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1、进出口税费的计算培训日期：20XX年8月8日培训内容：进出口税费的计算一、进口关税1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占 货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率和实际完税价格相乘计算应征税 额。计算公式：应征税额=进口货物的完税价格 X 进口从价税税率2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。 计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额 计算公式：应征税额=进口货物数量 X 单位税额3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征的关 税计算公式：应征税额=进口货物数量 X 单位税额+进口货物的完
2、税价 格 X 进口从价税率二、出口关税计算公式应征税额=出口货物完税价格 X 出口关税税率如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除三、进口环节海关代征税的计算1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新 增价格为课税额对象的一种流转税。进口环节的增值税由海关征收、其他环节的增值税 由税务机关征收、计算公式：增值税税额二（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X 增值税税率2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。 从价征收的消费税公式：消费税税额 = （进口关税完税价格 + 进口关税税额） /（ 1- 消费税税 率） X 从价消费税率从量征收的消费税公式
3、：消费税税额 = 商品进口数量 X 从量消费税率同时实行从价、从量征收的消费税公式：消费税税额 = 商品进口数量 X 从量消费税率 + （进口关税完税价格 + 进 口关税税额）/ （1-消费税税率）X从价消费税率备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关 税和增值税时可以按下面公式计算：进口税额=（1 +关税税率）X （1+增值税税率）-1X进口完税价格四、滞报金计算：前面所讲货物到港第 15天开始征收滞报关计算公式为：滞报金二进口货物完税价格xO.5%ox滞报天数 滞报金的起征点为人民币五十元五、滞纳金计算：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15日内向指定银行缴纳税
4、款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之间日起，按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金计算公式：滞纳金二税款额xO.5%ox滞报天数滞纳金的起征点为人民币五十元六、海关对进口汇率计算规定：海关总署 20XX 年第 53 号公告规定，海关每月使用的计征汇率为上 一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星 期三）中国银行公布的外汇折算价。上述所称“法定节假日”是指国务院 全国年节及纪念日放假办法第二条规定的“全体公民放假的节日”，具 体包括：（一）新年（1 月 1 日），（二）春节（农历除夕、正月初一、初 二），（三）清明节（农历清明当日），（四）劳动节（5 月 1 日），（
5、五）端午节（农历端午当日），（六）中秋节（农历中秋当日）， （七）国庆节（10 月 1 日、2 日、3 日），不含调休日。了解学习增值税的抵扣： 增值税专用发票对于一般纳税人可以抵扣进项税额，作为销项税的抵 扣。对于小规模纳税人，和取得普通发票没有任何区别，不能抵扣增值 税。增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。 抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉,理解这个问题,你 得明白什么是增值税.我国从 1994 年税制进行改革,实行增值税体制.企业 销售货物和应税劳务,都要按着一定的税率交纳税款,有 17%的,有 13%的,有 6%的等等,这就是增值税的销项税,然而你购进货物时,对方也会给
6、你出具购 进货物的增值税专用发票（但你是必须一般纳税人）,这个发票上所标的销项 税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额,销项税减进项税就 等于你当期应交的增值税.这就是抵扣. 增值税是价外税.举例说明：如某厂进原料，不含税价 100 元，17%税率，增值税进项 税 17 元，合计含税价 117 元。加工后卖出，不含税价 200 元，17%税率，增值税销项税 34 元，合 计含税价 234 元。认证后的增值税发票可以冲抵销项税额：譬如上例中的进项税 17 元可以冲抵销项税 34 元，则实际交纳的销项 税为 17 元。含税价是包括税金在内的价，不含税价则是除去税金的价。含的税一般是增值税和
7、国税.增值税可以抵扣,国税可以做固定资产.最 简单的说法就是要不要开发票.要开发票的,就是含税价可通过公式将含税 价折算成不含税价，即不含税价=含税价/（1+税率），一般的税率有 17%,4%,6%,25%,最常见的是 17%的增值税.比如,含 17%增值税价为 100,不含税价即是 100/1.17=85.*,税金是 85.*0.17=14.5299,企业就可以抵扣 14.53 的税.在实际业务操作中，报价一般多为含税价，因为这就好像是默认的潜 规则一样。至于把含税价再分离为不含税价和税金，多半为开具增值税专 用发票和企业会计在对收入入账时应该处理的事情。过程也比较简单。三 者的关系如下所示
8、：不含税价=含税价/（1+适用税率）销项税额=不含税价*适用税率含税价=不含税假+销项税额趣味归类（二）口决：有列名要归列名，没有列名归用途，没有用途归成分，没有成 分归类别；不同成分比多少，相同成分要从后，丝、毛、棉、麻、长、短 涤，人造纤维从后级。注一：“长、短涤”代表化学长、短纤维注二：简易商品归类方法口诀必须按序适用归类练习：1. 小梳子（银制，可随身携带）正确答案*-* （归类别）分析协调制度71 章章注释九对于贵金属或包贵金属制的首饰所 包括的范围进行界定。银制可随身携带的小梳子完全符合协调制度对 于首饰的定义。根据协调制度归类总规则中规则四的“应归入与其最 相类似的货品的品目”的规定，将其归入贵金属或包贵金属制的首饰，而 不应将其错误归入银器2小梳子（铜制镀金，可随身携带）正确答案*-* （归类别）分析铜制镀金可随身携带的小梳子不符合协调制度对于品目71.13 的注释。根据协调制度归类总规则中规则四的“应归入与其最相类似的货品的品目”的规定，将其归入其他材料和加式方法制成的小梳子，而不应将其错误归入包贵金属制的首饰
