿命结束前被处置，尚未分配的递延收益余额一次性计入当期收益。4. 与收益相关的政府补助补助的相关费用、损失发生的期间将补助计入当期损益注意：混合的、分不开的作收益处理总结：第四章把“销售商品收入”作为重点来掌握，要掌握各种题型的相应处理，尤 其要掌握在计算题和综合题当中的运用。第五章费用（一）营业成本1. 主营业务成本2. 其他业务成本（二）营业税金及附加营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护 建设税、教育
14、费附加和资源税等。（三）期间费用1. 管理费用内容2. 销售费用内容3. 财务费用内容第六章利润（一）利润的构成1. 营业利润2. 利润总额3. 净利润（二）营业外收支的内容掌握日常经营活动以外的哪些收支是计入营业外收入，哪些计入营业外支出。（三）所得税费用1. 应交所得税的计算（1）应交所得税额=应纳税所得额x所得税税率（2）应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额2. 所得税费用（1）所得税费用（或收益）=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）（2）所得税费用的账务处理企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，对当期应 交所得税加以调整计算
15、后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。通过“所得 税费用”科目核算。（四）本年利润的结转把收益类科目转到本年利润的贷方，各项费用损失类科目转入本年利润的借方，算出 利润总额以后转所得税费用，所得税转完以后，剩余就是净利润，把净利润转入利润分配 未分配利润科目的贷方。小结：利润这章也要重点关注，在计算、综合当中涉及到所得税费用的可能性是存在第七章财务报告本章为重中之重。（一）财务报表的组成（二）资产负债表的编制1. 根据单一或多个总账科目余额填列。2. 根据明细科目余额计算填列。3. 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。4. 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。5. 综合运用上述填列方法分析填列。（三）利润表的编制第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成
