应收款成员往来的核算

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1、应收款、成员往来的核算应收款项 应收款 成员往来1.应收款的核算【例4】禽业合作社销售一批鸡蛋到超市，成本20000元，售价23000元，货款尚未收到。 会计分录为两笔，一是应收款增加，经营收入增加；另外结转成本，经营支出增加，产品物资减少，会计分录为： 借：应收款超市 23000 贷：经营收入 23000 同时：清算成本 借：经营支出 20000 贷：产品物资鸡蛋 200002.成员往来的核算【例6】某生猪合作社向社员企业华丰生猪公司按协议提供饲料10吨，成本14000元，售价14500元，价款暂未收到。 销售商品是合作社正常经营活动，该业务同时导致经营收入增加，同时应收款（成员往来借方）增

2、加。会计分录为： 借：成员往来华丰公司 14500 贷：经营收入 14500 同时结转成本 借：经营成本 14000 贷：产品物资 14000（三）存货的计价方法 1.先进先出法 2.加权平均法 3.个别计价法（四）存货的核算 1.产品物资的核算 （1）材料的核算 材料是指直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。 外购材料的核算 外购材料验收入库后，根据发票账单，确定材料生产成本 借：产品物资 材料 贷：银行存款、应付款、成员往来等【例7】某蜂业合作社为加工蜂蜜，购进辅助材料一批，发票注明价款5000元，货款已用银行存款支付。

3、借：产品物资材料 5000 贷：银行存款 5000 自制材料的核算 自制并验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本 借：产品物资 贷：生产成本【例8】合作社自制的A材料验收入库，自制成本10000元，会计分录为： 借：产品物资材料 10000 贷：生产成本 10000投资者投入材料的核算 投资者投入的材料，按投资各方协商确认的价值 借：产品物资材料 贷：股金【例9】大米加工合作社接受社员以稻谷作为入社投资，双方协议作价5000元 借：产品物资材料 5000 贷：股金 5000生产领用的材料 合作社在生产经营过程中领用材料，按实际成本 借：生产成本、管理费用 贷：产品物资【例10】蜂业合作社加

4、工蜂蜜饮料，领用蜂蜜100公斤，单价15元。会计分录为： 借：生产成本 1500 贷:产品物资材料（蜂蜜） 1500直接出售材料 合作社出售材料，按已收或应收价格 借：银行存款、应收款 贷：经营收入 借：经营支出 贷：产品物资【例11】合作社出售材料一批，价格10000元，已收银行。成本9000元，会计分录为： 借：银行存款 10000 贷：经营收入 10000 期未结转成本 借：经营支出 9000 贷：产品物资 9000（2）低值易耗品的核算 低值易耗品指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。低值易耗品在领用时将全部价值一次摊入

5、有关成本费用。【例12】生猪合作社饲养车间领用扫把一批，实际成本300元，全部计入当期成本，会计分录为 借：生产成本 300 贷：产品物资 300（3）包装物的核算 包装物成本以购买实际支付价款确定 借：产品物资一包装物 贷：银行存款、应付款等 包装物随同商品一起销售，合并计价借记“银行存款”“应收款”等科目，并结转成本，包装物量大，涉及业务多的合作社，可增设“包装物”为一级科目。 包装物购买核算【例13】家禽合作社货款已支付购纸箱1000个，单价5元，物资已验收入库，会计分录为： 借：产品物资包装物 5000 （包装物） 贷：银行存款 5000包装物随同销售的核算【例14】上述家禽合作社销售

6、鸡蛋100箱每箱单价100元，鸡蛋成本价80元，箱盒成本5元，货已存银行，会计分录为： 借：银行存款 10000 贷：经营收入 10000 结转成本 借：经营支出 8500 贷：产品物资鸡蛋 8000 产品物资包装物 500包装物出租出借的核算。 收到出租包装物租金时 借：银行存款、库存现金 贷：其他收入 收到出借、出租包装物的押金时 借：库存现金、银行存款 贷：应付款、成员往来 退回押金，作相反会计分录。【例15】合作社出租包装物给内部社员一个月。协议收押金500元，月底交租金100元，会计分录为： 收押金时， 借：库存现金 500 贷：成员往来（明细） 500 月底，收到租金，收回包装物，

7、还回押金。 借：库存现金 100 贷：其他收入 100 借：成员往来 500 贷：库存现金 500 （4）农产品的核算 农产品是指生物资产的收获品，其可直接对外出售，可再加工。 农产品的成本: 一年生农作物，包括整个生产期间的各项实际支出，如：种子、肥料、人工及相关费用 多年生植物，在投产期前，各项实际支出计入农业资产价值。投产后，如明确收获农产品，相关费用则计入该期农产品的成本，否则，计入经营支出。【例16】某水稻种植合作社，在一亩田一季水稻种植过程中，共花费种子30元，肥料150元，农药60元，人工100元，收获水稻500公斤。投入时 借：生产成本 340 贷：产品物资 240 应付工资

8、100收获入库后 借：产品物资农产品 340 贷：生产成本 340【例17】葡萄合作社2005年栽种葡萄10亩，到2006年实际支出物资60000元，工资20000元，2006年到2007年生产周期实际支出物资15000元，工资5000元。2007年7月开始收获葡萄，预计可正常产果8年 投产之前的各项开支，计入农业资产的价值 借：林木资产葡萄树 80000 贷：产品物资 60000 应付工资 20000 2006年至2007年的生产周期，各项开支记入产品成本 借：生产成本 20000 贷：产品物资 15000 应付工资 50002007年收获葡萄15000公斤，并摊销本葡萄树的价值 借：产品物

9、资葡萄 20000 贷：生产成本 20000 摊销本年葡萄树的折旧 80000（1-5%）8=9500 借：经营支出 9500 贷：林木资产葡萄树 9500 销售农产品时， 借：银行存款、应收款 贷：经营收入 借：经营支出 贷：产品物资【例18】前例所收获的葡萄全部对外实现销售，销售价每公斤8元，货款已全部收存银行。 借：银行存款 120000 贷：经营收入 120000期末结转成本 借：经营支出 20000 贷：产品物资 20000（5）商品的核算 商品是指合作社已完成全部生产过程并已验收入库，可以作为商品对外销售的产品，以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 从事商品流通合作社商品物资的核算 商品到达验收入库后 借：产品物资 贷：应付款、成员往来、银行存款等发出商品后，结转成本 借：经营支出 贷：产品物资【例19】养鸡合作社到社员李义家收购山鸡一批，价格2000元，价款尚未支付。会计分录为： 借：产品物资山鸡 2000 贷：成员往来李义